Referencje:
Jak obliczyć ulgę podatkową z zagranicy?
1-Oblicz należny zagraniczny podatek dochodowy.
2-Oblicz zagraniczne ograniczenia podatkowe.
3-Określ mniejszy z uznawalnych zagranicznych podatków dochodowych lub ograniczenie zagranicznych ulg podatkowych.
przykład:
dochód podlegający opodatkowaniu w USA = 100 000
wliczony w to = 30 000 dochodów ze źródeł zagranicznych
zapłacony zagraniczny podatek dochodowy = 15 000
stawka podatku= 35%
- Zagraniczne podatki dochodowe = 15.000
- zagraniczny limit ulg podatkowych=
- dochód podlegający opodatkowaniu na całym świecie = 100 000
- Pre-credit US tax = (35% x 100,000) = 35,000
- dochody podlegające opodatkowaniu ze źródeł zagranicznych = 30,000
ograniczenie = B x (C / A) = 35 000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
kredyt = mniejsze podatki kredytowe (10,500) lub ograniczenie (10,500)
USAco może przenosić nadwyżkę kredytu (15,000 – 10,500) = 4,500 wstecz o rok lub naprzód o 10 lat.
podatnik może odliczyć zagraniczny podatek dochodowy zamiast brać kredyt.
podatnik nie może skorzystać z podwójnego opodatkowania.
podatnik nie może ubiegać się o kredyt i odliczyć jednocześnie tych samych zagranicznych podatków dochodowych.
ogólnie rzecz biorąc kredyt jest korzystniejszy niż odliczenie, ponieważ zmniejsza Dolar podatkowy osoby za dolara w przeciwieństwie do zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.
wybór między odliczeniem a kredytem dotyczy wszystkich zagranicznych podatków dochodowych zapłaconych lub naliczonych w ciągu roku.
podatnik nie może ubiegać się o zaliczenie części zagranicznych podatków dochodowych poniesionych w roku podatkowym i ubiegać się o odliczenie pozostałych zagranicznych podatków dochodowych.
podatnicy mogą zmieniać swoje wybory z roku na rok.
podatnicy mogą również zmienić swój wybór w dowolnym momencie przed upływem terminu przedawnienia, czyli 10 lat w przypadku roszczenia o zwrot w oparciu o zagraniczną ulgę podatkową.
coroczne wybory dokonywane są na formularzu 1118 dla krajowych korporacji lub formularzu 1116 dla osób fizycznych.
Spółka s corporation może dokonać wyboru, aby ubiegać się o kredyt zamiast odliczenia zagranicznego podatku dochodowego zapłaconego lub naliczonego przez spółkę osobową lub S corporation i jest dokonywana na poziomie partnera lub akcjonariusza.
praktyczny przewodnik po amerykańskim opodatkowaniu transakcji międzynarodowych wydanie 9
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadewald
Wydawnictwo: Wolter Kluwer, CCH Incorporated.