referencer:
Sådan beregnes udenlandsk skattekredit?
1 – Beregn kreditable udenlandske indkomstskatter.
2 – Beregn de udenlandske skattebegrænsninger.
3 – Bestem den mindste af kreditable udenlandske indkomstskatter eller den udenlandske skattekredit begrænsning.
eksempel:
Usacos skattepligtige indkomst = 100.000
inkluderet i det = 30.000 udenlandsk kildeindkomst
udenlandsk indkomstskat betalt = 15.000
Antag USA. skatteprocent = 35%
- udenlandske indkomstskatter = 15.000
- udenlandsk skattegrænse =
- verdensomspændende skattepligtig indkomst = 100.000
- amerikansk skat før kredit = (35% 100,000) = 35,000
- udenlandsk kilde skattepligtig indkomst = 30,000
begrænsning = B (C / A) = 35.000(30,000 / 100,000) = 10,500
kredit = mindre af kreditable skatter (10.500) eller begrænsningen (10.500)
USAco kan bære sin overskydende kredit (15.000 – 10.500) = 4.500 tilbage et år eller frem 10 år.
skatteyder kan fratrække udenlandsk indkomstskat i stedet for at tage en kredit.
skatteyder kan ikke tage en dobbelt skattefordel.
skatteyder kan ikke kræve en kredit og fratrække på samme tid for samme udenlandske indkomstskatter.
generelt er en kredit mere fordelagtig end et fradrag, fordi det reducerer en persons skattedollar for dollar i modsætning til en reduktion i den skattepligtige indkomst.
valget mellem fradrag og kredit gælder for alle udenlandske indkomstskatter, der er betalt eller påløbet i løbet af året.
en skatteyder kan ikke kræve en kredit for en del af de udenlandske indkomstskatter, der er afholdt i et skattepligtigt år, og kræve et fradrag for de resterende udenlandske indkomstskatter.
skatteydere har lov til at ændre deres valg fra år til år.
skatteydere kan også ændre deres valg når som helst inden udløbet af begrænsningens størrelse, hvilket er 10 år i tilfælde af et refusionskrav baseret på den udenlandske skattefradrag.
årligt valg foretages på formular 1118 for indenlandske virksomheder eller formular 1116 for enkeltpersoner.
et partnerskab med S corporation kan foretage et valg for at kræve en kredit i stedet for et fradrag for de udenlandske indkomstskatter, der er betalt eller påløbet af partnerskabet eller S corporation, og det foretages på partner-eller aktionærniveau.
praktisk vejledning til Amerikansk beskatning af internationale transaktioner 9.udgave
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadevald
udgivere: