• Articles
• admin

actualizat ultima dată pe 07/03/2021 de FilipiKnow

dacă ați investit în acțiuni, există șanse mari să întâlniți impozitul pe câștigurile de capital. În acest ghid, veți afla ce este (și ce nu este) supus impozitului pe câștigurile de capital plus instrucțiuni despre cum să îl calculați, să îl depuneți și să îl plătiți.

Disclaimer: Acest articol este doar pentru informații generale și nu înlocuiește sfaturile profesionale.

reveniți la articolul principal: un ghid final pentru impozitul Filipinez: tipuri, calcule și proceduri de depunere

ce este un impozit pe câștigurile de Capital?

impozitul pe câștigurile de Capital este un impozit impus câștigurilor de capital – care poate fi definit ca o creștere a bogăției din cauza unor factori care nu au legătură cu ocuparea forței de muncă, afaceri sau profesie.

ce active sunt supuse impozitului pe câștigurile de Capital?

există doar două surse de impozit pe câștigurile de capital (CGT) în Filipine:

vânzarea de acțiuni ale unei societăți interne (DC) care nu sunt tranzacționate printr-o bursă locală.

deținute ca active de capital: înseamnă toate acțiunile și valorile mobiliare deținute de contribuabili, alții decât dealerii de securități1.

nu se aplică: impozitul pe câștigurile de Capital nu se aplică în cazul în care vânzarea de acțiuni de stoc a fost făcută de

• un dealer în valori mobiliare;
• investitor în acțiuni de stoc într-o societate de fonduri mutuale; și
• alte persoane scutite în temeiul Legii speciale2.

Rata De Impozitare: 15% din Baza de impozitare dacă vânzătorul este o corporație internă sau o persoană fizică. 5% și 10% dacă vânzătorul este o corporație străină.

baza de impozitare: este câștigul net de capital, care este excesul prețului de vânzare/valoarea justă de piață (mai puțin costul de vânzare) față de costul acțiunilor.

determinarea costului/valorii juste de piață: valoarea acțiunilor din stoc la momentul vânzării este valoarea justă de piață. Pentru determinarea valorii acțiunilor, se utilizează metoda activului net ajustat prin care toate activele și pasivele sunt ajustate la valori de piață juste. Valoarea netă a activelor ajustate minus valorile datoriei este valoarea indicată a capitalurilor proprii.

valoarea evaluata a proprietatii imobiliare la momentul vanzarii va fi cea mai mare dintre–

• valoarea justă de piață stabilită de comisar sau
• valoarea justă de piață indicată în lista de valori stabilită de evaluatorii provinciali și municipali sau
• valoarea justă de piață determinată de Evaluatorul Independent3.

vânzarea de opțiuni pe acțiuni este tratată ca o vânzare de acțiuni ale unui DC care nu este tranzacționat prin bursa de valori locală4.

acțiuni listate sau tranzacționate prin bursă: dacă acțiunile sunt cedate prin bursă, acestea nu sunt supuse CGT, ci taxei pe tranzacțiile pe acțiuni de 1% din prețul de vânzare. Acest impozit constituie impozitul final pe o astfel de vânzare, deoarece Codul Fiscal prevede că același lucru va fi scutit de impozitul pe venit. Astfel, orice câștig rezultat din această dispoziție nu va mai fi inclus în venitul brut al contribuabilului supus impozitului pe venit obișnuit/gradat.

cu toate acestea, în cazul în care acțiunile, deși listate la bursă, sunt vândute over-the-counter sau direct cumpărătorului, și nu prin intermediul unei astfel de burse, atunci acesta va fi în continuare supus CGT.

nu sunt supuse impozitului pe câștigurile de capital pe acțiuni.

• vânzarea se face prin intermediul bursei locale de valori;
• acțiunile sunt ale unei corporații străine;
• acțiunile nu sunt deținute ca active de capital (de exemplu, vânzătorul este dealer de valori mobiliare);
• vânzarea a dus la o pierdere de capital.

vânzarea de bunuri imobiliare situate în Filipine.

se impune un impozit pe câștigurile de capital de 6% asupra câștigului presupus din vânzarea de bunuri imobiliare, pe baza prețului brut de vânzare, a evaluării zonale BIR sau a valorii evaluate a proprietății, luându-se în considerare valoarea cea mai mare.

a se vedea RR 7-20035 pentru a determina dacă o anumită proprietate imobiliară este un activ de capital sau un activ obișnuit.

pentru persoane fizice, proprietatea imobiliară constă din toate proprietățile imobiliare clasificate drept active de capital; în timp ce, pentru corporațiile interne, singurele proprietăți imobiliare supuse impozitului pe câștigurile de capital sunt terenurile și clădirile. Adică, vânzarea de mașini, chiar dacă este clasificată ca activ de capital, este supusă impozitului pe profit obișnuit.

vânzarea de bunuri imobiliare către guvern sau către oricare dintre subdiviziunile sau agențiile sau Gocc-urile sale politice poate fi tratată ca fiind supusă impozitului pe câștigurile de capital sau impozitului pe venitul obișnuit, la alegerea contribuabilului6.

legate de: cum să se aplice pentru Pag-IBIG împrumut de locuințe: un ghid final

vânzarea de reședință Principal.

vânzarea reședinței principale a persoanelor fizice, ale cărei venituri sunt utilizate integral pentru achiziționarea sau construirea unei noi reședințe principale în termen de 18 luni calendaristice de la data vânzării sau a dispunerii, nu este supusă CGT de 6%. Sub rezerva următoarelor cerințe:

• costul istoric sau baza ajustată a bunurilor imobile vândute sau cedate este reportată noii reședințe principale;
• scutirea poate fi utilizată doar o dată la 10 ani;
• BIR este notificat de contribuabil în termen de 30 de zile de la data vânzării sau dispunerii intenției sale de a beneficia de scutirea de impozit.

dacă nu există o utilizare completă a veniturilor, partea din câștigul presupus a fi fost realizat din vânzare sau dispoziție va fi supusă CGT de 6%, după cum urmează:

baza de impozitare = (porțiune neutilizată / preț brut de Vânzare) X baza CGT*

*baza CGT (impozitul pe câștigurile de capital) este cea mai mare dintre FMV (valoarea justă de piață) și prețul de Vânzare.

CGT ar reprezenta atunci 6% din Baza de impozitare calculată mai sus.

nu sunt supuse impozitului pe câștigurile de Capital.

• imobilul vândut nu a fost deținut ca activ de capital (de exemplu, utilizat în afaceri);
• imobilul este situat în străinătate;
• imobilul vândut a fost reședința principală a contribuabilului, unde există utilizarea deplină a veniturilor și toate cerințele de mai sus sunt îndeplinite;
• vânzarea de terenuri brute utilizate pentru locuințe socializate sau sub RA 7279;
• transferuri de terenuri în conformitate cu legea cuprinzătoare a reformei agrare din 1988;
• vândute de corporații străine: (a) de corporații străine rezidente (RFC) = sub rezerva a 30% CIT din câștiguri; (b) de corporații străine nerezidente (NRFC) = sub rezerva a 30% FWT din câștiguri.

vânzarea de bunuri imobiliare care nu se află în Filipine.

indiferent de clasificare, câștigul obținut din aceasta de către un cetățean rezident este supus impozitului pe venit obișnuit.

în cazul societăților naționale, acesta va fi supus RCIT sau MCIT, oricare dintre acestea este aplicabil.

în cazul nerezidenților sau al străinilor și al societăților străine (rezidente sau nu), câștigul din vânzare este scutit, nefiind derivat din surse din Filipine7.

vânzarea forțată a bunurilor imobile: faptul că vânzarea este involuntară, de exemplu, dintr-o hotărâre judecătorească de vânzare cu executare, nu afectează clasificarea proprietății în mâinile vânzătorului, fie ca activ de capital, fie ca activ obișnuit și, prin urmare, sunt supuse regulilor aplicate prin urmare.

cum să depună impozitul pe câștigurile de Capital în Filipine.

I. Pentru vânzarea de acțiuni ale unei corporații interne care nu este tranzacționată prin bursa locală.

formular fiscal – formular BIR 1707

cerințe documentare.

a. cerințe obligatorii .

• Numărul de identificare al contribuabilului (TIN) al vânzătorului/cumpărătorilor;
• Act Original legalizat în mod corespunzător de Vânzare absolută/Document de Transfer;
• certificat de stoc;
• dovada costului de achiziție (adică actul de vânzare: valoarea justă de piață la momentul achiziției);
• returnare validată și chitanță oficială originală/fișă de depozit ca dovadă a plății; pentru nicio returnare a plății, copie a confirmării de primire a returnării depusă prin eBlRForms;
• certificatul secretarului sau Rezoluția Consiliului, aprobând vânzarea/transferul acțiunilor stocurilor și indicând numele și poziția semnatarului autorizat la fapta de vânzare/cesiune dacă vânzătorul/cedentul este o corporație;
• împuternicire specială notarială (SPA) pentru partea care tranzacționează dacă persoana care semnează nu este una dintre părțile la Actul de transfer;

B. cerințe suplimentare, dacă este cazul .

• pentru revendicarea cheltuielilor de vânzare – dovada deducerilor revendicate, cum ar fi chitanța oficială și/sau facturile;
• pentru acțiuni ale stocurilor necotate/necotate – ultima situație financiară auditată a societății emitente cu calculul valorii contabile pe acțiune;
• pentru acțiuni ale stocurilor cotate – tranzacționate-indicele prețurilor de la Bursa Filipineză (PSE)/ultima FMV publicată în ziar la momentul tranzacției;
• pentru acțiunile clubului – Preț publicat în ziare la data tranzacției sau cel mai apropiat de data tranzacției;
• procură specială originală notarială (SPA), dacă persoana care tranzacționează/procesează transferul nu este parte la tranzacție;
• certificat de scutire/hotărâre BIR emis de Comisarul pentru venituri interne sau de reprezentantul său autorizat, dacă este scutit de taxe;
• alte documente care pot fi necesare prin lege/hotărâri/regulamente/etc.

când și unde să fișier?

formularul BIR 1707 trebuie depus la biroul districtului de venituri (RDO) unde vânzătorul este înregistrat și trebuie plătit oricărei bănci de agenți autorizați (Aab) în termen de 30 de zile de la vânzare, barter sau schimb.

acest lucru se poate face și prin eBIRForms și plătit electronic.

II. pentru vânzarea de bunuri imobile deținute ca activ de capital.

formular fiscal – formular BIR 1706

cerințe documentare.

a. cerințe obligatorii .

• Numărul de identificare al contribuabilului (TIN) al vânzătorului / cumpărătorilor;
• Act Original legalizat în mod corespunzător de Vânzare absolută/act de Transfer;
• copie fidelă certificată/e a declarației fiscale la momentul sau cel mai apropiat de data tranzacției emise de biroul evaluatorului Local pentru terenuri și îmbunătățiri;
• copie fidelă certificată/e a certificatului Original/Transfer/condominiu/e de titlu (OCT/TCT/CCT);
• declarație jurată de No îmbunătățirea cu cel puțin unul (1) dintre cesionarii sau certificatul de nicio îmbunătățire eliberat de biroul evaluatorului, dacă este cazul;
• returnare validată și chitanță oficială originală/fișă de depozit ca dovadă a plății; pentru nicio returnare a plății, copie a
• confirmare de primire a returnării depusă prin eBlRForms;
• confirmare de primire a încasărilor din vânzare de la vânzător;
• certificat de secretar sau rezoluție de Consiliu, aprobând vânzarea/transferul proprietății imobiliare și indicând numele și poziția semnatarului autorizat la fapta de vânzare/cesiune, dacă vânzătorul/cedentul este o corporație;
• procura specială originală notarială (SPA) din partea părții / părților care tranzacționează dacă persoana care semnează nu este una dintre părțile la Actul de Transfer;

B. pentru vânzările efectuate în anii anteriori .

• copie legalizată a actului de vânzare/cesiune/schimb; sau
• certificarea notarială emisă de grefierul instanței de oraș/municipalitate sau Tribunalul Regional (RTC) sau de Biroul judecătorului Executiv al orașului / municipalității în care este înregistrat Notarul Public; sau
• certificarea notarială de la Oficiul Arhivelor Naționale.

c. alte cerințe suplimentare, dacă este cazul .

• împuternicire specială originală notarială (SPA), în cazul în care persoana care tranzacționează / procesează transferul nu este parte la tranzacție;
• certificare de la Consulatul Filipinez dacă documentul este executat în străinătate;
• plan de locație/hartă de Vecinătate emisă de biroul evaluatorului Local dacă valoarea zonală nu poate fi determinată cu ușurință din documentele prezentate;
• certificat de scutire / hotărâre bir emisă de Comisarul pentru venituri interne sau de reprezentantul său autorizat, dacă este scutit de taxe;
• alte documente care pot fi cerute de lege/hotărâri/reglementări/etc.

când și unde să fișier?

formularul BIR 1706 trebuie depus la biroul districtului de venituri (RDO) unde vânzătorul este înregistrat și trebuie plătit oricărui agent autorizat Bank (AAB) sau ofițer de colectare a veniturilor (RCO) în termen de 30 de zile de la vânzare, barter sau schimb.

acest lucru se poate face și prin eBIRForms și plătit electronic.

în cazurile în care există mai multe proprietăți, BIR a creat și o „bandă rapidă”8.

„pentru tranzacțiile acoperite de un (1) act de Vânzare/schimb/donație care implică una (1) până la trei (3) proprietăți, contribuabilul poate beneficia de „banda rapidă” în conformitate cu circulara Memorandumului de venituri (RMC) nr.43-2018, astfel cum a fost modificată prin RMC nr. 107-2018. Plățile în valoare de douăzeci de mii de pesos (P 20.000, 00) și mai jos vor fi plătite în numerar, în timp ce plățile peste douăzeci de mii de pesos (P 20.000.00) se face prin cec de administrator sau cec de casierie la RCO a RDO care are jurisdicție asupra locului în care se află proprietatea transferată.”

Întrebări Frecvente.

am cumpărat acțiuni din SUA și mi-am închis poziția la un câștig de capital. Mai trebuie să plătesc o taxă și să depun un formular fiscal?

nr. Singurele câștiguri impozabile din stocurile străine sunt dividendele primite efectiv și câștigurile din vânzarea stocului menționat. Deci, atâta timp cât nu ați primit dividende sau nu ați vândut acțiuni la un câștig, nu trebuie să declarați același lucru în declarația dvs. fiscală.

referințe.

1. Regulamentul privind veniturile (RR) nr.6-2008, Sec 2
2. Regulamentul privind veniturile (RR) nr. 6-2008, Sec. 4
3. Regulamentul privind veniturile (RR) nr. 6-2008, sec. 7 astfel cum a fost modificat prin Regulamentul privind veniturile (RR) nr. 6-2013
4. Memorandumul privind veniturile circulara (RMC) nr. 79-2014
5. Regulamentul privind veniturile (RR) nr. 7-2003
6. Codul Național al veniturilor interne (1997), secțiunea 22 (D)
7. Regulamentul privind veniturile (RR) nr. 7-2003
8. Circulara Memorandumului privind veniturile (RMC) nr. 107-2018