Ref.:
Hoe bereken je foreign tax credit?
1 – verrekenbare buitenlandse inkomstenbelastingen.
2-Bereken de buitenlandse belastingbeperkingen.
3-Bepaal de laagste van verrekenbare buitenlandse inkomstenbelastingen of de beperking van het buitenlandse belastingkrediet.
voorbeeld:
usaco ‘ s belastbaar inkomen = 100.000
opgenomen in it = 30.000 buitenlandse broninkomsten
buitenlandse inkomstenbelasting betaald = 15.000
neem de VS aan btw-tarief = 35%
- Buitenlandse belasting = 15,000
- Foreign tax credit limiet =
- Wereldwijd belastbaar inkomen = 100,000
- Pre-credit AMERIKAANSE belasting = (35% x 100,000) = 35,000
- Buitenlandse bron belastbaar inkomen = 30,000
Beperking = B x (C / A) = 35.000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
Credit = minder van verdienstelijke belastingen (10,500) of beperking (van 10.500)
USAco kan dragen zijn teveel krediet (voor 15.000 – 10,500) = 4,500 weer een jaar vooruit of 10 jaar.
belastingplichtige kan buitenlandse inkomstenbelasting Aftrekken in plaats van een credit.
belastingplichtige kan geen dubbelbelastingvoordeel genieten.
belastingplichtige kan niet tegelijkertijd aanspraak maken op een krediet en aftrekken voor dezelfde buitenlandse inkomstenbelastingen.
in het algemeen is een krediet voordeliger dan een aftrek, omdat het de belastingdollar van een persoon voor dollar verlaagt in tegenstelling tot een vermindering van het belastbaar inkomen.
de keuze tussen aftrek en krediet is van toepassing op alle in de loop van het jaar betaalde of opgebouwde buitenlandse inkomstenbelastingen.
een belastingplichtige kan geen verrekening vorderen voor een deel van de in een belastbaar jaar gemaakte buitenlandse inkomstenbelastingen en een aftrek vorderen voor de overige buitenlandse inkomstenbelastingen.
belastingplichtigen mogen hun verkiezing van jaar tot jaar wijzigen.
belastingplichtigen kunnen hun verkiezing ook wijzigen op elk moment vóór het verstrijken van de verjaringstermijn, die 10 jaar is in het geval van een teruggaafvordering op basis van het buitenlandse belastingkrediet.De jaarlijkse verkiezing vindt plaats op formulier 1118 voor binnenlandse vennootschappen of formulier 1116 voor particulieren.
een vennootschap van S corporation kan een verkiezing doen om een credit te claimen in plaats van een aftrek voor de buitenlandse inkomstenbelastingen betaald of opgelopen door de Vennootschap of S corporation en het wordt gedaan op het niveau van partner of aandeelhouder.
Practical Guide to US Taxation of International transactions 9e editie
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadewald
uitgevers: Wolter Kluwer, CCH Incorporated.