• Articles
• admin

venituri din ocuparea forței de muncă

în sensul PIT, toate remunerațiile, indiferent de numele sau natura lor, indiferent dacă sunt în numerar sau în natură, generate direct sau indirect din munca personală sau dintr-un raport de muncă sau de o relație legală și care nu sunt venituri din afaceri, sunt venituri din ocuparea forței de muncă.

printre altele, următoarele venituri sunt considerate venituri brute din ocuparea forței de muncă:

• salarii sau salarii.
• indemnizații de trai.
• alocații pentru locuințe.
• bonusuri.
• rambursări fiscale
• remunerații în natură (de exemplu, școlarizare și locuințe fără chirie).
• venituri din pensii.
• sume plătite deputaților, senatorilor, consilierilor și altor persoane similare pentru desfășurarea activității lor.
• remunerații ale directorilor și membrilor consiliilor de administrație.
• venituri din opere literare, artistice sau științifice atunci când drepturile comerciale pentru astfel de opere au fost transferate.
• venituri generate de furnizarea de cursuri, conferințe, seminarii etc.
• venituri din implicarea în activități umanitare sau de asistență socială organizate de organizații non-profit.
• pensia alimentară primită de la un fost soț și anuități care nu sunt scutite pentru alimente.
• subvenții care nu sunt scutite.

PIT se percepe din indemnizațiile de concediere acordate pentru concedieri peste limita stabilită în legislația spaniolă privind ocuparea forței de muncă. Partea din plata compensatorie acordată sub limita care depășește 180.000 EUR este, de asemenea, supusă și nu scutită de PIT.

veniturile din Ocuparea Forței de muncă sunt incluse în baza generală PIT și sunt impozitate la cote progresive de impozitare, care variază în funcție de comunitatea autonomă în care este situat contribuabilul (a se vedea secțiunea impozite pe venitul personal pentru informații suplimentare).

reținerile la sursă și plățile fiscale în avans se plătesc pe salarii și salarii și pe beneficii.

nerezidenții care obțin venituri din muncă în Spania sunt impozitați la rata NRIT generală de 24%. Pentru rezidenții din alte state membre ale UE sau din țările SEE cu care există un schimb eficient de informații fiscale, rata este de 19%. Pensiile sunt impozitate la tarife speciale.

compensații în capitaluri proprii

acțiunile acordate salariaților sunt în general considerate venituri din ocuparea forței de muncă și, la acordare, sunt considerate remunerații în natură la valoarea lor de piață.

cu toate acestea, în conformitate cu reglementările PIT, acțiunile societății sau ale grupului atribuite angajaților în mod gratuit sau la un preț mai mic decât prețul pieței nu sunt remunerații în natură, până la limita de 12.000 EUR, cu condiția ca termenii și condițiile ofertei să fie aceleași pentru toți angajații.

venitul întreprinderii

în scopul PIT, venitul întreprinderii este venitul generat de o persoană dintr-o combinație de muncă personală și capital, sau numai unul dintre acești factori, pentru producția sau distribuția de bunuri sau servicii ca urmare a organizării proprii a mijloacelor de producție și/sau a resurselor umane ale întreprinderii.

în mod specific, veniturile generate din activități de extracție, producție, comerț sau servicii, inclusiv veniturile obținute din activități de artizanat, agricultură, silvicultură, creșterea animalelor, pescuit, construcții, minerit și practicarea profesiilor liberale, artistice sau sportive sunt considerate venituri din afaceri.

închirierea de proprietăți este considerată activitate comercială numai atunci când cel puțin o persoană este angajată cu normă întreagă pentru organizarea activității de închiriere.

venitul net din afaceri este calculat în conformitate cu legile spaniole cit cu aplicarea unor reglementări specifice.

venitul întreprinderilor este inclus în venitul general al PIT și este impozitat la cotele de impozitare progresivă aplicabile pentru fiecare comunitate autonomă (a se vedea secțiunea impozite pe venitul personal pentru informații suplimentare).

persoanele care desfășoară activități independente care sunt rezidente fiscale în Spania și care desfășoară o activitate economică sau de afaceri sunt obligate să efectueze plăți în avans ale PIT în cursul anului (în aprilie, iulie, octombrie și ianuarie). Baza de impozitare și procentul acestor plăți în avans vor depinde de metoda de evaluare aplicabilă.

• dacă persoana aplică metoda de evaluare directă (normală sau simplificată), baza de impozitare este determinată în conformitate cu reglementările CIT cu anumite diferențe specifice, iar procentul plății în avans este de 20%.
• dacă contribuabilul aplică metoda de evaluare obiectivă, baza de impozitare pentru plata în avans este determinată în conformitate cu indicatorii de venit stabiliți de legislația spaniolă (semne, indici și module). În acest caz, procentul plății în avans este în general de 4%.

veniturile întreprinderilor obținute în Spania de către rezidenții spanioli nefiscali care acționează fără PE sunt impozitate la rata NRIT generală de 24%. Pentru rezidenții din alte state membre ale UE sau din țările SEE cu care există un schimb eficient de informații fiscale, rata este de 19% .

câștiguri de Capital

câștigurile și pierderile de Capital sunt variații ale valorii averii unei persoane din cauza unei modificări a compoziției sale care nu sunt considerate venituri în conformitate cu legislația spaniolă PIT.

este important de reținut că câștigurile de capital pot apărea la toate transferurile inter vivos, dar nu și la transferurile mortis causa.

când câștigul sau pierderea de capital este generată din transferul unui activ, acesta se calculează prin deducerea valorii de achiziție anterioare din valoarea sa de transfer; în caz contrar, câștigul sau pierderea de capital este valoarea de piață a activului.

câștigurile de Capital rezultate din transferurile de active sunt incluse în veniturile din economii și sunt impozitate la cotele de impozitare progresivă corespunzătoare cuprinse între 19% și 26%.

se poate aplica un regim fiscal tranzitoriu pentru transferurile de active sau drepturi care nu sunt utilizate pentru desfășurarea unei activități comerciale și care au fost dobândite inițial înainte de 31 decembrie 1994. În conformitate cu acest regim, coeficienții de reducere (14,28%, 25% sau 11,11% pe an, în funcție de tipul activelor, pentru fiecare an în care activele sau drepturile au fost deținute între data achiziției și 31 decembrie 1996) pot fi aplicați pe partea proporțională a câștigului de capital generat de la data achiziției până la 19 ianuarie 2006. Prin urmare, dacă se aplică regimul tranzitoriu, câștigul total de capital ar trebui împărțit în două părți:

• partea din câștigul de capital generat de la data achiziției până la 19 ianuarie 2006, la care se aplică coeficienții de reducere.
• partea din câștigul de capital generat de la 20 ianuarie 2006 până la data transferului. Această parte este impozitată la o rată de impozitare progresivă cuprinsă între 19% și 26% și nu se aplică coeficienți de reducere.

cu efect de la 1 ianuarie 2015, acest regim fiscal tranzitoriu se aplică atunci când valoarea transferului nu atinge 400.000 EUR per contribuabil. În acest scop, valorile de transfer ale tuturor activelor transferate de la 1 ianuarie 2015 pentru care se poate aplica acest regim tranzitoriu ar trebui să fie adăugate împreună, iar în cazul în care suma totală depășește pragul, regimul tranzitoriu se aplică proporțional cu partea din valoarea de transfer care nu depășește pragul.

câștigul de capital generat din vânzarea locuinței unei persoane este scutit de impozit pentru aceeași proporție ca suma reinvestită într-o locuință nouă, cu condiția ca noua locuință să fie achiziționată în termen de doi ani.

câștigurile de Capital care nu sunt generate din transferurile de active (cum ar fi unele premii la loterie) sunt incluse în baza de impozitare generală și sunt impozitate la cote progresive de impozitare, care sunt diferite pentru fiecare comunitate autonomă (a se vedea secțiunea impozite pe venitul personal pentru informații suplimentare).

câștigurile de Capital obținute în Spania de nerezidenți fără PE sunt impozitate la o rată de 19% atunci când sunt generate din transferuri de active, altfel sunt impozitate la rata NRIT generală de 24% (pentru rezidenții altor state membre ale UE sau țări SEE cu care există un schimb efectiv de informații fiscale, rata este de 19%).

regimul fiscal tranzitoriu pentru transferurile de active și drepturi neutilizate pentru desfășurarea unei activități economice/comerciale și dobândite inițial înainte de 31 decembrie 1994 se aplică, de asemenea, câștigurilor de capital obținute în Spania de nerezidenți Fără PE.

câștigurile de Capital rezultate din transferurile de active de către plătitorii PIT cu vârsta peste 65 de ani sunt scutite de impozit dacă suma totală a veniturilor obținute din transfer este utilizată în termen de șase luni pentru a stabili o rentă viageră asigurată pentru contribuabil. Pentru stabilirea unei rente de viață asigurate se pot utiliza maximum 240 000 EUR. Pentru reinvestirile parțiale, numai partea din câștigul de capital obținut care corespunde sumei reinvestite va fi scutită de impozit.

pentru transferurile de proprietăți situate în Spania de către nerezidenți fără PE (persoane fizice), Cumpărătorul este obligat să deducă 3% din prețul transferului și să îl depună la autoritățile fiscale locale. Această reținere la sursă este tratată ca o plată în avans a impozitului pe câștigurile de capital pentru vânzător. Vânzătorul nerezident trebuie să fie reprezentat oficial în tranzacție de către un avocat sau un reprezentant legal.

venituri din dividende

dividendele și alte venituri generate din deținerea de participații în societăți sunt incluse în veniturile din economii PIT și sunt impozitate la o rată de impozitare de 19% până la primul venit de 6.000 EUR, o rată de impozitare de 21% pentru următoarele venituri de 6.000-50.000 EUR, o rată de impozitare de 23% pentru următoarele 50.000-200.000 EUR și o rată de impozitare de 26% pentru orice venit rămas.

veniturile din dividende obținute de persoanele nerezidente spaniole fără PE sunt impozitate cu impozitul spaniol reținut la sursă (WHT) la o rată forfetară de 19% (DTTs stabilesc în mod normal rate mai mici).

veniturile din dobânzi

dobânzile și alte venituri generate de transferul capitalului propriu al unei persoane către terți sunt incluse în veniturile din economii PIT și sunt impozitate la o rată de impozitare de 19% până la primul venit de 6.000 EUR, o rată de impozitare de 21% pentru următoarele venituri de 6.000-50.000 EUR, o rată de impozitare de 23% pentru următoarele 50.000-200.000 EUR și o rată de impozitare de 26% pentru următoarele venituri rata pe orice venit rămas.

în mod excepțional, atunci când capitalul transferat unei societăți afiliate depășește de trei ori capitalul social al acesteia din urmă, dobânda corespunzătoare excedentului va fi inclusă în venitul impozabil general și impozitată la cotele de impozitare progresivă, care sunt diferite pentru fiecare comunitate autonomă (a se vedea secțiunea impozite pe venitul personal pentru informații suplimentare).

veniturile din dobânzi primite de nerezidenți fără PE sunt impozitate de WHT spaniol la o rată forfetară de 19%. O scutire se aplică pentru rezidenții UE. DTT-urile stabilesc în mod normal rate mai mici.

venituri din Leasing

veniturile generate din leasing de proprietăți de către contribuabili sunt incluse în venitul impozabil general al PIT și sunt impozitate la cote de impozitare progresivă care sunt diferite pentru fiecare comunitate autonomă (pentru informații suplimentare, consultați secțiunea impozite pe venitul personal).

PIT se percepe pentru orice proprietăți rezidențiale deținute de contribuabili (cu excepția proprietății rezidențiale obișnuite a contribuabilului) care nu au fost închiriate. O alocare a veniturilor de 1,1% sau 2% din valoarea evaluabilă a proprietății este inclusă în venitul impozabil general PIT și impozitată la cote progresive de impozitare. Un impozit de 24% pe 1,1% sau 2% din valoarea evaluabilă a proprietății este, de asemenea, perceput contribuabililor nerezidenți (persoane fizice) fără PE cu proprietăți în Spania care nu sunt închiriate. Pentru rezidenții din alte state membre ale UE sau din țările SEE cu care există un schimb eficient de informații fiscale, rata este de 19%.

WHT se percepe pe plățile chiriei primite de nerezidenți din leasing și subînchirieri de proprietăți în Spania la o rată forfetară de 24%. Pentru rezidenții din alte state membre ale UE sau din țările SEE cu care există un schimb eficient de informații fiscale, WHT este de 19%.

cetățenii UE pot deduce din venitul impozabil toate costurile suportate pentru întreținerea bunurilor. Rezidenții din afara UE nu pot deduce niciun cost.

venituri scutite

următoarele venituri sunt scutite în mod specific de PIT (de obicei, sub rezerva anumitor limite privind sumele implicate):

• anumite premii literare, artistice și științifice.
• indemnizația de concediere, până la limita stabilită în legislația spaniolă privind ocuparea forței de muncă. Scutirea de impozit este limitată la 180.000 de euro.
• prestații de securitate socială sau prestații ale oricărei alte autorități care înlocuiesc autoritățile de securitate socială din cauza incapacității permanente totale de muncă sau a invalidității severe.
• sprijin pentru copii primit de un părinte în urma unei hotărâri judecătorești.
• venituri din muncă obținute pentru munca desfășurată în străinătate dacă acest venit este supus unui impozit identic sau similar cu PIT spaniol, sub rezerva anumitor limite și Condiții (a se vedea secțiunea impozite pe venitul personal pentru informații suplimentare).