¿Cómo me pago a mí mismo de una sociedad limitada?
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Mientras que los comerciantes individuales generalmente se pagan directamente de los beneficios comerciales, hay más opciones disponibles para los propietarios de sociedades limitadas. Esto crea mayores oportunidades de eficiencia y planificación fiscal.
Además de poder pagarse a sí mismos como empleados a través de PAYE, un accionista de la empresa (que también puede ser el único director y propietario, particularmente en empresas más pequeñas) también puede, o alternativamente, obtener dividendos.
Además, los préstamos de directores están disponibles, al igual que una variedad de gastos de los empleados, todos los cuales pueden destinarse a un «paquete» general de beneficios. Echaremos un vistazo a algunas de estas opciones de pagarse a sí mismo desde una sociedad limitada a continuación.
Recibir un salario de una sociedad de responsabilidad limitada
Los propietarios de empresas de PYME a menudo serán directores y empleados. Al igual que cualquier otro empleado en el negocio, los directores de la compañía pueden obtener un salario mensual regular a través del sistema Pay As You Earn (PAYE).
Los salarios se cuentan como gastos comerciales permitidos, por lo que el pago de salarios tiene el efecto de reducir el monto del impuesto de sociedades a pagar. Sin embargo, pagar un salario alto puede ser menos eficiente en impuestos que cobrar dividendos (ver más abajo).
Registrarse en PAYE
Si aún no lo han hecho, los directores de la empresa primero deben registrarse como empleadores en HM Revenue and Customs (HMRC) para cobrar un salario. Este es el caso incluso si hay un solo director que también es dueño de la empresa.
El registro de PAYE debe realizarse generalmente antes del primer pago, y no más de dos meses antes de este primer pago.
Para procesar cualquier pago de salario antes de que se haya obtenido un número de referencia de PAYE del empleador, es necesario::
- Ejecutar nómina
- Almacenar envío de pago completo
- Enviar un envío de pago completo tardío a HMRC
Las compañías limitadas (con entre uno y nueve directores) pueden registrarse en PAYE aquí. Rapid Formations incluye el registro de PAYE en nuestro Paquete Todo Incluido o se puede agregar a cualquier otro paquete de formación de empresas como un servicio adicional en la página de pago.
¿Qué impuestos deben pagarse con PAYE?
Los directores asalariados serán gravados en origen, a través del sistema PAYE, al igual que cualquier otro empleado. El impuesto sobre la renta y las Contribuciones al Seguro Nacional (NICs) deben deducirse, junto con los NICs adicionales del empleador, y pagarse a HMRC.
Algunos directores optan por limitar sus salarios al umbral del NIC, o a la asignación personal (es decir, el umbral del impuesto sobre la renta), y por extraer pagos adicionales a través de dividendos, a efectos de eficiencia fiscal.
Las tarifas más recientes de NIC para empleados y empleadores se pueden ver aquí, y la asignación personal actual se detalla aquí.
Reclamar gastos y beneficios de una sociedad limitada
Algunos propietarios de negocios decidirán hacer un uso sustancial de los gastos y beneficios, como una adición o alternativa al salario y los dividendos. Hay una gran variedad de gastos y beneficios que pueden ser reclamados por los directores de la empresa, incluidos, entre otros, los siguientes:
- Planes de pensiones y de jubilación
- Ordenadores y equipo de oficina
- Gastos de formación
- Automóviles de empresa
- Gastos de combustible y estacionamiento
- Seguro médico
- Gastos de viaje, comidas y entretenimiento
- Cuidado de niños
Hay diferentes reglas de impuestos y presentación de informes según el tipo de gasto. Puede consultar una lista completa de gastos y beneficios, junto con las normas y tasas impositivas pertinentes en GOV.UK: Gastos y beneficios de la a a la z.
¿Qué impuesto debe pagarse sobre los gastos?
Cada tipo de gasto o beneficio está sujeto a una cantidad de impuestos diferente y algunos son libres de impuestos (por ejemplo, ciertos gastos de cuidado de niños*). Los impuestos sobre las prestaciones de los empleados deben notificarse al HMRC cuando sea necesario y pagarse en consecuencia con arreglo al PAYE.
* Los siguientes formularios de «cuidado de niños proporcionado por el empleador» están exentos de impuestos y NIC y no es necesario que aparezcan en el formulario P11D:
- plazas disponibles en una guardería proporcionada por el empleador
- otras guarderías elegibles o contratadas directamente hasta el importe exento para el empleado
- vales para guarderías que se pueden canjear por guarderías elegibles hasta el importe exento
¿Cómo se pagan los impuestos sobre los gastos?
Los impuestos sobre los gastos se pueden pagar como parte del sistema PAYE, sobre una base mensual, junto con el pago de salarios.
Además, los empleadores deben enviar detalles de HMRC de cualquier gasto y beneficio que se haya proporcionado a los empleados o directores de la empresa (y a su familia o hogar), en forma de un informe de gastos y beneficios de fin de año. El formulario P11D debe presentarse para cada director o empleado relevante que haya recibido gastos o beneficios; se puede llenar y presentar en línea. Esto debe hacerse antes del 6 de julio siguiente al final de cada ejercicio fiscal.
Para obtener más información sobre cómo completar el formulario P11D, consulte GOV.UK: Cómo completar los formularios p11d y p11db.
Mantenimiento de registros de gastos y beneficios
Es vital que los registros completos de cualquier beneficio y gasto pagado a los directores y empleados se conserven durante 3 años a partir del final del año fiscal al que se relacionaron.
HMRC puede solicitar ver estos registros como parte de una inspección. Los registros conservados deben incluir::
- fecha y detalles de cada gasto o beneficio que se ha proporcionado
- cualquier información necesaria para calcular las cantidades que aparecen en los formularios de fin de año (P11D)
- cualquier pago aportado por directores o empleados a un gasto o beneficio
Cualquier correspondencia con HMRC en relación con beneficios y gastos también debe conservarse.
Cobro de dividendos de una sociedad limitada
Las PYMES a menudo tienen un solo accionista que también actúa como director único y esencialmente posee y controla toda la empresa.
En este escenario, o cuando solo hay un pequeño número de propietarios de empresas con iguales derechos, a menudo será más eficiente desde el punto de vista fiscal pagar dividendos en lugar de pagar salarios completos a través de PAYE (aunque una combinación de los dos puede ser la más efectiva).
¿Qué es un dividendo?
Un dividendo es esencialmente un pago realizado a los accionistas de la empresa a partir de los beneficios. Por lo general, deben aplicarse por igual a todos los accionistas, sobre la base de la proporción de acciones poseídas.
Los pagos de dividendos no pueden exceder los beneficios de la empresa de los ejercicios financieros en curso y anteriores.
¿Cómo se pagan los dividendos?
Se debe celebrar una reunión de directores para «declarar» el pago de dividendos y se deben conservar las actas de la reunión, incluso en el caso de un solo director.
Con respecto a cada pago de dividendos realizado, se debe escribir un cupón de dividendos que incluya:
- el nombre de la empresa
- fecha de pago del dividendo
- nombres de los accionistas a los que se paga un dividendo
- el importe total del dividendo que se paga
Se deben entregar copias de este cupón a cada destinatario y también se deben conservar para los registros de la empresa.
¿Qué es el impuesto sobre el pago de dividendos?
No se aplica el impuesto de sociedades a los pagos de dividendos. Sin embargo, no cuentan como gastos de empresa y, por lo tanto, no pueden deducirse de la factura del impuesto de sociedades.
Los accionistas que reciben pagos de dividendos están obligados a pagar el impuesto sobre la renta sobre cualquier pago superior a £2,000. La tasa de pago de impuestos dependerá de la categoría de impuestos sobre la renta de la persona. Sin embargo, el tipo impositivo aplicado a los pagos de dividendos es inferior al de los pagos de salarios, con los tipos actuales de la siguiente manera:
Salario: 20% (tipo básico) 40% (tipo superior) 45% (tipo adicional)
Dividendo: 7,5% (básico) 32,5% (superior) 38.1% (adicional)
Préstamos de directores
A diferencia de los comerciantes individuales cuyas finanzas personales y comerciales son generalmente fluidas e intercambiables, las sociedades de responsabilidad limitada deben seguir un proceso estricto cuando un propietario/director retira dinero de la empresa. Aparte de los pagos de salarios, gastos o dividendos, un método para hacer que los fondos comerciales estén disponibles para uso personal es a través de un préstamo de director.
Un préstamo de director no se considera un pago de la misma manera que el salario o los dividendos, pero es crucial que se conserven registros precisos, ya que los préstamos de director están sujetos a sus propias reglas fiscales. Estos registros se conocen como «cuenta de préstamo del director».
¿Qué impuesto se debe pagar por los préstamos de los directores?
Al final de cada ejercicio, cualquier dinero adeudado a la sociedad como parte de la cuenta de préstamo del director debe incluirse, como parte de las cuentas anuales, en el balance. Los impuestos que se aplican a los préstamos del director comprenden::
- Impuesto de sociedades: si el préstamo es superior a £10,000 y no se reembolsa dentro de los 9 meses posteriores al final del período contable correspondiente del Impuesto de Sociedades.
- Impuesto personal: si el préstamo del director supera las £10,000. Nota: si se han pagado intereses por debajo de la tasa oficial, es posible que se deban impuestos adicionales.
¿Qué es una prestación en especie?
Si cualquier activo perteneciente a la empresa es utilizado por un director de la empresa para su uso personal, esto se conoce como «beneficio en especie» y debe declararse a efectos fiscales. En caso de que la cuenta de préstamo de un director supere las £10,000, se clasificará automáticamente como un beneficio en especie y se debe informar en la declaración de impuestos de autoevaluación del director.
Alojamiento y desayuno
Aunque el impuesto de sociedades es generalmente pagadero por los préstamos del director, si se reembolsa dentro de los 9 meses posteriores al final del período contable correspondiente del impuesto de sociedades, el impuesto de sociedades puede evitarse (mediante desgravaciones fiscales). Sin embargo, la cantidad aún debe declararse.
Si el préstamo de un director se reembolsa dentro del período de 9 meses, pero se vuelve a retirar de inmediato, esto se conoce como «alojamiento y desayuno». HMRC verá esto como un intento de eludir impuestos y denegará la desgravación fiscal con respecto a cualquier préstamo de más de £5,000 que se devuelva y luego se retire de nuevo dentro de los 30 días.