Cómo Calcular, Presentar y Pagar el Impuesto sobre las Ganancias de Capital en Filipinas: Una Guía definitiva
Última actualización el 03/07/2021 por FilipiKnow
Si ha invertido en acciones, existe una gran posibilidad de que haya encontrado el impuesto sobre las ganancias de capital. En esta guía, aprenderá qué está (y qué no está) sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital, más instrucciones sobre cómo calcularlo, presentarlo y pagarlo.
Descargo de responsabilidad: Este artículo es solo para información general y no sustituye el asesoramiento profesional.
Volver al artículo principal: Una Guía Definitiva de Impuestos Filipinos: Tipos, Cálculos y Procedimientos de Presentación
¿Qué es un Impuesto sobre las Ganancias de Capital?
El impuesto sobre las ganancias de capital es un impuesto impuesto sobre las ganancias de capital – que se puede definir como un aumento de la riqueza debido a factores no relacionados con el empleo, el negocio o la profesión.
¿Qué activos están sujetos al Impuesto sobre Plusvalías?
Solo hay dos fuentes de impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) en Filipinas:
Venta de acciones de una Corporación Nacional (DC) QUE NO se negocian a través de una bolsa de valores local.
Mantenidos como activos de capital: significa todas las acciones y valores mantenidos por contribuyentes distintos de los agentes de valores bursátiles1.
No se aplica: el Impuesto sobre Ganancias de Capital no se aplica si la venta de acciones fue realizada por
- Un agente de valores;
- Inversionista en acciones de una compañía de fondos mutuos; y
- Otras personas exentas de la ley especial2.
Tipo impositivo: 15% de la base imponible si el vendedor es una sociedad o un individuo nacional. 5% y 10% si el vendedor es una empresa extranjera.
Base imponible: es la plusvalía neta, que es el exceso del precio de venta / valor justo de mercado (menos el coste de venta) sobre el coste de las acciones.
Determinación del coste / valor justo de mercado: el valor de las acciones en el momento de la venta será el valor justo de mercado. Para determinar el valor de las acciones, se utilizará el Método del Activo Neto Ajustado, en virtud del cual todos los activos y pasivos se ajustarán a los valores justos de mercado. El valor neto de los activos ajustados menos los valores del pasivo es el valor indicado del patrimonio neto.
El valor tasado de los bienes inmuebles en el momento de la venta será el mayor de los siguientes:–
- El valor justo de mercado determinado por el Comisionado, o
- El valor justo de mercado como se muestra en la lista de valores fijada por los Asesores Provinciales y Municipales, o
- El valor justo de mercado determinado por un Tasador Independiente3.
La venta de opciones sobre acciones se trata como una venta de acciones de un DC que no se negocia a través de la bolsa de valores local4.
Acciones cotizadas o negociadas a través de la bolsa de valores: si las acciones se enajenan a través de la bolsa de valores, las mismas no están sujetas a CGT, sino al Impuesto sobre las Transacciones Bursátiles de ½ del 1% del precio de venta. Este impuesto constituye el impuesto final sobre dicha venta, ya que el Código Tributario establece que la misma estará exenta del impuesto sobre la renta. Por lo tanto, cualquier ganancia resultante de dicha disposición ya no se incluirá en los ingresos brutos del contribuyente sujetos al impuesto sobre la renta regular/gradual.
Sin embargo, si las acciones, aunque cotizan en bolsa, se venden sin receta, o directamente al comprador, y no a través de dicha bolsa, seguirán sujetas a la CGT.
No sujeto al Impuesto sobre las Plusvalías de las acciones.
- La venta se realiza a través de la bolsa de valores local;
- Las acciones son de una corporación extranjera;
- Las acciones NO se mantienen como activos de capital (por ejemplo, el vendedor es un agente de valores);
- La venta resultó en una pérdida de capital.
Venta de bienes inmuebles ubicados en Filipinas.
Se aplica un Impuesto sobre las Ganancias de Capital del 6% sobre la ganancia presunta de la venta de bienes inmuebles, basado en el precio de venta bruto, la valoración zonal BIR o el valor estimado de la propiedad, el que sea más alto.
Véase RR 7-20035 para determinar si un bien inmueble concreto es un activo de capital o un activo ordinario.
Para los individuos, los bienes inmuebles consisten en TODOS los bienes inmuebles clasificados como bienes de capital; mientras que, para las corporaciones nacionales, los únicos bienes inmuebles sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital son las TIERRAS y los EDIFICIOS. Es decir, la venta de maquinaria, aunque esté clasificada como activo de capital, estará sujeta al impuesto sobre la renta de sociedades ordinario.
La venta de bienes inmuebles al gobierno o a cualquiera de sus subdivisiones o agencias políticas o GOCC puede considerarse sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital o al impuesto sobre la renta ordinario, a elección del contribuyente.6
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Venta de la Residencia Principal.
La venta de la residencia principal de personas físicas, cuyo producto se utilice en su totalidad para adquirir o construir una nueva residencia principal en un plazo de 18 meses naturales a partir de la fecha de venta o enajenación, no está sujeta a la TBC del 6%. Sujeto a los siguientes requisitos:
- El costo histórico o la base ajustada de los bienes inmuebles vendidos o enajenados se trasladan a la nueva residencia principal;
- La exención solo se puede aplicar una vez cada 10 años;
- El contribuyente notifica al BIR dentro de los 30 días siguientes a la fecha de venta o disposición de su intención de acogerse a la exención fiscal.
Si no se utiliza plenamente el producto, la parte de la ganancia que se presume que se ha realizado de la venta o disposición estará sujeta a la CGT del 6%, de la siguiente manera:
Base Imponible = (Porción No Utilizada / Precio de Venta Bruto) x Base CGT*
*La base del impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) es la más alta entre el FMV (valor justo de mercado) y el Precio de venta.
La CGT sería entonces el 6% de la Base imponible calculada anteriormente.
No sujeto al Impuesto sobre Plusvalías.
- El bien inmueble vendido no se mantuvo como un activo de capital (por ejemplo, utilizado en negocios);
- El bien inmueble se encuentra en el extranjero;
- El bien inmueble vendido fue la residencia principal del contribuyente, donde se utiliza plenamente el producto y se cumplen todos los requisitos anteriores;
- Venta de tierras en bruto utilizadas para vivienda socializada o bajo RA 7279;
- Transferencias de tierras en virtud de la ley de reforma agraria integral de 1988;
- Vendido por sociedades extranjeras: a) Por Sociedades Extranjeras Residentes (RFC) = sujeto al 30% de CIT sobre ganancias; b) Por Sociedades Extranjeras no residentes (NRFC) = sujeto al 30% de FWT sobre ganancias.
Venta de Bienes Inmuebles NO ubicados en Filipinas.
Independientemente de la clasificación, la ganancia derivada de la misma por un ciudadano residente estará sujeta al impuesto sobre la renta ordinario.
En el caso de las empresas nacionales, estará sujeto al RCIT o al MCIT, según corresponda.
En el caso de no residentes o extranjeros y de sociedades extranjeras (residentes o no), la ganancia de la venta está exenta de ser derivada de fuentes dentro de las Filipinas7.
Venta forzosa de Bienes Inmuebles: el hecho de que la venta sea involuntaria, por ejemplo, a partir de una orden judicial de venta por ejecución hipotecaria, no afecta a la clasificación de la propiedad en manos del vendedor, ya sea como activo de capital o como activo ordinario y, por lo tanto, está sujeta a las reglas aplicadas por lo tanto.
Cómo presentar el Impuesto sobre las Ganancias de Capital en Filipinas.
I. Para la venta de acciones de una empresa nacional que no se negocie a través de la bolsa de valores local.
Formulario de Impuestos-Formulario BIR 1707
Requisitos Documentales.
a. Requisitos obligatorios .
- Número de Identificación Fiscal (TIN) del Vendedor/es y del Comprador / es;
- Escritura Original de Venta Absoluta/Documento de Transferencia Debidamente Notariada;
- Certificado de acciones;
- Prueba del costo de adquisición (es decir, Escritura de Venta: valor justo de mercado en el momento de la adquisición);
- Declaración validada y Comprobante de Depósito/Recibo Oficial Original como prueba de pago; para devolución sin pago, copia del Acuse de Recibo de declaración presentada a través de Formularios electrónicos;
- Certificado de Secretario o Resolución de la Junta Directiva, aprobando la venta/transferencia de las acciones e indicando el nombre y la posición del firmante autorizado de la Escritura de Venta/Asignación si el vendedor/cedente es una corporación;
- Poder Especial (SPA) Debidamente Notariado para la parte que realiza la transacción si la persona que firma no es una de las partes en la Escritura de Transferencia;
b. Requisitos adicionales, si procede .
- Para reclamar gastos de venta-Prueba de deducciones reclamadas, como recibo oficial y / o facturas;
- Para acciones no cotizadas – no negociadas-Último Estado Financiero Auditado de la sociedad emisora con cálculo del valor contable por acción;
- Para acciones cotizadas/cotizadas, Índice de Precios de la Bolsa de Valores de Filipinas (PSE)/último FMV publicado en el periódico en el momento de la transacción;
- Para el Precio de las acciones del club publicado en los periódicos en la fecha de transacción o más cercana a la fecha de transacción;
- Poder Especial Original Notariado (SPA), si la persona que realiza/procesa la transferencia no es parte de la transacción;
- Certificado de Exención/Resolución BIR emitido por el Comisionado de Impuestos Internos o su representante autorizado, si está exento de impuestos;
- Cualquier otro documento que se requiera por ley, reglamentos, etc.
¿Cuándo y dónde presentar la solicitud?
El Formulario BIR 1707 debe enviarse a la Oficina del Distrito de Ingresos (RDO) donde el vendedor está registrado y debe pagarse a cualquier Banco Agente Autorizado (AAB) dentro de los 30 días posteriores a la venta, el trueque o el intercambio.
Esto también se puede hacer a través de eBIRForms y pagar electrónicamente.
II. Para la venta de bienes inmuebles mantenidos como activo de capital.
Formulario de Impuestos-Formulario BIR 1706
Requisitos Documentales.
a. Requisitos obligatorios .
- Número de Identificación Fiscal (TIN) del Vendedor/es y del Comprador/es;
- Escritura Original de Venta Absoluta/Escritura de Transferencia Debidamente Notariada;
- Copia/s Certificada/s de la Declaración de Impuestos en el momento o más cercano a la fecha de la transacción emitida por la Oficina del Asesor Local para terrenos y mejoras;
- Copia/s Certificada/s Fiel/s del Original/Transferencia/Certificado / s de Título de Condominio (OCT / TCT / CCT);
- Declaración Jurada de No Mejora por al menos uno (1) de los cesionarios o Certificado de No Mejora emitido por la Oficina del Evaluador, si corresponde;
- Devolución validada y Comprobante de Depósito/Recibo Oficial Original como prueba de pago; para devolución sin pago, copia de
- Acuse de recibo de devolución presentado a través de Formularios electrónicos;
- Acuse de recibo del producto de la venta del vendedor;
- Certificado del Secretario o Resolución de la Junta Directiva, aprobando la venta/transferencia de la propiedad inmobiliaria e indicando el nombre y la posición del firmante autorizado de la Escritura de Venta/Cesión, si el vendedor/cedente es una sociedad anónima;
- Poder Especial Original (SPA) Debidamente Notariado de la parte o partes que realizan la transacción si la persona que firma no es una de las partes en la Escritura de Transferencia;
b. Para ventas realizadas en años anteriores .
- Copia Certificada de la Escritura de Venta / Cesión / Intercambio; o
- Certificación de notarización emitida por el Secretario del Tribunal de la Ciudad / Municipio o el Tribunal Regional de Primera Instancia (RTC) o la Oficina del Juez Ejecutivo de la Ciudad/Municipio donde está registrado el Notario Público; o
- Certificación de notarización de la Oficina Nacional de Archivos.
c. Otros Requisitos Adicionales, si procede .
- Poder Especial Original Debidamente Notariado (SPA), si la persona que realiza / procesa la transferencia no es parte en la transacción;
- Certificación del Consulado de Filipinas si el documento se ejecuta en el extranjero;
- Plan de Ubicación/mapa de Vecindad emitido por la Oficina del Asesor Local si el valor zonal no puede determinarse fácilmente a partir de los documentos presentados;
- Certificado de Exención / Resolución BIR emitido por el Comisionado de Impuestos Internos o su representante autorizado, si está exento de impuestos;
- Cualquier otro documento que pueda ser requerido por la ley / resoluciones/reglamentos / etc.
¿Cuándo y dónde presentar la solicitud?
El Formulario BIR 1706 debe presentarse a la Oficina del Distrito de Ingresos (RDO) donde el vendedor está registrado y debe pagarse a cualquier Agente Bancario Autorizado (AAB) u Oficial de Recaudación de Ingresos (RCO) dentro de los 30 días posteriores a la venta, el trueque o el intercambio.
Esto también se puede hacer a través de eBIRForms y pagar electrónicamente.
En los casos en que hay más de una propiedad, el BIR también ha creado un «carril rápido» 8.
» Para las transacciones cubiertas por una (1) Escritura de Venta/Intercambio/Donación que involucre de una (1) a tres (3) propiedades, el contribuyente puede hacer uso del ‘carril rápido’ de conformidad con la Circular de Memorando de Ingresos (RMC) No.43-2018, modificada por RMC No. 107-2018. Los pagos de veinte mil pesos (P 20,000.00) o menos se pagarán en efectivo, mientras que los pagos superiores a veinte mil pesos (P 20,000).00) se hará a través de Cheque de Gerente o Cheque de Caja a la RCO de la RDO que tenga jurisdicción sobre el lugar donde se encuentra la propiedad que se transfiere.»
Preguntas Frecuentes.
Compré acciones estadounidenses y cerré mi posición con una ganancia de capital. ¿Tengo que pagar un impuesto y presentar un formulario de impuestos?
No. Las únicas ganancias imponibles de acciones extranjeras son los Dividendos realmente recibidos y las Ganancias de la venta de dichas acciones. Por lo tanto, mientras no haya recibido dividendos ni vendido acciones con ganancias, no tiene que declarar lo mismo en su declaración de impuestos.
Referencias.
- Reglamento de Ingresos (RR) No.6-2008, Sec. 2
- Reglamento de Ingresos (RR) No. 6-2008, Sec. 4
- Reglamento de Ingresos (RR) No. 6-2008, Sec. 7 modificado por el Reglamento de Ingresos (RR) No. 6-2013
- Memorando de Ingresos Circular (RMC) No. 79-2014
- Reglamento de Ingresos (RR) No. 7-2003
- Código Nacional de Ingresos Internos (1997), Sección 22(D)
- Reglamento de Ingresos (RR) No. 7-2003
- Circular de Memorandos de Ingresos (RMC) No. 107-2018