• Articles
• admin

în timp ce comercianții unici se plătesc în general direct din orice profit de afaceri, există mai multe opțiuni disponibile proprietarilor de societăți cu răspundere limitată. Acest lucru creează oportunități mai mari pentru eficiența și planificarea fiscală.

pe lângă posibilitatea de a se plăti ca angajați prin PAYE, un acționar al companiei (care poate fi, de asemenea, singurul director și proprietar, în special în companiile mai mici) poate, de asemenea, sau alternativ, să atragă dividende.

în plus, sunt disponibile împrumuturi pentru administratori, precum și o varietate de cheltuieli ale angajaților, toate acestea putând duce la un pachet global de beneficii. Vom arunca o privire la unele dintre aceste opțiuni de plată de la o societate cu răspundere limitată de mai jos.

luarea unui salariu de la o societate cu răspundere limitată

proprietarii de companii ale IMM-urilor vor fi adesea directori, precum și angajați. La fel ca orice alt angajat în afaceri, directorii companiei pot trage un salariu lunar regulat prin Sistemul Pay As You Earn (PAYE).

salariile sunt considerate cheltuieli de afaceri admisibile, astfel încât plata salariilor are ca efect reducerea cuantumului impozitului pe profit datorat. Cu toate acestea, plata unui salariu ridicat poate fi mai puțin eficientă din punct de vedere fiscal decât extragerea dividendelor (a se vedea mai jos).

înregistrarea pentru PAYE

dacă nu au făcut deja acest lucru, directorii companiei trebuie să se înregistreze mai întâi ca angajator la HM Revenue and Customs (HMRC) pentru a atrage un salariu. Acesta este cazul chiar dacă există doar un singur director care deține și compania.

înregistrarea PAYE ar trebui să aibă loc în general înainte de prima plată și nu mai mult de două luni înainte de această primă plată.

pentru a procesa orice plăți salariale înainte de obținerea unui număr de referință PAYE al angajatorului, este necesar să:

1. Run payroll
2. stocați depunerea integrală a plății
3. trimiteți o depunere cu întârziere a plății către HMRC

societățile cu răspundere limitată (cu între unu și nouă directori) se pot înregistra aici pentru PAYE. Rapid Formations include înregistrarea PAYE în pachetul nostru All Inclusive sau poate fi adăugat la orice alt pachet de formare a companiei ca serviciu suplimentar pe pagina de plată.

ce taxe trebuie plătite în cadrul PAYE?

directorii salariați vor fi impozitați la sursă, prin sistemul PAYE, la fel ca orice alt angajat. Impozitul pe venit și contribuțiile de asigurări naționale (NIC-uri) trebuie deduse, împreună cu Nic-urile suplimentare ale angajatorului și plătite către HMRC.

unii directori optează să-și limiteze salariile la pragul CNI sau la indemnizația personală (adică pragul impozitului pe venit) și să atragă plăți suplimentare prin dividende, în scopul eficienței fiscale.

cele mai recente rate ale Nic – urilor atât pentru angajați, cât și pentru angajatori pot fi vizualizate aici-iar indemnizația personală actuală este detaliată aici.

revendicarea cheltuielilor și beneficiilor de la o societate cu răspundere limitată

unii proprietari de afaceri vor decide să utilizeze substanțial cheltuielile și beneficiile, ca supliment sau alternativă la salariu și dividende. Există o întreagă varietate de cheltuieli și beneficii care pot fi revendicate de directorii companiei, inclusiv, dar fără a se limita la:

• sisteme de pensii și pensii
• calculatoare și echipamente de birou
• costuri de instruire
• mașini de companie
• cheltuieli cu combustibilul și taxe de parcare
• asigurare medicală
• cheltuieli de călătorie, mese și divertisment
• îngrijirea copiilor

există reguli diferite de impozitare și raportare în funcție de tipul de cheltuială. O listă completă a cheltuielilor și beneficiilor, împreună cu normele și ratele fiscale relevante pot fi vizualizate la GOV.UK: cheltuieli și beneficii de la A la z.

ce impozit trebuie plătit pentru cheltuieli?

fiecare tip de cheltuială sau beneficiu este supus unei taxe diferite, iar unele sunt scutite de taxe (de exemplu, anumite cheltuieli de îngrijire a copiilor*). Impozitele pe beneficiile angajaților ar trebui raportate la HMRC acolo unde este necesar și plătite în mod corespunzător în conformitate cu PAYE.

* următoarele forme de ‘îngrijire a copilului asigurată de angajator’ sunt scutite de taxe și NIC-uri și nu trebuie să fie prezentate pe formularul P11D:

• locuri puse la dispoziție într-o creșă oferită de angajator
• alte servicii de îngrijire a copiilor eligibile sau contractate direct până la suma scutită pentru angajat
• bonuri de îngrijire a copiilor care pot fi schimbate pentru servicii de îngrijire a copiilor eligibile până la suma scutită

cum se plătește impozitul pe cheltuieli?

impozitele pe cheltuieli pot fi plătite ca parte a sistemului PAYE, lunar, împreună cu plata salariilor.

în plus, angajatorii trebuie să trimită HMRC detalii despre orice cheltuieli și beneficii care au fost furnizate angajaților sau directorilor companiei (și familiei sau gospodăriei lor), sub forma unui raport de cheltuieli și beneficii la sfârșitul anului. Formularul P11D trebuie depus pentru fiecare director sau angajat relevant care a primit cheltuieli sau beneficii; poate fi completat și depus online. Acest lucru trebuie făcut până la 6 iulie după sfârșitul fiecărui an fiscal.

pentru mai multe informații despre completarea formularului P11D, consultați GOV.UK: cum se completează formularele p11d și p11db.

evidența cheltuielilor și beneficiilor

este vital ca înregistrările complete ale oricăror beneficii și cheltuieli plătite directorilor și angajaților să fie păstrate timp de 3 ani de la sfârșitul anului fiscal la care au fost asociați.

HMRC poate solicita să vadă aceste înregistrări ca parte a unei inspecții. Înregistrările păstrate ar trebui să includă:

• data și detaliile fiecărei cheltuieli sau beneficii care au fost furnizate
• orice informații necesare pentru a stabili sumele care au apărut pe formularele de sfârșit de an (P11D)
• orice plată contribuită de directori sau angajați la o cheltuială sau beneficiu

orice corespondență cu HMRC în legătură cu beneficii și cheltuieli ar trebui, de asemenea, reținută.

extragerea dividendelor de la o societate cu răspundere limitată

IMM-urile au adesea un acționar unic care acționează și în calitate de administrator unic și deține și controlează în esență întreaga societate.

în acest scenariu, sau în cazul în care există doar un număr mic de proprietari de companii cu drepturi egale, va fi adesea mai eficient din punct de vedere fiscal să plătiți dividende, spre deosebire de salariile complete prin PAYE (deși o combinație a celor două poate fi cea mai eficientă).

ce este un dividend?

un dividend este, în esență, o plată efectuată acționarilor societății din profit. În general, acestea trebuie să fie realizate în mod egal pentru toți acționarii, pe baza proporției de acțiuni deținute.

plățile dividendelor nu pot depăși profiturile companiei din exercițiile financiare curente și anterioare.

cum se plătesc dividendele?

trebuie organizată o ședință a directorilor pentru a’ declara ‘plata dividendelor și trebuie păstrat procesul – verbal al ședinței-chiar și în cazul unui administrator unic.

pentru fiecare plată a dividendelor efectuate, un voucher de dividende trebuie să fie scris și să includă:

• numele companiei
• data plății dividendelor
• numele acționarului(acționarilor) plătit (plătiți) un dividend
• valoarea totală a dividendului plătit

copii ale acestui voucher trebuie să fie furnizate fiecărui beneficiar și, de asemenea, păstrate pentru înregistrările companiei.

care este impozitul pe dividende?

nu se percepe impozit pe profit pentru plata dividendelor. Cu toate acestea, acestea nu sunt considerate cheltuieli de afaceri și, prin urmare, nu pot fi deduse din factura impozitului pe profit.

acționarii care primesc dividende sunt obligați să plătească impozitul pe venit pentru orice plată peste 2.000 de euro. Rata de plată a impozitului va depinde de categoria impozitului pe venit al individului. Cu toate acestea, rata de impozitare aplicată plăților de dividende este mai mică decât cea pentru plățile salariale, cu ratele actuale după cum urmează:

Salariu: 20% (Rata de bază) 40% (rata mai mare) 45% (Rata suplimentară)

Dividend: 7,5% (de bază) 32,5% (mai mare) 38.1% (suplimentar)

împrumuturi ale administratorilor

spre deosebire de comercianții unici ale căror finanțe personale și de afaceri sunt în general fluide și interschimbabile, societățile cu răspundere limitată trebuie să urmeze un proces strict atunci când banii sunt scoși din afacere de către un proprietar/director. În afară de salariu, cheltuieli sau plăți de dividende, o metodă de a pune la dispoziție fonduri de afaceri pentru uz personal este prin împrumutul unui director.

împrumutul unui director nu este considerat a fi o plată în același mod ca salariul sau dividendele, dar este esențial să se păstreze înregistrări exacte, deoarece împrumuturile directorului sunt supuse propriilor reguli fiscale. Aceste înregistrări sunt cunoscute sub numele de cont de împrumut al directorului.

ce impozit trebuie plătit pentru împrumuturile administratorilor?

la sfârșitul fiecărui exercițiu financiar, orice sumă datorată societății ca parte a contului de împrumut al directorului trebuie inclusă, ca parte a conturilor anuale, în bilanț. Impozitele care se aplică împrumuturilor directorului cuprind:

• impozitul pe profit – în cazul în care împrumutul depășește 10.000 de euro și nu este rambursat în termen de 9 luni de la sfârșitul perioadei contabile relevante privind impozitul pe profit.
• impozit Personal – în cazul în care împrumutul directorului este de peste 10.000 de euro. Notă: dacă dobânda a fost plătită sub rata oficială, se poate datora o taxă suplimentară.

ce este un beneficiu în natură?

în cazul în care un activ aparținând întreprinderii este utilizat de un director al Societății pentru uz personal, acesta este cunoscut sub numele de ‘beneficiu în natură’ și trebuie declarat în scopuri fiscale. În cazul în care contul de împrumut al unui director depășește 10.000 de euro, acesta va fi clasificat automat ca beneficiu în natură și trebuie raportat în declarația fiscală de autoevaluare a directorului.

Cazare și mic dejun

deși impozitul pe profit se plătește în general la împrumuturile directorului, dacă este rambursat în termen de 9 luni de la sfârșitul perioadei contabile relevante pentru impozitul pe profit, impozitul pe profit poate fi evitat (prin scutire de impozite). Cu toate acestea, suma trebuie încă declarată.

dacă împrumutul unui director este rambursat în perioada de 9 luni, dar este imediat luat din nou, acest lucru este cunoscut sub numele de ‘pat și mic dejun’. HMRC va considera acest lucru ca o încercare de a eluda impozitul și va refuza scutirea de impozit în ceea ce privește orice împrumuturi de peste 5.000 de euro care sunt rambursate și apoi scoase din nou în termen de 30 de zile.