• Articles
• admin

mens enehandlere generelt betaler seg direkte ut av enhver fortjeneste, er det flere alternativer tilgjengelig for eierne av aksjeselskaper. Dette skaper større muligheter for skatteeffektivitet og planlegging.

i TILLEGG til å kunne betale seg som ansatte gjennom PAYE, kan en selskapsaksjonær (som også kan være eneste direktør og eier, spesielt i mindre selskaper) også, eller alternativt, trekke utbytte.

videre er styremedlemmer lån tilgjengelig, som er en rekke ansattes utgifter, som alle kan gå mot en samlet ‘pakke’ av fordeler. Vi vil ta en titt på noen av disse alternativene for å betale seg fra et aksjeselskap nedenfor.

Tar en lønn fra et aksjeselskap

Selskapseiere Av Smb vil ofte være styremedlemmer samt ansatte. Akkurat som alle andre ansatte i virksomheten, kan selskapets styremedlemmer tegne en vanlig månedslønn gjennom Pay As You Earn (PAYE) – systemet.

Lønn regnes som tillatte forretningsutgifter, slik at betalingen av lønn har til hensikt å redusere mengden av selskapsskatt som skal betales. Imidlertid kan betale en høy lønn være mindre skatt effektiv enn tegning utbytte (se nedenfor).

Registrering for PAYE

hvis de ikke allerede har gjort det, må selskapets styremedlemmer først registrere seg som arbeidsgiver med HM Revenue and Customs (HMRC) for å tegne lønn. Dette er tilfellet selv om det bare er en enkelt direktør som også eier selskapet.

paye registrering bør vanligvis skje før den første betalingen, og ikke mer enn to måneder før denne første betalingen.

for å behandle eventuelle lønnsutbetalinger før et arbeidsgiverbetalingsreferansenummer er innhentet, er det nødvendig å:

1. Kjør lønn
2. Lagre full betalingsinnlevering
3. Send en sen full betalingsinnlevering til HMRC

Aksjeselskaper (med mellom ett og ni styremedlemmer) kan registrere SEG for PAYE her. Rapid Formations inkluderer PAYE registrering i Vår All Inclusive Pakke eller det kan legges til noen annen selskap formasjon pakke som en ekstra tjeneste på kassa siden.

hvilke skatter må betales under PAYE?

Lønnede styremedlemmer vil bli beskattet ved kilden, gjennom LØNNSSYSTEMET, akkurat som enhver annen ansatt. Inntektsskatt og Trygdeavgift (NICs) skal trekkes, sammen med ekstra arbeidsgiveravgift, og betales TIL HMRC.

Noen styremedlemmer velger å begrense lønnen til NIC-terskelen, eller personlig godtgjørelse (dvs. inntektsskattegrense), og å trekke ytterligere utbetalinger via utbytte, med henblikk på skatteeffektivitet.

de nyeste Prisene På Nicer for både ansatte og arbeidsgivere kan ses her – og dagens personlige godtgjørelse er detaljert her.

Kreve utlegg og ytelser fra et aksjeselskap

noen bedriftseiere vil beslutte å gjøre betydelig bruk av utgifter og ytelser, som et tillegg eller alternativ til lønn og utbytte. Det er en hel rekke utgifter og fordeler som kan kreves av selskapets styremedlemmer, inkludert, men ikke begrenset til:

• Pensjons-og pensjonsordninger
• Datamaskiner og kontorutstyr
• opplæringskostnader
• firmabiler
• Drivstoffutgifter og parkeringsavgifter
• Sykeforsikring
• Reiseutgifter, måltider og underholdningskostnader
• barnepass

det er forskjellige skatte-og rapporteringsregler avhengig av type utgift. En fullstendig liste over utgifter og fordeler, sammen med de relevante skatteregler og priser kan sees på GOV.UK: Utgifter og fordeler a til å.

hvilken skatt må betales på utgifter?

Hver type utgift eller fordel er underlagt en annen mengde skatt, og noen er skattefrie (f. eks. Skatt på ytelser til ansatte skal rapporteres TIL HMRC der det er nødvendig og betales tilsvarende UNDER PAYE.

* følgende former for ‘arbeidsgiver gitt barnepass’ er unntatt fra skatt og NICs og trenger ikke å bli vist på skjema P11D:

• plasser gjort tilgjengelig i barnehage levert av arbeidsgiver
• andre kvalifiserte eller direkte innleide barnepass opp til fritatt beløp for ansatt
• barnepass bilag som kan byttes mot kvalifisert barnepass opp til fritatt beløp

hvordan betales skatt på utgifter?

Skatt på utgifter kan betales som en del av PAYE systemet, på månedlig basis, sammen med utbetaling av lønn.

i Tillegg må arbeidsgivere sende HMRC-detaljer om eventuelle utgifter og ytelser som er gitt til ansatte eller bedriftsledere (og deres familie eller husholdning), i form av en utgifts-og ytelsesrapport ved utgangen av året. Skjema P11D må arkiveres for hver direktør eller relevant ansatt som har mottatt utgifter eller fordeler; det kan fylles ut og sendes inn online. Dette må gjøres innen 6. juli etter utgangen av hvert skatteår.

for mer informasjon om utfylling av skjema P11D, se GOV.UK: hvordan fylle ut skjemaer p11d og p11db.

registrering av utgifter og ytelser

det er viktig at full oversikt over eventuelle ytelser og utgifter betalt til styremedlemmer og ansatte beholdes i 3 år fra slutten av skatteåret som de knyttet.

HMRC kan be om å se disse postene som en del av en inspeksjon. Poster beholdt bør omfatte:

• dato og detaljer for hver utgift eller fordel som er gitt
• all informasjon som trengs for å regne ut beløpene som dukket opp på slutten av året (P11D) skjemaer
• enhver betaling bidratt av styremedlemmer eller ansatte til en utgift eller fordel

enhver korrespondanse MED HMRC i forhold til ytelser og utgifter bør også beholdes.

Tegning utbytte fra et aksjeselskap

Smb har ofte en enkelt aksjonær som også fungerer som eneste direktør og i hovedsak eier og kontrollerer hele selskapet.

i dette scenariet, eller hvor det bare er et lite antall bedriftseiere med like rettigheter, vil det ofte være mer skatteeffektivt å utbetale utbytte i motsetning til full lønn via PAYE (selv om en kombinasjon av de to kan være mest effektive).

hva er et utbytte?

et utbytte er i hovedsak en utbetaling til selskapets aksjonærer ut av fortjeneste. De må generelt gjøres likt for alle aksjonærer, på grunnlag av andelen aksjer som holdes.

Utbyttebetalinger kan ikke overstige selskapets fortjeneste fra nåværende og tidligere regnskapsår.

hvordan utbetales utbytte?

det må avholdes et styremøte for å ‘erklære’ utbyttebetalingen og protokoll fra møtet må beholdes – selv i tilfelle av en eneste direktør.

for hver utbyttebetaling som er foretatt, må en utbyttekupong skrives opp og inkludere:

• firmanavnet
• dato for utbetaling av utbytte
• navn på aksjonær(e) som blir utbetalt et utbytte
• det totale utbyttebeløpet som blir utbetalt

Kopier av denne kupongen må gis til hver mottaker og beholdes også for selskapets registre.

hva er skatt på utbytte?

det er ingen selskapsskatt på utbyttebetalinger. De teller imidlertid ikke som forretningsutgifter og kan derfor ikke trekkes fra selskapsskattregningen.

Aksjonærer som mottar utbyttebetalinger, er skattepliktige for betaling over £2000. Satsen for skattebetaling vil avhenge av den enkeltes inntektsskatt brakett. Skattesatsen for utbytteutbetalinger er imidlertid lavere enn for lønnsutbetalinger, med dagens satser som følger:

Lønn: 20% (grunnsats) 40% (høyere rente) 45% (tilleggssats)

Utbytte: 7,5% (grunnleggende) 32,5% (høyere) 38.1% (tillegg)

Styrelån

i Motsetning til enkelthandlere hvis personlige og forretningsmessige økonomi generelt er flytende og utskiftbare, må aksjeselskaper følge en streng prosess når penger tas ut av virksomheten av en eier/direktør. Annet enn gjennom lønn, utgifter eller utbyttebetalinger, er en metode for å gjøre forretningsmidler tilgjengelig for personlig bruk via et direktørlån.

et direktørlån anses ikke som betaling på samme måte som lønn eller utbytte, men det er avgjørende at nøyaktige registre beholdes, da direktørlån er underlagt egne skatteregler. Disse postene er kjent som en ‘director lån konto’.

hvilken skatt må betales på styrets lån?

ved utgangen av hvert regnskapsår skal eventuelle penger som skyldes selskapet som en del av direktørens lånekonto, inngå i balansen som en del av årsregnskapet. Skatter som gjelder for direktørens lån omfatter:

• Selskapsskatt – hvis lånet er over £10 000 og ikke tilbakebetales innen 9 måneder etter utløpet av den aktuelle Selskapsskatteperioden.
• personlig skatt – dersom direktørens lån er over £10 000. Merk: hvis renter er betalt under den offisielle satsen, kan tilleggsskatt påløpe.

Hva er en fordel i natura?

hvis en eiendel som tilhører virksomheten brukes av en bedriftsdirektør til eget personlig bruk, er dette kjent som en ‘naturalfordel’ og må deklareres for skatteformål. Skulle en direktørs lånekonto overstige £10.000, vil den automatisk bli klassifisert som en naturalytelse og må rapporteres på direktørens egenvurdering selvangivelse.

bed and breakfasting

selv om selskapsskatt vanligvis betales på direktørens lån, kan selskapsskatt unngås (gjennom skattelettelser) hvis den tilbakebetales innen 9 måneder etter utløpet av den relevante selskapsskattperioden. Imidlertid må beløpet fortsatt deklareres.

hvis et direktørlån tilbakebetales innen 9-månedersperioden, men umiddelbart tas ut igjen, kalles dette bed and breakfasting. HMRC vil se på dette som et forsøk på å omgå skatt og vil nekte skattelettelser med hensyn til eventuelle lån over £5000 som tilbakebetales og deretter tas ut igjen innen 30 dager.