Jak vypočítat, soubor a zaplatit daň z kapitálových výnosů na Filipínách: konečný průvodce
Naposledy aktualizováno 07/03/2021 FilipiKnow
pokud jste investovali do akcií, existuje velká šance, že jste narazili na daň z kapitálových výnosů. V této příručce se dozvíte, co je (a co není) předmětem daně z kapitálových výnosů plus pokyny, jak ji vypočítat, soubor a zaplatit.
zřeknutí se odpovědnosti: Tento článek slouží pouze pro obecné informace a nenahrazuje odborné poradenství.
vraťte se k hlavnímu článku: konečný průvodce filipínskou daní: typy, výpočty a postupy podávání
co je daň z kapitálových výnosů?
daň z kapitálových výnosů je daň uvalená na kapitálové zisky – kterou lze definovat jako zvýšení bohatství v důsledku faktorů, které nesouvisejí se zaměstnáním, obchodem nebo profesí.
jaká aktiva podléhají dani z kapitálových výnosů?
existují pouze dva zdroje daně z kapitálových výnosů (CGT) na Filipínách:
prodej akcií tuzemské korporace (DC) neobchodovaných prostřednictvím místní burzy cenných papírů.
držené jako kapitálová aktiva: všechny akcie a cenné papíry držené daňovými poplatníky jinými než obchodníky v cenných papírech1.
neuplatňuje se: daň z kapitálových výnosů se nepoužije, pokud prodej akcií akcií uskutečnil
- obchodník s cennými papíry;
- Investor do akcií akcií společnosti podílových fondů; a
- ostatní osoby osvobozené od daně podle zvláštního zákona2.
Sazba Daně: 15% základu daně, pokud je prodávajícím domácí společnost nebo fyzická osoba. 5% a 10%, pokud je prodávající zahraniční společností.
daňový základ: je čistý kapitálový zisk, což je přebytek prodejní ceny / reálné tržní hodnoty (snížené náklady na prodej) nad náklady na akcie.
stanovení ceny / reálné tržní hodnoty: hodnota akcií akcií v době prodeje je reálná tržní hodnota. Při určování hodnoty akcií se použije metoda očištěných čistých aktiv, při níž se všechna aktiva a pasiva upraví na reálné tržní hodnoty. Po odečtení upravených aktiv minus hodnoty pasiv je uvedená hodnota vlastního kapitálu.
odhadní hodnota nemovitosti v době prodeje musí být vyšší–
- reálná tržní hodnota určená komisařem nebo
- reálná tržní hodnota uvedená v seznamu oceněných stanovených hodnotiteli provincií a měst nebo
- reálná tržní hodnota stanovená nezávislým Odhadcem3.
prodej akciových opcí se považuje za prodej akcií DC neobchodovaných prostřednictvím místní burzy cenných papírů4.
akcie kótované nebo obchodované prostřednictvím burzy cenných papírů: pokud jsou akcie zcizeny prostřednictvím burzy cenných papírů, nepodléhají to samé CGT, ale dani z akciových transakcí ve výši ½ 1% prodejní ceny. Tato daň představuje konečnou daň z takového prodeje, protože daňový řád stanoví, že stejná daň bude osvobozena od daně z příjmu. Jakýkoli zisk z takového dispozice tak již nebude zahrnut do hrubého příjmu poplatníka podléhajícího pravidelné / odstupňované dani z příjmu.
pokud se však akcie, i když jsou kótovány na burze, prodávají volně prodejně nebo přímo kupujícímu, a nikoli prostřednictvím takové burzy, budou stále podléhat CGT.
nepodléhá dani z kapitálových výnosů z akcií.
- prodej se provádí prostřednictvím místní burzy;
- akcie akcií jsou zahraniční korporace;
- akcie nejsou drženy jako kapitálová aktiva (např. prodávající je obchodníkem s cennými papíry);
- prodej vedl ke ztrátě kapitálu.
prodej nemovitostí na Filipínách.
6% daň z kapitálových výnosů se ukládá z předpokládaného zisku z prodeje nemovitostí na základě hrubé prodejní ceny, zonálního ocenění BIR nebo odhadované hodnoty nemovitosti, podle toho, která hodnota je nejvyšší.
viz RR 7-20035 a zjistěte, zda je konkrétní nemovitost kapitálovým aktivem nebo běžným aktivem.
pro jednotlivce se nemovitost skládá ze všech nemovitostí klasifikovaných jako kapitálová aktiva; zatímco pro domácí korporace jsou jedinou nemovitostí podléhající dani z kapitálových výnosů pozemky a budovy. To znamená, že prodej strojního zařízení, i když je klasifikován jako kapitálové aktivum, podléhá pravidelné dani z příjmu právnických osob.
prodej nemovitostí vládě nebo některým z jejích politických subdivizí nebo agentur nebo Gocc může být považován za podléhající dani z kapitálových výnosů nebo běžné dani z příjmů podle volby daňového poplatníka6.
příbuzný: jak požádat o úvěr na bydlení Pag-IBIG: konečný průvodce
prodej hlavního bydliště.
prodej hlavního bydliště fyzických osob, jehož výtěžek je plně využit na pořízení nebo výstavbu nového hlavního bydliště do 18 kalendářních měsíců ode dne prodeje nebo dispozice, nepodléhá 6% CGT. S výhradou následujících požadavků:
- historické náklady nebo upravený základ nemovitostí prodaných nebo zcizených se přenesou do nového hlavního bydliště;
- výjimku lze využít pouze jednou za 10 let;
- bir je poplatníkem oznámen do 30 dnů ode dne prodeje nebo dispozice o svém úmyslu využít osvobození od daně.
pokud nedojde k úplnému využití výnosů, část zisku, o které se předpokládá, že byla realizována z prodeje nebo dispozice, podléhá 6% CGT takto:
Základ daně = (nevyužitá část/hrubá prodejní cena) X základ CGT*
*základ CGT (daň z kapitálových výnosů) je vyšší mezi FMV (reálná tržní hodnota) a prodejní cenou.
CGT by pak činilo 6% výše vypočtené zdanitelné částky.
nepodléhá dani z kapitálových výnosů.
- prodaná nemovitost nebyla držena jako kapitálové aktivum (např. používané v podnikání);
- nemovitost se nachází v zahraničí;
- prodaná nemovitost byla hlavním sídlem daňového poplatníka, kde je plné využití výnosů a jsou splněny všechny výše uvedené náležitosti;
- prodej surových pozemků používaných pro socializované bydlení nebo podle RA 7279;
- převody pozemků podle komplexního agrárního reformního zákona z roku 1988;
- prodáno zahraničními korporacemi: a) rezidentskými zahraničními korporacemi (RFC) = s výhradou 30% CIT ze zisků; b) Nerezidentskými zahraničními korporacemi (NRFC) = s výhradou 30% FWT ze zisků.
prodej nemovitostí, které se nenacházejí na Filipínách.
bez ohledu na klasifikaci podléhá zisk z něj odvozený občanem rezidentem běžné dani z příjmu.
v případě tuzemských korporací podléhá RCIT nebo MCIT podle toho, co se použije.
v případě nerezidentů nebo cizinců a zahraničních společností (ať už rezidentů nebo ne) je zisk z prodeje osvobozen od daně, která není odvozena ze zdrojů v Filipínách7.
nucený prodej nemovitosti: skutečnost, že prodej je nedobrovolný, např. ze soudního příkazu k uzavření prodeje, nemá vliv na klasifikaci nemovitosti v rukou prodávajícího, a to buď jako kapitálové nebo běžné aktivum, a proto se na ně vztahují pravidla použitá proto.
jak podat daň z kapitálových výnosů na Filipínách.
i. Pro prodej akcií tuzemské společnosti neobchodované prostřednictvím místní burzy cenných papírů.
daňový formulář-BIR formulář 1707
dokumentární požadavky.
a .povinné požadavky.
- identifikační číslo daňového poplatníka (DIČ) prodávajícího / y a kupujícího/s;
- řádně notářsky ověřený originál listiny o absolutním prodeji/dokladu o převodu;
- skladový certifikát;
- doklad o pořizovací ceně (tj. kupní smlouva: reálná tržní hodnota v době akvizice);
- ověřený návrat a Původní oficiální potvrzení/Vkladový doklad jako doklad o platbě; pro žádné vrácení platby, kopie potvrzení potvrzení o vrácení podaného prostřednictvím eBlRForms;
- osvědčení tajemníka nebo usnesení Rady, schvalování prodeje/převodu akcií akcií a uvedení jména a postavení oprávněného signatáře kupní smlouvy/postoupení, pokud je prodávající/převodce korporací;
- řádně notářsky ověřená zvláštní plná moc (SPA) pro transakční stranu, pokud osoba podepisující není jedním z nich. stran převodu;
b. případné dodatečné požadavky .
- pro uplatnění nákladů na prodej-doklad o nárokovaných odpočtech – jako je oficiální příjem a / nebo faktury;
- pro akcie akcií neuvedených/neobchodovaných-Poslední auditovaná účetní závěrka vydávající společnosti s výpočtem účetní hodnoty na akcii;
- pro akcie akcií kótovaných / obchodovaných – Index cen z filipínské burzy cenných papírů (PSE) / nejnovější FMV zveřejněné v novinách v době transakce;
- pro klubové akcie-cena zveřejněná v novinách v den transakce nebo nejblíže k datu transakce;
- notářsky ověřená původní zvláštní plná moc (SPA), pokud osoba provádějící/zpracovávající převod není stranou transakce;
- osvědčení o osvobození / rozhodnutí BIR vydané komisařem pro vnitřní příjmy nebo jeho zplnomocněným zástupcem, pokud je osvobozeno od daně;
- takové další dokumenty, které mohou být vyžadovány zákonem / rozhodnutími/předpisy / atd.
kdy a Kde podat?
formulář BIR 1707 musí být předložen Úřadu Revenue District (RDO), kde je prodávající registrován, a musí být zaplacen jakékoli autorizované Agentské bance (AAB) do 30 dnů od prodeje, výměny nebo výměny.
to lze také provést prostřednictvím eBIRForms a platit elektronicky.
II. pro prodej nemovitostí držených jako kapitálové aktivum.
daňový formulář-BIR formulář 1706
dokumentární požadavky.
a .povinné požadavky.
- daňové identifikační číslo (DIČ) prodávajícího/ů a kupujícího/s;
- řádně notářsky ověřený originál listiny o absolutním prodeji/listině o převodu;
- ověřená pravá kopie daňového přiznání v době nebo nejblíže ke dni transakce vydané místním úřadem hodnotitele pro pozemky a zlepšení;
- ověřená pravá kopie originálu/převodu/kondominia osvědčení/titulů (OCT/TCT/CCT);
- čestné prohlášení o zlepšení alespoň jedním (1) nabyvatelů nebo osvědčení o bezúhonnosti. případné zlepšení vydané Úřadem posuzovatele;
- ověřený návrat a Původní oficiální potvrzení/Vkladový doklad jako doklad o platbě; pro žádné vrácení platby, kopie
- potvrzení přijetí vrácení podané prostřednictvím eBlRForms;
- potvrzení přijetí výnosů z prodeje od prodávajícího;
- osvědčení tajemníka nebo usnesení Rady, schválení prodeje/převodu nemovitosti a uvedení jména a postavení oprávněného signatáře kupní smlouvy/postoupení, pokud je prodávající / převodce společností;
- řádně notářsky ověřená původní zvláštní plná moc (SPA) od transakční strany, pokud osoba, která podepisuje, není jednou ze stran převodu;
b. pro prodej uskutečněný v předchozích letech .
- ověřená kopie kupní smlouvy/ postoupení / výměny; nebo
- osvědčení o notářském ověření vydané úředníkem soudu města / obce nebo Krajského soudu (RTC) nebo úřadem výkonného soudce města / obce, kde je notář registrován; nebo
- osvědčení o notářském ověření od Národního archivu.
c. případně další dodatečné požadavky.
- řádně notářsky ověřená původní zvláštní plná moc (SPA), pokud osoba provádějící / zpracovávající převod není stranou transakce;
- osvědčení od filipínského konzulátu, pokud je dokument proveden v zahraničí;
- plán Umístění/Mapa okolí vydaná místním úřadem hodnotitele, pokud zonální hodnotu nelze snadno určit z předložených dokumentů;
- osvědčení o osvobození / rozhodnutí BIR vydané komisařem pro vnitřní příjmy nebo jeho zplnomocněným zástupcem, pokud je osvobozeno od daně;
- takové další dokumenty, které mohou být vyžadovány zákonem / rozhodnutími/předpisy / atd.
kdy a Kde podat?
formulář BIR 1706 musí být předložen Úřadu Revenue District (RDO), kde je prodávající registrován, a musí být zaplacen jakékoli autorizované Agentské bance (AAB) nebo úředníkovi pro sběr příjmů (RCO) do 30 dnů od prodeje, výměny nebo výměny.
to lze také provést prostřednictvím eBIRForms a platit elektronicky.
v případech, kdy existuje více než jedna vlastnost, BIR také vytvořil „rychlý pruh“ 8.
„u transakcí, na které se vztahuje jedna (1) kupní smlouva/výměna/darování zahrnující jednu (1) až tři (3) vlastnosti, může daňový poplatník využít „rychlého pruhu“ podle oběžníku memoranda o příjmech (RMC) č. 43-2018, ve znění RMC č. 107-2018. Platby ve výši dvacet tisíc pesos (P 20,000.00) a níže se platí v hotovosti, zatímco platby nad dvacet tisíc pesos (P 20,000.00) se provádí prostřednictvím šeku správce nebo šeku pokladníka RCO RDO, který má pravomoc nad místem, kde se nachází převedený majetek.“
Často Kladené Otázky.
koupil jsem americké akcie a uzavřel svou pozici s kapitálovým ziskem. Musím ještě zaplatit daň a podat daňový formulář?
ne. Jediným zdanitelným výnosem ze zahraničních akcií jsou skutečně přijaté dividendy a zisky z prodeje uvedených akcií. Tak dlouho, dokud jste neobdrželi žádné dividendy nebo prodali žádné akcie se ziskem, nemusíte deklarovat totéž v daňovém přiznání.
reference.
- Revenue Regulations (RR) no. 6-2008, Sec 2
- Revenue Regulations (RR) no.6-2008, sec. 4
- Revenue Regulations (RR) no. 6-2008, sec. 7 ve znění Revenue Regulations (RR) no. 6-2013
- Revenue Memorandum Circular (RMC) no. 79-2014
- Revenue Regulations (RR) No. 7-2003
- National Internal Revenue Code (1997), Section 22 (D)
- Revenue Regulations (RR) no. 7-2003
- Revenue Memorandum Circular (RMC) no. 107-2018