Riferimenti:
Come calcolare credito d’imposta estera?
1 – Calcolare le imposte sul reddito estere credibili.
2-Calcola le limitazioni fiscali estere.
3-Determinare la minore delle imposte sul reddito estere credibili o la limitazione del credito d’imposta estero.
Esempio:
Reddito imponibile di USAco = 100.000
Incluso in esso = 30.000 reddito di origine estera
Imposta sul reddito estera pagata = 15.000
Assumere Stati Uniti il tasso di imposta = 35%
- Esteri imposte sul reddito = 15,000
- imposta Estera credito limite =
- in tutto il Mondo, di un reddito imponibile = 100,000
- Pre-credito degli stati UNITI fiscale = (35% x 100,000) = 35,000
- Stranieri fonte di reddito imponibile = 30,000
Limitazione = B x (C / A) = 35.000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
Credito = minore del dovuto le tasse (10,500) o la limitazione (10,500)
USAco può portare il suo eccesso di credito (da 15.000 a 10.500) = 4,500 indietro di un anno o in avanti di 10 anni.
Contribuente può detrarre l’imposta sul reddito estera invece di prendere un credito.
Il contribuente non può beneficiare di un beneficio fiscale doppio.
Il contribuente non può richiedere un credito e detrarre contemporaneamente le stesse imposte sul reddito estere.
In generale un credito è più vantaggioso che una detrazione perché riduce dollaro fiscale di una persona per dollaro al contrario di una riduzione del reddito imponibile.
La scelta tra una detrazione e un credito si applica a tutte le imposte sul reddito estere pagate o maturate durante l’anno.
Un contribuente non può richiedere un credito per una parte delle imposte sul reddito estere sostenute in un anno imponibile e richiedere una detrazione per le restanti imposte sul reddito estere.
I contribuenti possono cambiare la loro elezione di anno in anno.
I contribuenti possono anche cambiare la loro elezione in qualsiasi momento prima della scadenza della statura di limitazione, che è di 10 anni nel caso di una richiesta di rimborso basata sul credito d’imposta estero.
L’elezione annuale viene effettuata sul modulo 1118 per le società nazionali o sul modulo 1116 per gli individui.
Una partnership di S corporation può effettuare un’elezione per richiedere un credito al posto di una detrazione per le imposte sul reddito estere pagate o maturate dalla partnership o S corporation e viene effettuata a livello di partner o azionista.
Guida pratica alla tassazione statunitense delle transazioni internazionali 9a Edizione
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadewald
Editori: Wolter Kluwer, CCH Incorporated.