Impuesto de sucesiones francés y planificación de sucesiones
Impuesto de Sucesiones francés
Uno de los mayores desafíos para los expatriados residentes en Francia es tratar de comprender las leyes francesas del impuesto de sucesiones. Las leyes pueden ser de naturaleza compleja y rígida. Los países de Common law tienen a menudo una legislación fiscal de sucesiones más directa que favorece al cónyuge supérstite; en cambio, Francia tiende a poner en primer plano los intereses de los hijos. El impuesto sobre sucesiones francés se conoce como «derechos de sucesión». Este es un impuesto sobre donaciones y herencias y es pagado por cada beneficiario individual en función de la cantidad heredada o recibida como regalo y su relación con el fallecido/donante. La donación o herencia está sujeta al impuesto si el difunto/donante es residente en Francia en el momento de la muerte.
Estos impuestos también se aplican a los no residentes franceses, cuando el bien que se regala o lega se encuentra en Francia. Esta ley se ha desarrollado en los últimos años, hasta el punto de que ahora las personas pueden adoptar disposiciones con confianza para proteger al cónyuge supérstite, conservar el control de los bienes y mantener a los miembros de la familia. La mayoría de nosotros estamos demasiado familiarizados con las disputas entre herederos, que parecen durar años. Por lo tanto, es de interés para los expatriados familiarizarse con el impuesto de sucesiones francés y tomar medidas para planificar futuras eventualidades. En esta sección se examinan las normas básicas relativas a las leyes de herencia en Francia y cómo se aplican a los bienes de una persona. En primer lugar, es importante abordar la cuestión de los testamentos franceses.
La necesidad de un testamento en francés
Es de vital importancia escribir un testamento en francés si vives en Francia. Cuando alguien muere sin testamento, el patrimonio del difunto se distribuye de acuerdo con las reglas de sucesión intestada. En Francia, esto significa que el producto de la herencia se distribuiría de conformidad con el derecho sucesorio francés, independientemente de cualquier deseo personal.
El testamento francés y la herencia forzosa
La separación de bienes está vinculada a la relación entre el fallecido y sus herederos. Francia practica un sistema de «herencia forzada», en el que no puede haber desviación de las reglas en términos de cuánto se puede transmitir y a quién.
Tomemos un ejemplo simple de una pareja casada con dos hijos. Suponiendo que todos los bienes fueran de propiedad conjunta de la pareja, solo la mitad de la propiedad del fallecido estaría sujeta al impuesto sobre sucesiones. La otra mitad seguiría siendo propiedad del cónyuge supérstite. A partir de entonces, el patrimonio del difunto se dividiría de la siguiente manera:
- 1/4 al cónyuge supérstite
- 2/3 a los hijos
- el 1/12 restante se distribuiría de acuerdo con los deseos del difunto.
Cuando no hay expresión de deseos, el tribunal y la familia tendrían que decidir qué sucede con el 1/12 extra.
* * Nota: Desde 2015, una persona puede solicitar la aplicación del Reglamento (UE) n.o 650/2012, que se introdujo con el objetivo de unificar las leyes sucesorias en todos los Estados miembros de la UE. Esa persona puede optar, en su testamento, por aplicar la ley de su «País de Nacionalidad» a la sucesión y administración de su patrimonio. Como tal, una persona inglesa puede optar por dejar sus bienes a quien desee sin restricciones.
Cabe señalar que el Reglamento se aplica únicamente a «quién» puede o debe heredar. No afecta a las normas del impuesto sobre sucesiones. Si muere mientras reside en Francia, o si es propietario de cualquier propiedad francesa, estará sujeto al impuesto de sucesiones francés.
Desgravaciones / Exenciones para el Impuesto de Sucesiones francés
En el Reino Unido, el impuesto de sucesiones se aplica a la herencia del difunto. Hay una desgravación fiscal general contra el patrimonio conocida como la banda de tasa nula. Esto se fija actualmente en £325,000, con todo por encima de este umbral gravado a una tasa del 40%. Las cosas son diferentes en Francia, donde el impuesto sobre sucesiones se aplica al beneficiario o beneficiarios de la herencia. El impuesto de sucesiones francés se paga de forma independiente por cada heredero sobre la parte que recibe. A cada beneficiario se le concede una asignación con arreglo al sistema francés. Los subsidios y exenciones personales varían según la relación del beneficiario con el fallecido. El más importante de estos subsidios es el que existe entre el marido y la mujer, o los que forman parte de una unión civil francesa (PACS), donde no hay obligación de pagar el impuesto sobre sucesiones.
¿Cómo se valoran los activos para el Impuesto de Sucesiones francés?
Al igual que la mayoría de los países desarrollados, el impuesto de sucesiones francés sigue una serie de códigos fiscales que describen las reglas sobre cómo se gravan los bienes en caso de fallecimiento y las asignaciones disponibles.
Para los expatriados y las personas con movilidad internacional, el desafío es algo más complejo. Los expatriados tienen que cumplir con las reglas en el país en el que viven y, además, las reglas en su hogar, o incluso en un tercer país.
Las regulaciones del impuesto de sucesiones francés están claramente definidas y se aplican por igual a locales y extranjeros. Esencialmente, hay dos situaciones a considerar:
- ¿Cómo prepararse correctamente para futuros problemas relacionados con el impuesto de sucesiones francés?
- ¿Qué obligaciones se producen cuando el impuesto vence?
El impuesto sobre sucesiones en Francia se paga sobre el «activo neto» del fallecido. El derecho marital establece que cada pareja posee el 50% de los bienes comunes, junto con los bienes que posee a su propio nombre. Como tal, a la muerte de un cónyuge, los activos netos sujetos al impuesto sobre sucesiones serían el 50% de cualquier propiedad inmobiliaria que poseyeran. La valoración de mercado de la propiedad en caso de fallecimiento se lleva a cabo normalmente a través de un notario o de un experto designado por ellos.
El término «activo neto» significa que cualquier deuda o pasivo se liquidaría en nombre del patrimonio antes de que se recaude el impuesto sobre sucesiones. Además, las desgravaciones fiscales se deducirían de cualquier impuesto adeudado a los herederos que no fueran el cónyuge supérstite. También es necesario declarar cualquier «donación» hecha a los herederos en los últimos 15 años, ya que estos pueden tenerse en cuenta para determinar la obligación fiscal. A partir de entonces, el impuesto es pagadero por cada beneficiario en una escala progresiva de acuerdo con la cantidad recibida y la relación con el fallecido. Las desgravaciones y bandas de impuestos libres de impuestos son actualmente las siguientes:
Entre cónyuges o parejas de hecho (PACS)
| Banda de valor | Tipo del impuesto |
| Sobre el importe total recibido | Exención total del impuesto sobre sucesiones |
Entre padres e hijos
Asignación libre de impuestos por hijo: 100,000 €
Por encima de este nivel, los impuestos se pagan a la siguiente tarifa:
| Banda de valor | Tasa de impuesto |
| Menos de 8,072 € | 5% |
| 8,072 € a 12,109 € | 10% |
| 12,109 € a 15,932 € | 15% |
| 15,932 € a 552,324 € | 20% |
| 552,324 € a 902,838 € | 30% |
| 902,838 € a 1,805,677 € | 40% |
| 1,805,677 € hacia arriba | 45% |
Entre hermanos y hermanas
Franquicia por beneficiario: 15,932 €
Por encima de este nivel, los impuestos se pagan a la siguiente tasa:
| Banda de valor | Tipo del impuesto |
| Menos de 24,430 € | 35% |
| 24,430 € hacia arriba | 45% |
Entre sobrinos y sobrinas
Desgravación libre de impuestos por beneficiario: 7,967 €
Por encima de este nivel, el legado se grava con la siguiente tasa:
| Banda de valor | Tipo del impuesto |
| Sobre la totalidad del importe recibido | 55% |
Beneficiarios / Concubinas no vinculados
Desgravación libre de impuestos por beneficiario: 1,594 €
Por encima de este nivel, el legado se grava con la siguiente tasa:
| Banda de valor | Tipo del impuesto |
| Sobre la totalidad del importe recibido | 60% |
Impuesto de Sucesiones francés y Regalos
Los regalos son una forma popular de administrar la situación antes de impuestos del patrimonio de una persona. Es de vital importancia saber qué se puede regalar, las implicaciones fiscales y los procedimientos que deben emprenderse. Los planes mejor diseñados se pueden deshacer malinterpretando el sistema o no siguiendo los procedimientos correctos.
El regalo de propiedades en Francia
Francia tiene reglas específicas en cuanto a qué activos se pueden regalar y las implicaciones fiscales que se aplican con respecto a la relación entre donantes y donatarios. Hay reglas particulares con respecto al regalo de propiedad. Por ejemplo, es posible transferir la propiedad de los padres a los hijos. En tales circunstancias, es obligatorio emplear los servicios de un notario, que se asegurará de que se complete la documentación correcta y se pague el impuesto de timbre. El impuesto de timbre es una forma de impuesto de transmisiones patrimoniales; actualmente es del 3% del valor. Cabe señalar que los honorarios del notario tienden a ser bastante altos. Por lo tanto, quienes deseen acogerse a las normas de transmisión de la propiedad deben sopesar los costes y beneficios de hacerlo antes de emprender lo que bien puede resultar un ejercicio costoso.
Regalos de por vida
El regalo de dinero, o activos líquidos como acciones, es un proceso relativamente sencillo. La cantidad que se puede regalar dentro de las asignaciones libres de impuestos depende del nivel de relación familiar. La forma más común de regalar es entre padres e hijos. Existe una asignación específica libre de impuestos para regalos vitalicios de hasta 100.000 € por hijo; la asignación es renovable cada quince años. La franquicia para regalos a nietos es actualmente de 31.865 €.
Cuando se hacen o reciben regalos, tienen que estar registrados en las autoridades fiscales francesas para beneficiarse de la asignación. Un formulario en particular debe completarse y enviarse a la oficina de impuestos; un notario puede completar el formulario en su nombre.
Las desgravaciones libres de impuestos son actualmente las siguientes:
| el Nivel de proximidad | Regalo ( Euros) | Sucesión (Euros) |
| Entre padres e hijos | 100,000 | 100,000 |
| cónyuge Sobreviviente o CPA – PACS Pareja | 80,724 | |
| Niño Discapacitado | 159,325 | 159,325 |
| Entre abuelos y nietos | 31,865 | |
| Entre los bisabuelos y bisnietos | 5,310 | |
| Entre hermanos y hermanas | 15,932 | 15,932 |
| Entre sobrinos y sobrinas | 7,967 | 7,967 |
Además, los miembros de la familia pueden hacer donaciones en efectivo libres de impuestos de hasta 31.865 € cada 15 años, siempre que el donante sea menor de 80 años y el receptor sea mayor de 18. Los regalos que se añadan a estos subsidios se gravan con los tipos de herencia indicados anteriormente.
¿Qué hacer con el regalo?
Lo que suceda a partir de entonces depende de dónde esté el dinero en poder del destinatario del regalo. Si los hijos son residentes fiscales en Francia, tendría sentido aprovechar los beneficios fiscales disponibles invirtiendo en una póliza de seguro de vida. Los contratos de garantía Vie permiten la «acumulación libre de impuestos» de fondos si no se realizan retiros. En el caso de que se realicen retiros, las tasas impositivas son más bajas que la mayoría de las otras opciones.
Los niños que son residentes fiscales fuera de Francia tendrían que cumplir con las normas fiscales del país en el que viven. Los donatarios residentes en el Reino Unido pueden considerar la colocación del dinero en un fideicomiso con fines de planificación fiscal.
La transferencia de activos en forma de «regalos» debe realizarse junto con su planificación del impuesto sobre el patrimonio en Francia. Nota: Los cónyuges y los socios PACS están sujetos al impuesto francés sobre los regalos por encima de la asignación, utilizando las tasas que se muestran en la tabla del impuesto sobre sucesiones anterior.
Planificación del Impuesto de sucesiones en Francia
Conocer sus derechos con respecto a los regalos de por vida y comprender las opciones legales disponibles en términos de propiedad de activos, le permite reducir la carga del impuesto de sucesiones. Otro enfoque de la planificación del Impuesto sobre sucesiones en Francia consiste en aprovechar los incentivos fiscales ofrecidos por los contratos de garantía. Los beneficios de las pólizas de seguro de vida no se limitan al impuesto sobre la renta o al impuesto sobre las ganancias de capital; estos vehículos también se pueden utilizar como una herramienta de planificación patrimonial para proteger los activos cuando viven en Francia.
Las leyes sucesorias francesas
El impuesto sobre sucesiones francés y la planificación de sucesiones van de la mano. Las leyes de sucesión se aplican a los bienes en todo el mundo en poder de cualquier persona domiciliada en Francia. La responsabilidad tributaria recae en el beneficiario y se aplica a todos los legados y derechos heredados de la herencia del difunto. La ley de sucesiones protege específicamente a los niños de que se les prive de sus derechos sucesorios. Dado que el cónyuge sobreviviente no es considerado como un «heredero protegido», la planificación patrimonial puede convertirse en un ejercicio extremadamente desafiante para muchos residentes expatriados. Afortunadamente, existe una solución para la preservación y el desarrollo del capital a través del uso de vehículos de seguro de vida franceses.
La Assurance Vie ofrece un refugio contra las reglas de «herencia forzada», por lo que es una herramienta útil para que los cónyuges transfieran bienes entre sí y brinden protección al cónyuge sobreviviente en caso de muerte. El producto de las pólizas de seguro de Vie está en gran medida fuera del alcance del derecho sucesorio francés. En caso de fallecimiento, el producto de una Garantía se distribuye a los beneficiarios (deducidos los impuestos sociales). Sin embargo, está potencialmente sujeta a los impuestos de sucesiones franceses. Se aplican las siguientes reglas:
- Las pólizas dejadas al cónyuge o pareja PACS están exentas del impuesto de sucesiones
- Todos los demás beneficiarios tienen una asignación libre de impuestos Assurance Vie de 152.500€ por persona, siempre que las inversiones no se realicen después de que el titular de la póliza cumpla 70 años.
- Cualquier distribución adicional de garantía por encima de estos derechos de emisión se gravará al 20%, con un tipo superior del 25% aplicable a cualquier exceso por encima de 902,838 €
**Nota: A partir de julio de 2011, los beneficiarios de contratos de Seguro Vie ya no están exentos del impuesto del 20% si el titular de la póliza no era residente en Francia en la fecha de suscripción.
Existen beneficios fiscales significativos al legar legados a beneficiarios no relacionados, como amigos o hijastros, siempre que dichas distribuciones se hayan hecho antes del cumpleaños 70 del legante. Después de esta edad, la ventaja fiscal se limita a un total de 30.500 €para todos los beneficiarios combinados.
Planificación Sucesoria francesa
Hemos observado que cada hijo puede heredar hasta 152.500 €de contratos de Seguro Vie libres del impuesto de sucesiones francés. Esta cifra se suma a la prestación por hijo de 100.000 euros mencionada anteriormente. Esto significa que se pueden heredar €252,500 efectivamente libres de impuestos en caso de fallecimiento del primer progenitor. Es importante tener en cuenta que cada padre está sujeto a impuestos de forma independiente. La situación podría repetirse en caso de fallecimiento del segundo progenitor. El factor clave en este caso es establecer correctamente el contrato de garantía. Esto se puede lograr configurándolo como políticas individuales o sobre una base conjunta de vida, segunda muerte.
Aquí es donde su asesor financiero puede ayudarlo. El asesor se pondrá en contacto con la familia y sus representantes legales para garantizar que la Garantía se construya de la manera más eficaz posible desde el punto de vista fiscal. El asesoramiento debe ser personalizado, ya que la situación de cada individuo es diferente.
Transferencias de pensiones en el extranjero e impuestos de defunción
Muchos expatriados optan por transferir su pensión del Reino Unido a un QROPS cuando viven en Francia. El fideicomiso QROPS podría establecerse con niños como beneficiarios. Cuando un Miembro satisface la residencia fuera del Reino Unido de más de 10 años fiscales en la fecha de fallecimiento, su pensión se convierte en elegible para el impuesto de sucesión en Francia. Como se indica en la tabla anterior, no habría impuesto sobre sucesiones/sucesiones entre cónyuges o uniones civiles (PAC). Los niños que viven en Francia tendrían una asignación libre de impuestos de 100.000 € cada uno; a partir de entonces, los impuestos de sucesión se cobrarían a tasas progresivas del 5% al 45%.
Si los hijos de expatriados británicos regresaran al Reino Unido o a algún otro país antes de la muerte de los Miembros, el fideicomiso de pensiones les pagaría las ganancias directamente. Como ya no residirían en Francia, no habría impuesto de sucesión francés. Asegúrese de buscar asesoramiento profesional sobre este asunto.
- Lea sobre la transferencia de su pensión del Reino Unido a un QROPS cuando viva en Francia
Cualquiera que sea su situación conyugal, es importante pensar en la planificación de la herencia, con el fin de garantizar un mayor control sobre su patrimonio, planificar una herencia ordenada y reducir la posible responsabilidad fiscal de herencia de los herederos.
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