referințe:
cum se calculează creditul fiscal străin?
1 – Calculați impozitele pe venit străine credibile.
2 – calculați limitările fiscale străine.
3 – determinați cea mai mică dintre impozitele pe venit străine credibile sau limitarea creditului fiscal străin.
exemplu:
venitul impozabil al USAco = 100.000
inclus în acesta = 30.000 venituri din surse străine
impozitul pe venit străin plătit = 15.000
presupuneți SUA. rata de impozitare = 35%
- impozite pe venit străine = 15.000
- limita de credit fiscal străin =
- venit impozabil la nivel mondial = 100.000
- Pre-credit taxa SUA = (35% x 100,000) = 35,000
- sursă străină venituri impozabile = 30,000
limitare = B x ( C / A) = 35.000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
Credit = mai mică de taxe de credit (10.500) sau limitarea (10.500)
USAco poate transporta excesul de credit (15.000 – 10.500) = 4.500 înapoi un an sau înainte de 10 ani.
contribuabilul poate deduce impozitul pe venit străin în loc să ia un credit.
contribuabilul nu poate beneficia de un avantaj fiscal dublu.
contribuabilul nu poate solicita un credit și deduce în același timp pentru aceleași impozite pe venit străine.
în general, un credit este mai avantajos decât o deducere, deoarece reduce impozitul unei persoane dolar pentru dolar, spre deosebire de o reducere a venitului impozabil.
alegerea dintre deducere și credit se aplică tuturor impozitelor pe venit din străinătate plătite sau acumulate în cursul anului.
un contribuabil nu poate solicita un credit pentru o parte din impozitele pe venit din străinătate efectuate într-un an impozabil și poate solicita o deducere pentru impozitele pe venit din străinătate rămase.
contribuabililor li se permite să își schimbe alegerile de la an la an.
contribuabilii pot schimba, de asemenea, alegerea lor în orice moment înainte de expirarea statura de limitare, care este de 10 ani, în cazul unei cereri de rambursare pe baza creditului fiscal străin.
alegerile anuale se fac pe formularul 1118 pentru corporații interne sau formularul 1116 pentru persoane fizice.
un parteneriat al S corporation poate face alegeri pentru a solicita un credit în locul unei deduceri pentru impozitele pe venit străine plătite sau acumulate de parteneriat sau s corporation și se face la nivel de partener sau acționar.
Ghid practic pentru impozitarea tranzacțiilor internaționale din SUA ediția a 9-a
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadewald
editori: Wolter Kluwer, CCH Incorporated.