Références:
Comment calculer le crédit d’impôt étranger?
1 – Calculez les impôts sur le revenu étrangers crédibles.
2 – Calculez les limitations fiscales étrangères.
3 – Déterminez le moins élevé des impôts étrangers admissibles ou de la limitation du crédit d’impôt étranger.
Exemple:
Revenu imposable de l’USAco = 100 000
Inclus dans celui-ci = 30 000 revenus de source étrangère
Impôt sur le revenu étranger payé = 15 000
Supposons que les États-Unis taux d’imposition = 35%
- Impôt sur le revenu étranger = 15 000
- Plafond du crédit pour impôt étranger =
- Revenu imposable mondial = 100 000
- Impôt pré-crédit américain = (35% x 100,000) = 35,000
- Revenu imposable de source étrangère = 30,000
Limitation = B x (C/A) = 35 000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
Crédit = moins élevé des impôts admissibles (10 500) ou de la limitation (10 500)
USAco peut reporter son crédit excédentaire (15 000 – 10 500) = 4 500 en arrière d’un an ou en avant de 10 ans.
Le contribuable peut déduire l’impôt sur le revenu étranger au lieu de prendre un crédit.
Le contribuable ne peut pas bénéficier d’un double avantage fiscal.
Le contribuable ne peut pas demander de crédit et déduire en même temps les mêmes impôts sur le revenu étrangers.
En général, un crédit est plus avantageux qu’une déduction parce qu’il réduit l’impôt d’une personne dollar pour dollar par opposition à une réduction du revenu imposable.
Le choix entre une déduction et un crédit s’applique à tous les impôts sur le revenu étrangers payés ou accumulés au cours de l’année.
Un contribuable ne peut pas demander un crédit pour une partie des impôts étrangers sur le revenu engagés au cours d’une année d’imposition et demander une déduction pour le reste des impôts étrangers sur le revenu.
Les contribuables sont autorisés à modifier leur choix d’une année à l’autre.
Les contribuables peuvent également modifier leur choix à tout moment avant l’expiration de la durée de limitation, qui est de 10 ans dans le cas d’une demande de remboursement basée sur le crédit pour impôt étranger.
Le choix annuel est fait sur le formulaire 1118 pour les sociétés nationales ou le formulaire 1116 pour les particuliers.
Une société de personnes de la société S peut faire le choix de demander un crédit au lieu d’une déduction pour les impôts étrangers sur le revenu payés ou accumulés par la société de personnes ou la société S et le choix est fait au niveau de l’associé ou de l’actionnaire.
Guide pratique de la Fiscalité américaine des transactions internationales 9e Édition
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadewald
Éditeurs: Wolter Kluwer, CCH Incorporated.