reference:
Jak vypočítat zahraniční daňový kredit?
1-Vypočítejte připsatelné daně z příjmů ze zahraničí.
2-Vypočítejte zahraniční daňová omezení.
3-Určete nižší z uznatelných zahraničních daní z příjmu nebo omezení zahraničního daňového úvěru.
příklad:
zdanitelný příjem USAco = 100 000
zahrnuto v něm = 30 000 příjmů ze zahraničních zdrojů
zaplacená daň z příjmů ze zahraničí = 15 000
Předpokládejme, že USA sazba daně= 35%
- zahraniční daně z příjmu = 15,000
- zahraniční daňový kredit limit =
- celosvětový zdanitelný příjem = 100 000
- Předúvěrová daň z USA = (35% x 100,000) = 35,000
- zahraniční zdroj zdanitelný příjem = 30,000
omezení = B x (C / A) = 35 000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
úvěr = menší z uznatelných daní (10.500) nebo omezení (10.500)
USAco může nést svůj nadměrný úvěr (15,000 – 10.500) = 4.500 zpět jeden rok nebo dopředu 10 let.
daňový poplatník si může odečíst daň z příjmů ze zahraničí místo toho, aby si vzal úvěr.
daňový poplatník nemůže čerpat dvojí daňovou výhodu.
daňový poplatník nemůže uplatnit nárok na úvěr a odečíst současně za stejné daně z příjmů ze zahraničí.
obecně je úvěr výhodnější než odpočet, protože snižuje daňový dolar osoby za dolar na rozdíl od snížení zdanitelného příjmu.
volba mezi odpočtem a úvěrem se vztahuje na všechny daně z příjmů ze zahraničí zaplacené nebo naběhlé v průběhu roku.
daňový poplatník nemůže uplatnit nárok na kredit za část daně z příjmů ze zahraničí vzniklé v zdanitelném roce a požadovat odpočet za zbývající daně z příjmů ze zahraničí.
daňoví poplatníci mohou rok od roku měnit své volby.
daňoví poplatníci mohou také změnit své volby kdykoli před uplynutím doby omezení, což je 10 let v případě žádosti o vrácení peněz na základě zahraničního daňového kreditu.
každoroční volby se konají na formuláři 1118 pro domácí korporace nebo na formuláři 1116 pro jednotlivce.
partnerství společnosti S corporation může zvolit nárok na úvěr namísto odpočtu daní ze zahraničních příjmů zaplacených nebo naběhlých partnerstvím nebo společností S a je provedeno na úrovni partnera nebo akcionáře.
praktický průvodce americkým zdaněním mezinárodních transakcí 9. vydání
Robert J. Misey Jr.
Michael s. Schadewald
vydavatelé: Wolter Kluwer, Cch Incorporated.