Referencias:
¿Cómo calcular el crédito fiscal extranjero?
1-Calcular los impuestos sobre la renta extranjeros acreditables.
2-Calcular las limitaciones fiscales extranjeras.
3-Determine el menor de los impuestos sobre la renta extranjeros acreditables o la limitación del crédito fiscal extranjero.
Ejemplo:
El ingreso imponible de USAco = 100,000
Incluido en él = 30,000 ingresos de origen extranjero
Impuesto sobre la renta en el extranjero pagado = 15,000
Supongamos que EE. tipo impositivo= 35%
- Impuestos sobre la renta en el extranjero = 15.000
- Límite de crédito fiscal en el extranjero =
- Ingresos imponibles en todo el mundo = 100,000
- Pre-crédito Impuesto de EE. UU. = (35% x 100,000) = 35,000
- Ingresos imponibles de origen extranjero= 30,000
Limitación = B x (C / A) = 35.000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
Crédito = menor de los impuestos acreditables (10,500) o la limitación (10,500)
USAco puede llevar su exceso de crédito (15,000 – 10,500) = 4,500 un año atrás o 10 años adelante.
El contribuyente puede deducir el impuesto sobre la renta en el extranjero en lugar de tomar un crédito.
El contribuyente no puede recibir un beneficio de doble impuesto.
El contribuyente no puede reclamar un crédito y deducir al mismo tiempo los mismos impuestos sobre la renta en el extranjero.
En general, un crédito es más ventajoso que una deducción porque reduce el impuesto de una persona dólar por dólar en lugar de una reducción en los ingresos imponibles.
La opción entre deducción y crédito se aplica a todos los impuestos sobre la renta en el extranjero pagados o acumulados durante el año.
Un contribuyente no puede reclamar un crédito por una parte de los impuestos sobre la renta en el extranjero incurridos en un año imponible y reclamar una deducción por el resto de los impuestos sobre la renta en el extranjero.
Los contribuyentes pueden cambiar su elección de año en año.
Los contribuyentes también pueden cambiar su elección en cualquier momento antes de la expiración de la estatura de limitación, que es de 10 años en el caso de una solicitud de reembolso basada en el crédito fiscal extranjero.
La elección anual se realiza en el formulario 1118 para corporaciones nacionales o en el formulario 1116 para individuos.
Una sociedad de S corporation puede hacer una elección para reclamar un crédito en lugar de una deducción por los impuestos sobre la renta en el extranjero pagados o acumulados por la sociedad o S corporation y se realiza a nivel de socio o accionista.
Guía Práctica sobre la Tributación de las transacciones Internacionales en los Estados Unidos 9ª Edición
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadewald
Publishers: Wolter Kluwer, CCH Incorporated.