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Wie berechnet man die ausländische Steuergutschrift?
1 – Berechenbare ausländische Einkommensteuern berechnen.
2 – Berechnen Sie die ausländischen Steuerbeschränkungen.
3 – Bestimmen Sie die Höhe der anrechenbaren ausländischen Einkommensteuern oder die Begrenzung der ausländischen Steuergutschrift.
Beispiel:
USACO steuerpflichtiges Einkommen = 100.000
Darin enthalten = 30.000 ausländische Quelle Einkommen
Ausländische Einkommensteuer bezahlt = 15.000
Angenommen, U.S. steuersatz = 35%
- Ausländische Einkommensteuern = 15.000
- Ausländische Steuergutschrift =
- Weltweites zu versteuerndes Einkommen = 100.000
- US-Steuer vor Gutschrift = (35% x 100,000) = 35,000
- Zu versteuerndes Einkommen aus ausländischer Quelle = 30,000
Begrenzung = B x (C / A) = 35.000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
Credit = lesser of creditable taxes (10,500) or the limitation (10,500)
USAco kann seinen überschüssigen Kredit (15,000 – 10,500) = 4,500 ein Jahr zurück oder 10 Jahre vorwärts tragen.
Der Steuerzahler kann die ausländische Einkommensteuer abziehen, anstatt einen Kredit aufzunehmen.
Der Steuerzahler kann keinen doppelten Steuervorteil in Anspruch nehmen.
Der Steuerpflichtige kann nicht gleichzeitig einen Kredit beanspruchen und für dieselben ausländischen Einkommensteuern abziehen.
Im Allgemeinen ist eine Gutschrift vorteilhafter als ein Abzug, da sie den Steuerdollar einer Person für Dollar im Gegensatz zu einer Verringerung des zu versteuernden Einkommens reduziert.
Die Wahl zwischen Abzug und Gutschrift gilt für alle im Laufe des Jahres gezahlten oder aufgelaufenen ausländischen Einkommensteuern.
Ein Steuerpflichtiger kann keine Gutschrift für einen Teil der in einem Steuerjahr angefallenen ausländischen Einkommensteuern und keinen Abzug für die verbleibenden ausländischen Einkommensteuern verlangen.
Steuerzahler dürfen ihre Wahl von Jahr zu Jahr ändern.
Steuerzahler können ihre Wahl auch jederzeit vor Ablauf der Verjährungsfrist ändern, die im Falle eines Erstattungsanspruchs aufgrund der ausländischen Steuergutschrift 10 Jahre beträgt.
Die jährliche Wahl erfolgt auf Formular 1118 für inländische Unternehmen oder Formular 1116 für Einzelpersonen.
Eine Partnerschaft der S Corporation kann eine Wahl treffen, um eine Gutschrift anstelle eines Abzugs für die von der Partnerschaft oder der S Corporation gezahlten oder aufgelaufenen ausländischen Einkommensteuern zu verlangen, und dies erfolgt auf Partner- oder Aktionärsebene.
Praktischer Leitfaden zur US-Besteuerung internationaler Transaktionen 9. Auflage
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadewald
Herausgeber: Wolter Kluwer, CCH Incorporated.