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外国税額控除を計算する方法は？

1–信用できる外国人所得税を計算します。

2–外国税の制限を計算します。

3–信用可能な外国所得税または外国税額控除の制限の小さい方を決定します。

例：

USAcoの課税所得=100,000

それに含まれる=30,000外国源泉所得

支払われた外国所得税=15,000

米国と仮定します。 税率= 35%

• 外国人所得税=15,000
• 外国人税額控除限度額=

1. 世界の課税所得=100,000
2. プレクレジット米国税=(35%x100,000) = 35,000
3. 外国源泉課税所得= 30,000

制限=B x(C/A)=35,000x(30,000 / 100,000) = 10,500

クレジット=信用可能な税金の少ない(10,500)または制限(10,500)

USAcoは、その超過クレジット(15,000–10,500)=4,500を一年前または10年前に運ぶことができます。

納税者は、信用を取る代わりに外国所得税を控除することができます。

納税者は二重の税務上の利益を取ることはできません。

納税者は、同じ外国人所得税について、クレジットを請求し、同時に控除することはできません。

一般的には、課税所得の減少とは対照的に、ドルに対する人の税金ドルを減らすため、控除よりもクレジットが有利です。

控除と信用の選択は、その年に支払われたまたは未収のすべての外国人所得税に適用されます。

納税者は、課税年度に発生した外国人所得税の一部についてクレジットを請求し、残りの外国人所得税について控除を請求することはできません。

納税者は選挙を年ごとに変更することができます。

納税者は、外国税額控除に基づく払い戻し請求の場合は10年である制限の身長の満了前にいつでも選挙を変更することができます。

年次選挙は、国内法人の場合はフォーム1118、個人の場合はフォーム1116で行われます。

s corporationのパートナーシップは、パートナーシップまたはS corporationが支払ったまたは発生した外国所得税の控除の代わりにクレジットを請求する選挙を行うことが

国際取引の米国課税への実用的なガイド第9版

ロバートJ.Misey Jr.

マイケルS.Schadewald

出版社：Wolter Kluwer、CCH Incorporated。