References:
How to computer foreign tax credit?
1-lasketaan Luottokelpoiset ulkomaiset tuloverot.
2-lasketaan ulkomaiset verorajoitukset.
3-määritetään pienempi luottokelpoisista ulkomaisista tuloveroista tai ulkomaisen verohyvityksen rajoitus.
esimerkki:
Usacon verotettava tulo = 100 000
sisältyy siihen = 30 000 ulkomaista lähdetuloa
maksettua ulkomaista tuloveroa = 15 000
oletetaan USA verokanta = 35%
- ulkomaiset tuloverot = 15 000
- ulkomainen verohyvitysraja =
- maailmanlaajuisesti verotettava tulo = 100 000
- Pre-credit U. S. tax = (35% x 100,000) = 35,000
- ulkomainen lähde verotettava tulo = 30,000
rajoitus = B x (C / A) = 35 000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
luotto = vähemmän luottokelpoisia veroja (10 500) tai rajoitus (10 500)
USAco voi siirtää ylimääräisen luottonsa (15 000 – 10 500) = 4 500 vuotta taaksepäin tai 10 vuotta eteenpäin.
verovelvollinen voi vähentää ulkomaisen tuloveron hyvityksen ottamisen sijaan.
verovelvollinen ei voi ottaa kaksinkertaista veroetua.
verovelvollinen ei voi hakea luottoa ja vähentää samaan aikaan samoista ulkomaisista tuloveroista.
yleisesti ottaen hyvitys on edullisempi kuin vähennys, koska se pienentää henkilön verodollaria suhteessa dollariin verrattuna veronalaisten tulojen vähenemiseen.
vähennyksen ja hyvityksen valinta koskee kaikkia vuoden aikana maksettuja tai kertyneitä ulkomaisia tuloveroja.
verovelvollinen ei voi vaatia hyvitystä osalle verovuoden ulkomaisista tuloveroista ja vähennystä jäljelle jäävistä ulkomaisista tuloveroista.
veronmaksajat saavat muuttaa valintaansa vuodesta toiseen.
veronmaksajat voivat myös muuttaa valintaansa milloin tahansa ennen vanhentumisajan päättymistä, joka on 10 vuotta, jos kyseessä on ulkomaiseen verohyvitykseen perustuva palautusvaatimus.
Vuosivaalit tehdään lomakkeella 1118 kotimaisten yritysten osalta tai lomakkeella 1116 yksityishenkilöiden osalta.
S-yhtymän osakas voi valita hyvityksen sen sijaan, että vähennys tehdään osakkaan tai osakkeenomistajan maksamista tai kertyneistä ulkomaisista tuloveroista.
Practical Guide to US Taxation of International transactions 9th Edition
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadewald
Publishers: Wolter Kluwer, CCH Incorporated.