• Articles
• admin

příjmy ze zaměstnání

pro účely PIT jsou všechny odměny, bez ohledu na jejich jméno nebo povahu, ať už jsou v hotovosti nebo v naturáliích, vytvořené přímo nebo nepřímo z osobní práce nebo ze zaměstnání nebo zákonného vztahu, a které nejsou výdělky z podnikání, příjmy ze zaměstnání.

za hrubý příjem ze zaměstnání se mimo jiné považuje následující příjem:

• platy nebo mzdy.
• životní příspěvky.
• příspěvky na bydlení.
• bonusy.
• daňové náhrady
• věcné odměny (např. školní docházka a bydlení bez nájmu).
• důchodový příjem.
• částky vyplacené poslancům, senátorům, radním a podobně za výkon jejich práce.
• odměny ředitelů a členů představenstev.
• příjmy z literárních, uměleckých nebo vědeckých prací, pokud byla převedena obchodní práva na tato díla.
• příjmy z poskytování kurzů, konferencí, seminářů atd.
• příjmy z účasti na humanitárních nebo sociálních aktivitách organizovaných neziskovými organizacemi.
• výživné přijaté od bývalého manžela / manželky a nezdanitelné renty za jídlo.
• dotace, které nejsou osvobozeny od daně.

PIT se vybírá z odstupného přiznaného za propuštění nad limit stanovený španělským pracovním právem. Část přiznaného odstupného pod hranicí, která přesahuje 180 000 EUR, je rovněž předmětem a není osvobozena od PIT.

příjmy ze zaměstnání jsou zahrnuty do obecného základu PIT a zdaněny progresivními sazbami daně, které se liší v závislosti na autonomním společenství, kde se daňový poplatník nachází (další informace viz sekce daně z příjmů fyzických osob).

srážky a zálohy na daň jsou splatné z platů a mezd a z dávek.

nerezidenti, kteří získávají příjmy ze zaměstnání ve Španělsku, jsou zdaněni obecnou sazbou NRIT ve výši 24%. Pro obyvatele jiných členských států EU nebo zemí EHP, s nimiž dochází k efektivní výměně daňových informací, je sazba 19%. Důchody jsou zdaněny zvláštními sazbami.

kompenzace vlastního kapitálu

akcie poskytnuté zaměstnancům se obecně považují za příjmy ze zaměstnání a při udělení se považují za věcné odměny v jejich tržní hodnotě.

podle předpisů PIT však akcie společnosti nebo skupiny udělované zaměstnancům zdarma nebo za cenu, která je nižší než tržní cena, nepředstavují věcné odměny až do výše 12 000 EUR za předpokladu, že podmínky nabídky jsou pro všechny zaměstnance stejné.

příjmy z podnikání

pro účely PIT je příjem z podnikání příjem generovaný osobou z kombinace osobní práce a kapitálu nebo pouze jednoho z těchto faktorů pro výrobu nebo distribuci zboží nebo služeb v důsledku vlastní organizace výrobních prostředků a/nebo lidských zdrojů podniku.

příjem z těžby, výroby, obchodu nebo služeb, včetně příjmů z řemeslných činností, zemědělství, lesnictví, chovu hospodářských zvířat, rybolovu, stavebnictví, těžby a praxe liberálních, uměleckých nebo sportovních profesí, se konkrétně považuje za příjem z podnikání.

pronájem nemovitostí se považuje za podnikatelskou činnost pouze tehdy, je-li alespoň jedna osoba zaměstnána na plný úvazek k organizaci nájemní činnosti.

čistý obchodní příjem se vypočítává v souladu se španělskými zákony CIT s použitím některých zvláštních předpisů.

příjmy z podnikání jsou zahrnuty do obecných příjmů PIT a jsou zdaněny progresivními daňovými sazbami platnými pro každé autonomní společenství (další informace naleznete v části daně z příjmů fyzických osob).

osoby samostatně výdělečně činné, které jsou daňovým rezidentem ve Španělsku a které vykonávají hospodářskou nebo podnikatelskou činnost, jsou povinny provádět zálohy PIT v průběhu roku (v dubnu, červenci, říjnu a lednu). Základ daně a procento těchto záloh bude záviset na použité metodě hodnocení.

• pokud osoba použije metodu přímého hodnocení (Normální nebo zjednodušenou), Základ daně se stanoví v souladu s předpisy CIT s určitými specifickými rozdíly a procento zálohy je 20%.
• použije-li daňový poplatník metodu objektivního hodnocení, je základ daně pro zálohu stanoven v souladu s ukazateli příjmů stanovenými španělským právem (znaky, indexy a moduly). V tomto případě je procento zálohy obvykle 4%.

příjmy z podnikání získané ve Španělsku španělskými nedaňovými rezidenty jednajícími bez PE jsou zdaněny obecnou sazbou NRIT ve výši 24%. Pro obyvatele jiných členských států EU nebo zemí EHP, s nimiž dochází k efektivní výměně daňových informací, je sazba 19% .

kapitálové zisky

kapitálové zisky a ztráty jsou rozdíly v hodnotě majetku osoby v důsledku změny jeho složení, které nejsou považovány za příjmy podle španělského zákona o PIT.

je důležité si uvědomit, že kapitálové zisky mohou vzniknout při všech převodech mezi vivos, ale ne při převodech mortis causa.

je-li kapitálový zisk nebo ztráta generována převodem aktiva, vypočítá se odečtením předchozí pořizovací hodnoty od jeho převodové hodnoty; v opačném případě je kapitálový zisk nebo ztráta tržní hodnotou aktiva.

kapitálové zisky z převodů aktiv jsou zahrnuty do příjmů z úspor a jsou zdaněny odpovídajícími sazbami progresivní daně mezi 19% a 26%.

přechodný daňový režim lze použít pro převody aktiv nebo práv, která nejsou použita k výkonu podnikatelské činnosti a byla původně nabytá před 31.prosincem 1994. V souladu s tímto režimem lze koeficienty snížení (14,28%, 25% nebo 11,11% ročně v závislosti na druhu aktiv za každý rok, kdy byla aktiva nebo práva držena mezi dnem nabytí do 31.prosince 1996) použít na poměrnou část kapitálového zisku vytvořeného ode dne nabytí do 19. ledna 2006. Pokud je tedy použitelný přechodný režim, měl by být celkový kapitálový zisk rozdělen na dvě části:

• část kapitálového zisku získaného ode dne nabytí do 19.ledna 2006, na kterou se použijí koeficienty snížení.
• část kapitálového zisku vytvořeného od 20. ledna 2006 do data převodu. Tato část je zdaněna progresivní sazbou daně mezi 19% a 26% a neplatí žádné koeficienty snížení.

s účinností od 1. ledna 2015 se tento přechodný daňový režim uplatňuje, pokud hodnota převodu nedosáhne 400 000 EUR na poplatníka. Za tímto účelem by se měly sčítat převodní hodnoty všech aktiv převedených od 1.ledna 2015, na něž lze tento přechodný režim použít, a pokud celková částka překročí prahovou hodnotu, použije se přechodný režim úměrně k části převodní hodnoty, která nepřekročí prahovou hodnotu.

kapitálový zisk získaný z prodeje domu osoby je osvobozen od daně ve stejném poměru jako částka, která je reinvestována do nového domu, za předpokladu, že nový domov je zakoupen do dvou let.

kapitálové zisky, které nevznikají z převodů aktiv (jako jsou některé ceny v loterii), jsou zahrnuty do obecného základu daně a jsou zdaněny sazbami progresivní daně, které se liší pro každé autonomní společenství (další informace viz sekce daně z příjmů fyzických osob).

kapitálové zisky získané ve Španělsku nerezidenty bez PE jsou zdaněny sazbou 19%, pokud jsou generovány z převodů aktiv, jinak jsou zdaněny obecnou sazbou NRIT ve výši 24% (pro rezidenty jiných členských států EU nebo zemí EHP, s nimiž dochází k účinné výměně daňových informací, je sazba 19%).

přechodný daňový režim pro převody aktiv a práv, která nebyla použita k výkonu hospodářské / podnikatelské činnosti a která byla původně nabytá před 31. prosincem 1994, je rovněž použitelný pro kapitálové zisky získané ve Španělsku nerezidenty bez PE.

kapitálové zisky vyplývající z převodů aktiv plátci PIT staršími 65 let jsou osvobozeny od daně, pokud je celková částka příjmů získaných z převodu použita do šesti měsíců k vytvoření zajištěné životní renty pro daňového poplatníka. Pro stanovení doživotní renty lze použít maximálně 240 000 EUR. U částečných reinvestic bude osvobozena od daně pouze část získaného kapitálového zisku, která odpovídá reinvestované částce.

pro převody nemovitostí umístěných ve Španělsku nerezidenty bez PE (jednotlivci) je kupující povinen odečíst 3% ceny převodu a uložit ji u místních daňových úřadů. Toto zadržení je považováno za zálohu na daň z kapitálových výnosů pro prodávajícího. Prodejce, který není rezidentem, musí být v transakci formálně zastoupen právníkem nebo zákonným zástupcem.

dividendový příjem

dividendy a ostatní výnosy z držených podílů ve společnostech jsou zahrnuty do příjmů z úspor PIT a zdaněny 19% sazbou daně až do prvních 6 000 EUR příjmu, 21% sazbou daně pro následujících 6 000 až 50 000 EUR příjmu, 23% sazbou daně pro následujících 50 000 až 200 000 EUR a 26% sazbou daně z veškerých zbývajících příjmů.

příjmy z Dividend získané španělskými nerezidenty bez PE jsou zdaněny španělskou srážkovou daní (WHT) paušální sazbou 19% (DTT obvykle stanoví nižší sazby).

úrokové výnosy

úroky a ostatní příjmy z převodu vlastního kapitálu osoby na třetí osoby jsou zahrnuty do příjmů z úspor PIT a zdaněny 19% sazbou daně až do prvních 6 000 EUR příjmu, 21% sazbou daně pro následujících 6 000 až 50 000 EUR příjmu, 23% sazbou daně pro následujících 50 000 až 200 000 EUR a 26% sazbou daně z veškerých zbývajících příjmů.

výjimečně, pokud kapitál převedený na společnost ve spojení přesáhne trojnásobek vlastního kapitálu této společnosti, úroky odpovídající přebytku budou zahrnuty do obecných zdanitelných příjmů a zdaněny progresivními daňovými sazbami, které se liší pro každé autonomní společenství (další informace viz část daně z příjmů fyzických osob).

úrokové výnosy přijaté nerezidenty bez PE jsou zdaněny španělskou WHT paušální sazbou 19%. Pro rezidenty EU platí výjimka. DTT obvykle stanovují nižší sazby.

výnosy z pronájmu

příjmy z pronájmu nemovitostí daňovými poplatníky jsou zahrnuty do obecných zdanitelných příjmů PIT a zdaněny progresivními daňovými sazbami, které se liší pro každé autonomní společenství (další informace viz sekce daně z příjmů fyzických osob).

PIT se vybírá z jakýchkoli obytných nemovitostí ve vlastnictví daňových poplatníků (s výjimkou obvyklého rezidenčního majetku daňového poplatníka), které nebyly pronajaty. Příděl příjmů ve výši 1,1% nebo 2% ze zdanitelné hodnoty nemovitosti je zahrnut do obecného zdanitelného příjmu PIT a zdaněn progresivními sazbami daně. Daň 24% z 1, 1% nebo 2% zdanitelné hodnoty nemovitosti je také vybírána daňovým poplatníkům nerezidentům (jednotlivcům) bez PE s nemovitostmi ve Španělsku,které nejsou pronajaty. Pro obyvatele jiných členských států EU nebo zemí EHP, s nimiž dochází k efektivní výměně daňových informací, je sazba 19%.

WHT se vybírá z plateb nájemného přijatých nerezidenty z nájmů a podnájmů nemovitostí ve Španělsku paušální sazbou 24%. Pro obyvatele jiných členských států EU nebo zemí EHP, s nimiž dochází k účinné výměně daňových informací, činí WHT 19%.

občané EU mohou odečíst veškeré náklady vzniklé na údržbu majetku od zdanitelných příjmů. Rezidenti, kteří nejsou rezidenty EU, nemohou odečíst žádné náklady.

osvobozený příjem

následující příjmy jsou výslovně osvobozeny od PIT (obvykle podléhají určitým limitům příslušných částek):

• některé literární, umělecké a vědecké ceny.
• odstupné za propuštění, až do limitu stanoveného ve španělském pracovním právu. Osvobození od daně je omezeno na 180 000 EUR.
• dávky sociálního zabezpečení nebo dávky jiných orgánů nahrazujících orgány sociálního zabezpečení z důvodu úplné trvalé pracovní neschopnosti nebo invalidity.
• podpora dítěte obdržená rodičem na základě soudního rozhodnutí.
• příjmy ze zaměstnání získané za práci vykonanou v zahraničí, pokud tento příjem podléhá stejné nebo podobné dani jako španělská PIT, s výhradou určitých limitů a podmínek (další informace viz sekce daně z příjmu fyzických osob).