referenciák:
hogyan kell kiszámítani a külföldi adójóváírást?
1 – számítsa ki a hitelezhető külföldi jövedelemadókat.
2-Számítsa ki a külföldi adókorlátozásokat.
3-határozza meg a hitelezhető külföldi jövedelemadók vagy a külföldi adójóváírás korlátozását.
példa:
USAco adóköteles jövedelme = 100 000
benne van = 30 000 külföldi jövedelem
külföldi jövedelem fizetett adó = 15 000
tegyük fel, hogy az Egyesült Államok. adókulcs = 35%
- külföldi jövedelemadók = 15 000
- külföldi adójóváírási limit =
- világszerte adóköteles jövedelem = 100 000
- előzetes hitel amerikai adó = (35% x 100,000) = 35,000
- külföldi forrás adóköteles jövedelem = 30,000
korlátozás = B x (C / A) = 35 000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
hitel = kisebb a hitelezhető adók (10,500) vagy a korlátozás (10,500)
USAco hordozhatja a felesleges hitel (15,000 – 10,500) = 4,500 vissza egy évvel vagy előre 10 év.
az adózó levonhatja a külföldi jövedelemadót a hitel felvétele helyett.
az adózó nem vehet igénybe kettős adókedvezményt.
az adózó nem igényelhet hitelt és nem vonhat le egyidejűleg ugyanazon külföldi jövedelemadót.
általában a hitel előnyösebb, mint a levonás, mert csökkenti a személy adó dollár dollár szemben csökkenése adóköteles jövedelem.
a levonás és a hitel közötti választás az év során fizetett vagy felhalmozott külföldi jövedelemadókra vonatkozik.
az adózó nem igényelheti az adóévben felmerült külföldi jövedelemadók egy részének jóváírását, és nem igényelheti a fennmaradó külföldi jövedelemadók levonását.
az adófizetők évről évre megváltoztathatják választásukat.
az adózók az elévülési idő lejárta előtt is bármikor megváltoztathatják választásukat, ami a külföldi adójóváíráson alapuló visszatérítési igény esetén 10 év.
az éves választás a 1118-as formanyomtatványon történik a hazai vállalatok számára, vagy az 1116-os formanyomtatvány az egyének számára.
az S corporation partnersége megválaszthatja, hogy hitelt igényeljen a partnerség vagy az S corporation által fizetett vagy felhalmozott külföldi jövedelemadók levonása helyett, és ez a partner vagy részvényes szintjén történik.
Gyakorlati útmutató a nemzetközi tranzakciók Amerikai adóztatásához 9.kiadás
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadewald
kiadók: Wolter Kluwer, CCH Incorporated.