• Articles
• admin

sysselsättningsinkomst

för PIT är alla ersättningar, oavsett namn eller art, oavsett om de är kontant eller in natura, som genereras direkt eller indirekt från personligt arbete eller från ett anställnings-eller lagstadgat förhållande, och som inte är affärsinkomster, anställningsinkomster.

bland annat betraktas följande inkomst som bruttoanställningsinkomst:

• löner eller löner.
• levnadsbidrag.
• bostadsbidrag.
• bonusar.
• skatteåterbäringar
• naturaersättningar (t.ex. skolgång och hyresfritt boende).
• pensionsinkomst.
• belopp som betalas till suppleanter, senatorer, rådsmedlemmar och liknande för utförandet av deras arbete.
• ersättningar till styrelseledamöter och styrelseledamöter.
• intäkter från litterära, konstnärliga eller vetenskapliga verk när handelsrättigheterna för sådana verk har överförts.
• intäkter från att tillhandahålla kurser, konferenser, seminarier etc.
• inkomster från deltagande i humanitära eller välfärdsverksamhet som organiseras av ideella organisationer.
• alimoni mottaget från en ex-make och icke-undantagna livräntor för mat.
• icke undantagna bidrag.

PIT tas ut på avgångsvederlag som beviljas för uppsägningar över den gräns som fastställs i spansk arbetsrätt. Den del av det tilldelade avgångsvederlaget under gränsen som överstiger 180 000 euro är också föremål för och inte befriad från PIT.

sysselsättningsinkomst ingår i PIT general base och beskattas till progressiva skattesatser, som varierar beroende på den autonoma gemenskapen där skattebetalaren är belägen (se avsnittet skatter på personlig inkomst för ytterligare information).

källskatt och förskottsskatt betalas på löner och förmåner.

icke-bosatta som erhåller sysselsättningsinkomst i Spanien beskattas till den allmänna NRIT-kursen på 24%. För invånare i andra EU-medlemsstater eller EES-länder med vilka det finns ett effektivt utbyte av skatteinformation är kursen 19%. Pensioner beskattas till specialpriser.

Equity compensation

aktier som beviljas anställda betraktas i allmänhet som sysselsättningsinkomst och anses vid beviljandet vara apportersättning till sitt marknadsvärde.

enligt PIT-regler är dock aktier i bolag eller koncern som tilldelas anställda vederlagsfritt eller till ett pris som är lägre än marknadspriset inte apportersättningar, upp till gränsen på 12 000 euro, förutsatt att villkoren för erbjudandet är desamma för alla anställda.

företagsinkomst

för PIT är företagsinkomst inkomst som genereras av en person från en kombination av personligt arbete och kapital, eller endast en av dessa faktorer, för produktion eller distribution av varor eller tjänster till följd av personens egen organisation av produktionsmedlen och/eller personalresurserna i verksamheten.

specifikt betraktas inkomster från utvinning, tillverkning, handel eller serviceverksamhet, inklusive inkomster från hantverksverksamhet, Jordbruk, skogsbruk, boskapsuppfödning, fiske, byggande, gruvdrift och utövandet av liberala, konstnärliga eller idrottsliga yrken som företagsinkomst.

hyresavtal av fastigheter anses endast vara en affärsverksamhet när minst en person är anställd på heltid för att organisera hyresverksamheten.

nettoresultat beräknas i enlighet med spanska CIT-lagar med tillämpning av vissa specifika regler.

företagsinkomst ingår i PIT general income och beskattas till de progressiva skattesatser som gäller för varje autonom gemenskap (se avsnittet skatter på personlig inkomst för ytterligare information).

egenföretagare som är skattemässigt hemmahörande i Spanien och som bedriver en ekonomisk eller affärsverksamhet är skyldiga att göra förskottsbetalningar av PIT under året (i April, juli, oktober och januari). Skattebasen och procentsatsen för dessa förskottsbetalningar beror på vilken utvärderingsmetod som är tillämplig.

• om personen tillämpar den direkta utvärderingsmetoden (normal eller förenklad) bestäms skattebasen i enlighet med CIT-regler med vissa specifika skillnader och procentsatsen av förskottsbetalningen är 20%.
• om skattebetalaren tillämpar den objektiva utvärderingsmetoden bestäms skattebasen för förskottsbetalningen i enlighet med inkomstindikatorer som fastställts i spansk lag (tecken, index och moduler). I detta fall är procentsatsen av förskottsbetalningen i allmänhet 4%.

affärsintäkter som erhållits i Spanien av spanska icke-skattemässiga invånare som agerar utan PE beskattas till den allmänna NRIT-kursen på 24%. För invånare i andra EU-medlemsstater eller EES-länder med vilka det finns ett effektivt utbyte av skatteinformation är kursen 19% .

realisationsvinster

realisationsvinster och förluster är variationer i värdet av en persons förmögenhet på grund av en förändring i dess sammansättning som inte anses vara inkomst enligt spansk PIT-lag.

det är viktigt att notera att realisationsvinster kan uppstå på alla inter vivos-överföringar, men inte på Mortis causa-överföringar.

när realisationsvinsten eller förlusten genereras från överföringen av en tillgång beräknas den genom att dra av det tidigare anskaffningsvärdet från dess överföringsvärde; annars är realisationsvinsten eller förlusten tillgångens marknadsvärde.

realisationsvinster som härrör från överföringar av tillgångar ingår i sparintäkter och beskattas till motsvarande progressiva skattesatser mellan 19% och 26%.

en övergångsskatteordning kan tillämpas för överföringar av tillgångar eller rättigheter som inte används för att bedriva affärsverksamhet och som ursprungligen förvärvades före den 31 December 1994. I enlighet med detta system kan nedsättningskoefficienter (14,28%, 25% eller 11,11% per år, beroende på typ av tillgångar, för varje år som tillgångarna eller rättigheterna innehas mellan förvärvstidpunkten och den 31 December 1996) tillämpas på den proportionella delen av den realisationsvinst som genereras från förvärvstidpunkten till och med den 19 januari 2006. Därför, om övergångsregimen är tillämplig, bör den totala realisationsvinsten delas upp i två delar:

• den del av realisationsvinsten som genererats från förvärvstidpunkten till och med den 19 januari 2006, på vilken nedsättningskoefficienterna tillämpas.
• den del av realisationsvinsten som genererats från och med den 20 januari 2006 fram till dagen för överföringen. Denna del beskattas med en progressiv skattesats på mellan 19% och 26% och inga nedsättningskoefficienter gäller.

från och med den 1 januari 2015 tillämpas denna övergångsskatteordning när värdet av överföringen inte når upp till 400 000 euro per skattebetalare. För detta ändamål bör överföringsvärdena för alla tillgångar som överförts från och med den 1 januari 2015 på vilka denna övergångsordning kan tillämpas läggas samman, och om det totala beloppet överstiger tröskelvärdet tillämpas övergångsordningen proportionellt på den del av överföringsvärdet som inte överstiger tröskelvärdet.

realisationsvinsten från försäljningen av en persons bostad är skattefri för samma andel som det belopp som återinvesteras i ett nytt hem, förutsatt att det nya hemmet köps inom två år.

realisationsvinster som inte genereras från överföringar av tillgångar (som vissa lotteripriser) ingår i den allmänna skattebasen och beskattas till progressiva skattesatser, som skiljer sig åt för varje autonom gemenskap (se avsnittet skatter på personlig inkomst för ytterligare information).

realisationsvinster som erhållits i Spanien av utländska medborgare utan PE beskattas med en skattesats på 19% när de genereras från överföringar av tillgångar annars beskattas de till den allmänna NRIT-kursen på 24% (för invånare i andra EU-medlemsstater eller EES-länder med vilka det finns ett effektivt utbyte av skatteinformation är skattesatsen 19%).

det tillfälliga skattesystemet för överföringar av tillgångar och rättigheter som inte används för att bedriva ekonomisk verksamhet och som ursprungligen förvärvades före den 31 December 1994 gäller även för realisationsvinster som erhållits i Spanien av utländska medborgare utan PE.

realisationsvinster som härrör från överföringar av tillgångar av PIT betalare över 65 år är skattefria om den totala inkomst som erhållits från överföringen används inom sex månader för att fastställa en säker livränta för skattebetalaren. Högst 240 000 euro får användas för att fastställa en livränta. För partiella återinvesteringar är endast den del av den erhållna realisationsvinsten som motsvarar det återinvesterade beloppet skattefri.

för överföringar av fastigheter belägna i Spanien av icke-bosatta utan PE (individer) är köparen skyldig att dra av 3% av priset för överföringen och deponera det hos de lokala skattemyndigheterna. Denna källskatt behandlas som en förskottsbetalning av kapitalvinstskatt för säljaren. Den utländska säljaren måste vara formellt representerad i transaktionen av en advokat eller juridisk representant.

utdelningsinkomst

utdelningar och andra intäkter från innehav av andelar i företag ingår i PIT-sparinkomster och beskattas till en skattesats på 19% upp till de första 6 000 euro av inkomst, en skattesats på 21% för följande 6 000 till 50 000 euro av inkomst, en skattesats på 23% för följande 50 000 till 200 000 euro och en skattesats på 26% för eventuella återstående inkomst.

utdelningsinkomst som erhållits av spanska utländska personer utan PE beskattas av spansk källskatt (WHT) till en schablonsats på 19% (DTTs fastställer normalt lägre skattesatser).

ränteintäkter

ränteintäkter och andra intäkter som genereras av överföring av en persons eget kapital till tredje part ingår i PIT-sparinkomster och beskattas med en skattesats på 19% upp till de första 6 000 euro av inkomst, en skattesats på 21% för följande 6 000 till 50 000 euro av inkomst, en skattesats på 23% för följande 50 000 till 200 000 euro och en 26% skattesats på eventuell återstående inkomst.

som ett undantag, när kapital som överförs till ett närstående företag överstiger tre gånger det senare bolagets eget kapital, kommer räntan som motsvarar överskottet att inkluderas i allmän beskattningsbar inkomst och beskattas till de progressiva skattesatserna, som skiljer sig åt för varje autonom gemenskap (se avsnittet skatter på personlig inkomst för ytterligare information).

ränteintäkter som erhållits av utländska medborgare utan PE beskattas av spanska WHT till ett schablonbelopp på 19%. Ett undantag gäller för EU-invånare. DTTs fastställer normalt lägre priser.

hyresintäkter

intäkter som genereras av leasing av fastigheter av skattebetalare ingår i PIT general beskattningsbar inkomst och beskattas till progressiva skattesatser som skiljer sig åt för varje autonom gemenskap (se avsnittet skatter på personlig inkomst för ytterligare information).

PIT tas ut på alla bostadsfastigheter som ägs av skattebetalare (exklusive skattebetalarens vanliga bostadsfastigheter) som inte har hyrts ut. En inkomstfördelning på 1,1% eller 2% av fastighetens taxeringsvärde ingår i PIT general beskattningsbar inkomst och beskattas till progressiva skattesatser. En 24% skatt på 1,1% eller 2% av fastighetens taxeringsvärde tas också ut på utländska skattebetalare (individer) utan PE med fastigheter i Spanien som inte hyrs ut. För invånare i andra EU-medlemsstater eller EES-länder med vilka det finns ett effektivt utbyte av skatteinformation är kursen 19%.

WHT tas ut på hyresbetalningar som erhållits av utländska personer från leasing och sub-leasing av fastigheter i Spanien till ett schablonbelopp på 24%. För invånare i andra EU-medlemsstater eller EES-länder med vilka det finns ett effektivt utbyte av skatteinformation är WHT 19%.

EU-medborgare kan dra av alla kostnader för underhåll av egendom från beskattningsbar inkomst. Icke-EU-medborgare kan inte dra av några kostnader.

undantagen inkomst

följande inkomster är specifikt undantagna från PIT (vanligtvis föremål för vissa gränser för de berörda beloppen):

• vissa litterära, konstnärliga och vetenskapliga utmärkelser.
• avgångsvederlag för uppsägningar, upp till den gräns som fastställs i spansk arbetsrätt. Skattebefrielsen är begränsad till 180 000 euro.
• socialförsäkringsförmåner eller förmåner från andra myndigheter som ersätter socialförsäkringsmyndigheterna på grund av total permanent arbetsoförmåga eller invaliditet.
• barnbidrag mottaget av en förälder efter en domstolsavgörande.
• anställningsinkomst för arbete som utförs utomlands om denna inkomst är föremål för en identisk eller liknande skatt som Spanish PIT, med vissa gränser och villkor (se avsnittet skatter på personlig inkomst för ytterligare information).