• Articles
• admin

evaluarea rezultatelor industriei prelucrătoare din Sondajul privind capacitățile și nevoile auditului intern din 2012

echipele de conducere din companiile producătoare încearcă să tragă învățăminte din răspunsurile lor la recesiune, să abordeze perturbările mai recente ale lanțului de aprovizionare din Orientul Îndepărtat și Orientul Mijlociu, să examineze modalități de dezvoltare sau consolidare a capacităților ERM și să se confrunte cu cerințele de conformitate cu reglementările din ce în ce mai mari.

introducere

pe măsură ce efectele unei recesiuni de vânătăi continuă să se retragă încet, companiile producătoare din SUA se confruntă cu o nouă normalitate. Deși producătorii nu se mai concentrează pe modul de abordare a cererii în scădere, ei se confruntă în continuare cu presiuni mai mici (dar formidabile), împreună cu un număr tot mai mare de amenințări și oportunități. Expansiunea globală, creșterea costurilor de asistență medicală, întreruperile lanțului de aprovizionare și creșterea cererii clienților pentru diferențierea produselor și serviciilor sunt aspecte cheie în suitele C ale multor producători.

majoritatea, dacă nu toate, acestor forțe reprezintă noi presiuni și oportunități pentru funcțiile de audit intern. Rezultatele sondajului Protiviti privind capacitățile și nevoile de Audit intern din 2012 indică faptul că funcțiile de audit intern și liderii acestora se străduiesc să răspundă acestui nou teren prin atingerea unui echilibru între contribuțiile mai strategice la afaceri și activitatea tactică și de conformitate în curs de desfășurare – și în continuă creștere–.

echipele de conducere din companiile producătoare încearcă să tragă învățăminte din răspunsurile lor la recesiune, să abordeze tulburările mai recente ale lanțului de aprovizionare din Orientul Îndepărtat și Orientul Mijlociu, să examineze modalități de dezvoltare sau consolidare a capacităților de gestionare a riscurilor întreprinderii (ERM) și să se confrunte cu cerințele de Conformitate din ce în ce mai mari. De exemplu, mulți producători se străduiesc să înțeleagă și să respecte Legea privind transparența din California în lanțurile de aprovizionare, adoptată mai recent.1

redresarea economică continuă să se simtă instabilă în majoritatea industriilor, inclusiv în industria prelucrătoare. Indicele național al Managerului de achiziții (PMI) al Institutului pentru managementul aprovizionării a înregistrat a doua lună consecutivă de contracție (deși o ușoară contracție) în iulie, după 34 de luni consecutive de creștere.2 Aceste informații sugerează că liderii de producție vor continua să facă față incertitudinilor în lunile următoare.

echipele Executive și consiliile lor vor să înțeleagă modul în care anumite riscuri, cum ar fi viabilitatea financiară a furnizorilor și/sau a clienților în timpul crizei creditelor, și-au surprins organizațiile cu garda jos. În plus, criza economică istorică a forțat marea majoritate a companiilor americane, inclusiv producătorii, să-și retragă operațiunile într-o manieră predominant reactivă: cheltuielile de Capital au fost oprite, proiectele IT au fost abandonate și mulți oameni, inclusiv talente de top, au fost concediați. Aceste anchete la nivel înalt conduc în mod obișnuit la discuții despre riscurile emergente: Avem o abordare destul de bună a riscurilor noastre interne, dar ce se întâmplă cu riscurile externe la orizont? De ce riscuri emergente ar trebui să fim conștienți și cum le putem monitoriza prin parbriz, mai degrabă decât în oglinda retrovizoare?

aceste întrebări conduc factorii de decizie de top la ERM: cum putem gestiona riscurile noastre într-un mod mai cuprinzător, unificat și sistematic? Cele mai recente probleme globale ale lanțului de aprovizionare – create de cutremur, tsunami și dezastrul nuclear care a urmat în Japonia, împreună cu tulburările politice răspândite în Orientul Mijlociu – precum și noile riscuri și cerințe de reglementare consolidează importanța ERM.

toate aceste presiuni influențează funcțiile de audit intern în industria prelucrătoare. Se așteaptă ca auditorii interni să abordeze riscurile și oportunitățile noi și familiare într-un mod mai eficient. Mai exact, rezultatele sondajului industriei prelucrătoare sugerează că activitățile auditului intern în anul următor se vor concentra pe cinci domenii prioritare generale:

1. promovarea unei mai mari transparențe a lanțului de aprovizionare
2. creșterea utilizării tehnologiei pentru auditarea controalelor cheie ale proceselor de afaceri (de ex., managementul furnizorilor) mai eficient
3. abordarea și gestionarea riscurilor existente și emergente
4. îmbunătățirea eficienței prin auditul bazat pe tehnologie
5. cultivarea colaborării interne și a rețelelor extern

în total, rezultatele respondenților din industria prelucrătoare din Sondajul privind capacitățile și nevoile de Audit intern din 2012 prezintă o imagine a funcțiilor de audit intern din industria prelucrătoare care rămân vigilente în ceea ce privește concentrați-vă pe riscurile emergente și incertitudinea continuă.

rezultate și analiză

acordarea de sprijin în aceste domenii, în special în ceea ce privește zonele cu risc emergent, creează două provocări notabile pentru funcțiile de audit intern din industria prelucrătoare.
în primul rând, deoarece majoritatea funcțiilor își investesc în prezent o mare parte din timp în audituri legate de Conformitate și audituri operaționale, abordarea riscurilor emergente și sprijinirea activităților ERM pot necesita o nouă mentalitate în cadrul funcției de audit intern, precum și la nivelul Comitetului de audit și în rândul conducerii executive. În al doilea rând, pentru a oferi sprijin nou și/sau suplimentar în materie de ERM și de gestionare a riscurilor aferente, majoritatea funcțiilor de audit intern vor trebui să găsească modalități practice de a echilibra aceste obiective cu volumul lor de muncă deja ridicat.

prioritățile pe care respondenții din industria prelucrătoare le-au identificat în sondajul privind capacitățile și nevoile auditului intern din 2012 sugerează că conducerea și funcțiile auditului intern abordează deja aceste provocări, deoarece încearcă să sporească valoarea strategică a contribuțiilor lor.

1. Promovarea unei mai mari transparențe a lanțului de aprovizionare

respondenților li s-a cerut să evalueze, pe o scară de la unu la cinci, competența lor în 17 domenii de cunoștințe tehnice specifice industriei prelucrătoare importante pentru auditul intern, unul fiind cel mai scăzut nivel de competență și cinci fiind cel mai ridicat. Pentru fiecare domeniu, li s-a cerut apoi să indice dacă consideră că nivelul lor de cunoștințe este adecvat sau necesită îmbunătățiri.

răspunsurile arată că aproape toate nevoile de îmbunătățire menționate în această categorie se referă la operațiuni sau la lanțul de aprovizionare.

în ceea ce privește prioritățile de îmbunătățire a managementului lanțului de aprovizionare, noua Lege privind transparența din California în lanțurile de aprovizionare, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2012, figurează ca un punct focal de top.
Obiectivul acestei legislații bazate pe politici sociale este eliminarea sclaviei și a traficului de persoane din lanțurile de aprovizionare cu produse ale companiilor care operează în California. Accentul său se concentrează pe creșterea transparenței prin solicitarea companiilor de a-și dezvălui eforturile pentru a se asigura că lanțurile lor de aprovizionare sunt libere de aceste activități ilegale. Legea se aplică aproximativ 3.200 de companii majore care desfășoară cel puțin unele afaceri în cadrul statului.

având în vedere că legea este atât de nouă, nu este surprinzător faptul că aceasta reprezintă o prioritate de vârf în rândul auditorilor interni din industria prelucrătoare; nici nu este surprinzător faptul că respondenții sondajului își evaluează competența de a respecta noua lege relativ scăzută.

deși se așteaptă ca această competență să crească în anul următor, alte domenii de gestionare a lanțului de aprovizionare, cum ar fi Vama/exportul și gestionarea aranjamentelor terților, continuă să fie considerate priorități de top în rândul auditorilor interni din industria prelucrătoare. Vamă / export și gestionarea aranjamentelor terților au fost, de asemenea, identificate ca priorități principale de către respondenții din industrie din 2011.

OSHA/siguranța și evaluarea angajaților sunt alte priorități de top pentru auditorii interni din industrie. De asemenea, directorii executivi de audit (CAEs) din industria prelucrătoare au identificat aceste domenii – precum și noua lege și vamă/export din California – printre prioritățile lor de top.

2. Creșterea utilizării tehnologiei pentru auditarea controalelor cheie ale proceselor de afaceri (de exemplu, gestionarea furnizorilor) mai eficient

respondenții au fost rugați să evalueze, pe o scară de la unu la cinci, gradul în care organizațiile lor folosesc tehnologia pentru a audita 36 de controale diferite ale proceselor de afaceri, unul indicând lipsa utilizării și cinci reprezentând o utilizare extinsă. Pentru fiecare zonă, li s-a cerut apoi să indice dacă consideră că nivelul lor de utilizare a tehnologiei este adecvat sau trebuie crescut.

rezultatele sugerează că auditorii interni din industria prelucrătoare sunt preocupați de potențialul de fraudă în cadrul organizației și se angajează, de asemenea, să sporească utilizarea tehnologiei de sprijin într-un spectru larg de domenii de audit pentru controlul proceselor de afaceri.

aceste rezultate sugerează, de asemenea, că auditorii interni din cadrul companiilor producătoare intenționează să facă o treabă mai bună de a valorifica auditul bazat pe tehnologie pentru a monitoriza controalele asupra zonelor mai predispuse la activități frauduloase, inclusiv comenzi de cumpărare/cumpărare, încasări/aplicații în numerar și facturare. Recunoașterea veniturilor, care este o sursă comună de erori de raportare financiară, marchează, de asemenea, un domeniu despre care respondenții din industria prelucrătoare cred că ar beneficia de o creștere a tehnologiei de sprijin.

pentru a evita aceste probleme – și pentru a spori eficacitatea și eficiența auditului multor alte controale ale proceselor de afaceri – este de datoria liderilor de audit intern să se asigure că funcțiile lor posedă instrumentele tehnologice adecvate pentru a audita în mod eficient.

3. Abordarea și gestionarea riscurilor existente și emergente

respondenții au fost rugați să evalueze, pe o scară de la unu la cinci, competența lor în 57 de domenii de cunoștințe tehnice importante pentru auditul intern, unul fiind cel mai scăzut nivel de competență și cinci fiind cel mai ridicat. Pentru fiecare domeniu, li s-a cerut apoi să indice dacă consideră că nivelul lor de cunoștințe este adecvat sau necesită îmbunătățiri.

răspunsurile la această linie de întrebări sugerează că auditorii interni din cadrul industriei prelucrătoare intenționează să:

1. își îmbunătățesc capacitatea de a înțelege și de a gestiona riscurile noi și emergente, inclusiv cele legate de rețelele sociale, în special
2. își îmbunătățesc gestionarea riscurilor mai tradiționale, inclusiv a riscurilor de reglementare
3. continuă să evalueze și să îmbunătățească eficiența lor globală

ca aproape orice alt departament și funcție din organizațiile de astăzi, auditul intern trebuie să înțeleagă și să abordeze implicațiile de risc ale social media. Ca și în cazul oricărui nou proces sau activitate care introduce elemente semnificative de schimbare, aplicațiile de social media și cloud computing creează noi riscuri substanțiale pe care auditul intern trebuie – în parteneriat cu conducerea executivă și proprietarii de afaceri – să le identifice, să evalueze, să monitorizeze și să atenueze în mod corespunzător.

rețelele sociale și alte tehnologii noi, inclusiv software-ul de afaceri bazat pe cloud, sunt frecvent utilizate în întreaga întreprindere, de la resurse umane și IT la vânzări, marketing și juridic. Există numeroase riscuri de securitate, confidențialitate, legale și reputație legate de social media de luat în considerare. Este de datoria funcției de audit intern să lucreze cu conducerea, Consiliul de administrație, liderii de departamente și proprietarii de procese de afaceri pentru a dezvolta politici și standarde clare de utilizare a rețelelor sociale și pentru a se asigura că există o respectare continuă a acestor standarde în întreaga organizație. În general, auditul intern ar trebui să colaboreze cu aceste grupuri executive și de conducere pentru a evalua riscurile capacităților de social media ale organizației și pentru a se asigura că acest profil de risc se potrivește culturii corporative și mediului general de control.

pe măsură ce utilizarea noilor tehnologii crește, crește și probabilitatea de fraudă. Deși tehnologia poate fi exploatată pentru a comite fraude, ea poate fi utilizată și pentru prevenirea și detectarea fraudei. Acest lucru explică de ce respondenții sondajului din industria prelucrătoare au identificat GTAG 13: Prevenirea și detectarea fraudelor într-o lume automatizată
ca prioritate de vârf a îmbunătățirii în acest domeniu de cunoștințe tehnice generale. GTAG 13 se concentrează pe riscurile de fraudă legate de IT și evaluările riscurilor și modul în care utilizarea tehnologiei poate ajuta auditorii interni și alte părți interesate cheie din cadrul organizației să abordeze riscurile de fraudă și fraudă.

tehnologia poate fi, de asemenea, utilizată pe scară mai largă pentru a consolida eficacitatea și eficiența activității funcției de audit intern (o temă predominantă în majoritatea domeniilor rezultatelor sondajului, după cum ilustrează secțiunea următoare). GTAG 16: Tehnologiile de analiză a datelor, o altă prioritate generală de îmbunătățire a cunoștințelor tehnice, sunt concepute pentru a ajuta auditorii interni să își îmbunătățească utilizarea analizei datelor.

pe lângă abordarea riscurilor emergente precum rețelele de socializare și utilizarea tehnologiei pentru prevenirea și detectarea fraudelor, auditorii interni din cadrul companiilor producătoare au identificat, de asemenea, IFRS ca un domeniu de cunoștințe pe care îl vor viza pentru îmbunătățire în 2012 și ulterior.

4. Îmbunătățirea eficienței prin auditul tehnologic

respondenții au fost rugați să evalueze, pe o scară de la unu la cinci, competența lor în 52 de domenii de cunoaștere a procesului de audit, unul fiind cel mai scăzut nivel de competență și cinci fiind cel mai ridicat. Pentru fiecare domeniu, li s-a cerut apoi să indice dacă consideră că nivelul lor de cunoștințe este adecvat sau necesită îmbunătățiri.

în concordanță cu constatările din ultimii ani ale sondajului privind capacitățile și nevoile de Audit Intern, auditul continuu, monitorizarea continuă și instrumentele de audit asistate de calculator (CAAT) figurează ca priorități de top pentru CAE și funcțiile lor de audit intern în toate industriile, inclusiv companiile producătoare. Deși o dorință larg răspândită de a extinde acoperirea auditului intern a determinat în mod tradițional interesul pentru tehnologia de audit, nevoia de a dedica mai mult timp pentru a efectua lucrări cu valoare mai mare va conduce, de asemenea, la o mai mare adoptare a acestor instrumente.

mulți auditori interni din industria prelucrătoare au indicat că funcțiile lor trebuie să crească gradul în care utilizează instrumentele tehnologice în procesele lor de audit. Utilizarea acestor și a altor abordări de audit asistate de tehnologie (de exemplu, analiza statistică și manipularea datelor) permit companiilor producătoare să efectueze milioane de tranzacții și să capteze cantități mari de date zilnic.

5. Cultivarea colaborării interne și crearea de rețele externe

respondenții au fost rugați să evalueze, pe o scară de la unu la cinci, competența lor în 24 de domenii de abilități și capacități personale. Pentru fiecare domeniu, li s-a cerut apoi să indice dacă consideră că nivelul lor de cunoștințe este adecvat sau necesită îmbunătățiri.

principalele priorități auditorii interni din industria prelucrătoare identificați în secțiunea abilități și capacități personale a sondajului indică faptul că se dorește o îmbunătățire în următoarele domenii:

1. modelarea abilităților interpersonale, cum ar fi negocierea, gestionarea întâlnirilor de înaltă presiune, convingerea și abordarea confruntării
2. valorificarea abilităților personale pentru a consolida relațiile interne cu directorii executivi și directorii corporativi (cei care servesc în comitetul de audit al Consiliului, precum și cu alți membri ai Consiliului)
3. valorificarea abilităților lor personale pentru a consolida rețelele externe care oferă acces la practicile de conducere și

pentru a aloca mai mult timp și resurse pentru a efectua mai multe bazate pe riscuri și activități cu valoare adăugată, funcțiile de audit intern din companiile producătoare vor trebui să colaboreze îndeaproape cu echipele lor executive și comitetele de audit pentru a crea o viziune comună asupra rolului funcției în cadrul organizației. Multe dintre prioritățile identificate în această categorie reflectă evoluția continuă a funcției de audit intern. Puține, dacă există, departamente eficiente de audit intern funcționează astăzi într-un siloz. Un număr tot mai mare de funcții au îmbrățișat un „rol imersiv”, deoarece lucrează îndeaproape cu partenerii de afaceri de la toate nivelurile organizației (inclusiv Consiliul de administrație) pentru a aborda amenințările și oportunitățile din întreaga întreprindere.

dintr-o perspectivă personală, nu mai este suficient ca auditorii interni din industria prelucrătoare să iasă din vechea mentalitate a silozului și să intre într-un rol nou, mai imersiv. În schimb, auditorii interni din producție PAR dornici să se asigure că colaborările lor cu toate părțile diferite ale organizațiilor lor sunt cât mai puternice posibil, astfel încât să poată prospera în noile lor roluri.
încă o dată, rezultatele sondajului descriu o funcție de audit intern care se străduiește să-și echilibreze contribuțiile din ce în ce mai strategice (respondenții din industria prelucrătoare au identificat gândirea strategică ca o prioritate de îmbunătățire personală) cu nevoia continuă de a-și ajuta funcția să devină mai eficientă (în acest caz, prin stăpânirea noilor tehnologii și aplicații).

în încheiere

pentru auditorii interni din industria prelucrătoare, echilibrarea priorităților identificate în acest sondaj nu va fi ușoară, în mare parte deoarece necesită jonglarea priorităților multiple, cum ar fi nevoile de conformitate noi și în creștere, activitățile ERM, riscurile emergente, problemele de export, managementul performanței furnizorilor, adoptarea capacităților de audit continuu și numeroase nevoi de audit IT.

prin concentrarea eforturilor pe elementele acestui act de echilibrare, liderii de audit intern și profesioniștii din cadrul companiilor producătoare pot contribui la crearea unei baze mai solide pentru organizație, care va fi extrem de valoroasă indiferent de climatul macroeconomic.

1″Legea din California impune companiilor să dezvăluie eforturile de a se asigura că lanțurile de aprovizionare sunt libere de sclavie și trafic de persoane”, raport Protiviti Flash, 6 februarie 2012.
2 ” iulie 2012 manufacturing ISM Report on business,” Institutul pentru managementul aprovizionării (ISM), 1 August 2012.

despre sondajul

în fiecare an, Protiviti își desfășoară Sondajul privind capacitățile și nevoile de Audit intern pentru a evalua nivelurile actuale de calificare ale directorilor și profesioniștilor din domeniul auditului intern, pentru a identifica domeniile care au nevoie de îmbunătățiri și pentru a stimula schimbul de practici de conducere în întreaga profesie. În acest an, respondenții sondajului au răspuns la aproape 200 de întrebări din următoarele categorii: cunoștințe tehnice generale, cunoștințe despre procesele de Audit, utilizarea tehnologiei în auditarea controalelor proceselor de afaceri și abilități și capacități personale. Respondenții din industria prelucrătoare au fost, de asemenea, rugați să abordeze o a cincea categorie de întrebări: cunoștințe tehnice generale specifice producției. Rezultatele, care se bazează pe informațiile furnizate de toți respondenții (care au numărat mai mult de 800), sunt cuprinse în raportul general al sondajului (disponibil la www.protiviti.com/IAsurvey).

în fiecare categorie, respondenții au fost rugați să evalueze, pe o scară de la unu la cinci, competența lor în diferite abilități și domenii de cunoaștere, unul fiind cel mai scăzut nivel de competență și cinci fiind cel mai înalt. Apoi li s-a cerut să indice dacă consideră că posedă un nivel adecvat de competență sau dacă este nevoie de îmbunătățiri, ținând cont de circumstanțele organizării lor și de natura industriei lor.