referenser:
hur man beräknar utländsk skattekredit?
1-Beräkna förtjänst utländska inkomstskatter.
2-beräkna de utländska skattebegränsningarna.
3-Bestäm det mindre av kreditvärdiga utländska inkomstskatter eller den utländska skattebegränsningen.
exempel:
usacos skattepliktiga inkomst = 100 000
ingår i det = 30 000 utländsk källinkomst
utländsk inkomstskatt betald = 15 000
Antag USA. skattesats = 35%
- utländska inkomstskatter = 15 000
- gräns för utländsk skattekredit=
- Worldwide beskattningsbar inkomst = 100,000
- Pre-credit amerikansk skatt = (35% x 100,000) = 35,000
- utländsk källa skattepliktig inkomst = 30,000
begränsning = B x (C / a) = 35 000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
kredit = mindre av krediterbara skatter (10 500) eller begränsningen (10 500)
USAco kan bära sin överskjutande kredit (15 000-10 500) = 4 500 tillbaka ett år eller framåt 10 år.
skattebetalare kan dra av utländsk inkomstskatt istället för att ta en kredit.
skattebetalare kan inte ta en dubbel skatteförmån.
skattebetalare kan inte göra anspråk på en kredit och dra av samtidigt för samma utländska inkomstskatter.
i allmänhet en kredit är mer fördelaktigt att ett avdrag eftersom det minskar en persons skatt dollar för dollar i motsats till en minskning av beskattningsbar inkomst.
valet mellan avdrag och kredit gäller för alla utländska inkomstskatter som betalats eller uppkommit under året.
en skattebetalare kan inte kräva en kredit för en del av de utländska inkomstskatterna som uppkommit under ett beskattningsår och kräva avdrag för de återstående utländska inkomstskatterna.
skattebetalare får ändra sitt val från år till år.
skattebetalare kan också ändra sitt val när som helst före utgången av begränsningen, vilket är 10 år vid återbetalningskrav baserat på utländsk skattekredit.
årligt val görs på formulär 1118 för inhemska företag eller formulär 1116 för individer.
ett partnerskap med S corporation kan göra ett val för att kräva en kredit i stället för avdrag för de utländska inkomstskatter som betalas eller uppkommer av partnerskapet eller S corporation och det görs på partner-eller aktieägarnivå.
praktisk Guide till Amerikansk beskattning av internationella transaktioner 9: e upplagan
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadewald
Utgivare: Wolter Kluwer, CCH Incorporated.