• Articles
• admin

Senast uppdaterad den 07/03/2021 av FilipiKnow

om du har investerat i aktier finns det en stor chans att du stött på kapitalvinstskatt. I den här guiden lär du dig vad som är (och vad som inte är) föremål för kapitalvinstskatt plus instruktioner om hur man beräknar, arkiverar och betalar det.

ansvarsfriskrivning: denna artikel är endast för allmän information och ersätter inte professionell rådgivning.

gå tillbaka till huvudartikeln: en ultimat Guide till Filippinsk skatt: typer, beräkningar och Arkiveringsförfaranden

Vad är en kapitalvinstskatt?

kapitalvinstskatt är en skatt på realisationsvinster-som kan definieras som en ökning av rikedom på grund av faktorer som inte är relaterade till anställning, företag eller yrke.

vilka tillgångar är föremål för kapitalvinstskatt?

det finns bara två källor till kapitalvinstskatt (CGT) i Filippinerna:

försäljning av aktier i ett inhemskt bolag (DC) som inte handlas via en lokal börs.

innehas som kapitaltillgångar: alla aktier och värdepapper som innehas av andra skattebetalare än handlare i värdepapperiseringar1.

Ej tillämpligt: kapitalvinstskatten gäller inte om försäljningen av aktier gjordes av

• en återförsäljare i värdepapper;
• investerare i aktier i ett fondbolag; och
• andra personer undantagna enligt särskild lag2.

Skattesats: 15% av skattebasen om säljaren är ett inhemskt företag eller en individ. 5% och 10% om säljaren är ett utländskt företag.

skattebas: är nettovinsten, vilket är överskottet av försäljningspriset/verkligt marknadsvärde (minus kostnad att sälja) över kostnaden för aktierna.

bestämning av anskaffningsvärde/verkligt marknadsvärde: värdet på aktierna i lager vid tidpunkten för försäljningen ska vara verkligt marknadsvärde. Vid fastställandet av andelarnas värde ska den justerade Nettotillgångsmetoden användas, varigenom alla tillgångar och skulder justeras till marknadsvärden. Netto av de justerade tillgångarna minus skuldvärdena är det angivna värdet på eget kapital.

det beräknade värdet av fastigheten vid tidpunkten för försäljningen ska vara det högre av–

• det verkliga marknadsvärdet som fastställts av kommissionären, eller
• det verkliga marknadsvärdet som visas i värderingsplanen som fastställts av provins-och Stadsbedömarna, eller
• det verkliga marknadsvärdet som bestäms av oberoende Bedömare3.

försäljning av aktieoptioner behandlas som en försäljning av aktier i en DC som inte handlas via lokal börs4.

aktier noterade eller handlas via börsen: om aktierna avyttras via börsen är detsamma inte föremål för CGT men till aktietransaktionsskatten på 1% av försäljningspriset. Denna skatt utgör den slutliga skatten på sådan försäljning eftersom skattelagstiftningen föreskriver att samma skall vara befriad från inkomstskatt. Således kommer eventuell vinst till följd av sådan disposition inte längre att ingå i skattebetalarens bruttoinkomst som är föremål för regelbunden/graderad inkomstskatt.

men om aktierna, även om de är noterade på börsen, säljs över disk eller direkt till köparen, och inte genom en sådan börs, kommer den fortfarande att vara föremål för CGT.

inte föremål för kapitalvinstskatt på aktier.

• försäljningen sker via den lokala börsen;
• aktierna i aktier är av ett utländskt bolag;
• aktierna innehas inte som kapitaltillgångar (t.ex. säljaren är en återförsäljare av värdepapper);
• försäljningen resulterade i en kapitalförlust.

försäljning av fastigheter i Filippinerna.

en 6% kapitalvinstskatt tas ut på den förmodade vinsten från försäljning av fast egendom, baserat på bruttoförsäljningspriset, bir-zonvärderingen eller fastighetens bedömda värde, beroende på vilket som är högst.

se RR 7-20035 för att avgöra om en viss fastighet är en kapitaltillgång eller en vanlig tillgång.

för privatpersoner består fastigheten av alla fastigheter klassificerade som kapitaltillgångar; för inhemska företag är den enda fastigheter som är föremål för kapitalvinstskatt mark och byggnader. Menande, försäljning av maskiner, även om klassificeras som en kapitaltillgång, skall omfattas av den ordinarie bolagsskatt.

försäljning av fast egendom till regeringen eller någon av dess politiska underavdelningar eller byråer eller Gocc kan behandlas som föremål för kapitalvinstskatt eller vanlig inkomstskatt, enligt skattebetalarens val6.

RELATERAD: Hur man ansöker om Pag-IBIG bostadslån: en Ultimate Guide

försäljning av huvudsakliga bostad.

försäljning av huvudbostad för fysiska personer, vars intäkter utnyttjas fullt ut för att förvärva eller bygga en ny huvudbostad inom 18 kalendermånader från dagen för försäljning eller disposition omfattas inte av 6% CGT. Med förbehåll för följande krav:

• den historiska kostnaden eller den justerade grunden för fastigheter som säljs eller avyttras överförs till den nya huvudbostaden;
• undantaget kan endast utnyttjas en gång vart 10: e år;
• BIR anmäls av skattebetalaren inom 30 dagar från dagen för försäljning eller disposition av hans avsikt att utnyttja skattebefrielsen.

om det inte finns något fullt utnyttjande av intäkterna, ska den del av vinsten som antas ha realiserats från försäljningen eller dispositionen omfattas av 6% CGT, enligt följande:

skattepliktigt belopp = (outnyttjad del / Bruttoförsäljningspris) x CGT-bas*

*CGT-basen (kapitalvinstskatt) är den högre mellan FMV (fair market value) och försäljningspriset.

CGT skulle då vara 6% av beskattningsunderlaget beräknat ovan.

inte föremål för kapitalvinstskatt.

• den sålda fastigheten hölls inte som en kapitaltillgång (t. ex. används i affärer);
• fastigheten är belägen utomlands;
• den sålda fastigheten var skattebetalarens huvudsakliga bostad, där det finns fullt utnyttjande av intäkterna och alla ovanstående krav är uppfyllda;
• försäljning av råa marker som används för socialiserade bostäder eller under RA 7279;
• Landöverföringar enligt omfattande jordbruksreformlag från 1988;
• säljs av utländska företag: a) av inhemska utländska företag (RFC) = föremål för 30% CIT på vinster; b) av utländska utländska företag (NRFC) = föremål för 30% FWT på vinster.

försäljning av fastigheter som inte ligger i Filippinerna.

oavsett klassificering ska vinsten som härrör från en bosatt medborgare bli föremål för vanlig inkomstskatt.

när det gäller inhemska företag kommer det att omfattas av RCIT eller MCIT beroende på vilket som är tillämpligt.

när det gäller utländska eller utlänningar och utländska företag (oavsett om de är bosatta eller inte) är vinsten från försäljningen befriad från att inte härledas från källor inom Filippinerna7.

tvångsförsäljning av fast egendom: det faktum att försäljningen är ofrivillig, t.ex. från ett domstolsbeslut om avskärmningsförsäljning, påverkar inte klassificeringen av fastigheten i säljarens händer, antingen som en kapitaltillgång eller vanlig tillgång och omfattas därför av de regler som tillämpas.

hur man fil kapitalvinst skatt i Filippinerna.

I. För försäljning av aktier i ett inhemskt företag som inte handlas via den lokala börsen.

skatteformulär-BIR-formulär 1707

dokumentkrav.

a. obligatoriska krav .

• skattebetalarens identifikationsnummer (TIN) för säljare/S och köpare / s;
• vederbörligen Notarized Original Deed of Absolute Sale/Document of Transfer;
• lagercertifikat;
• bevis på anskaffningsvärde (dvs. Försäljningshandling: verkligt marknadsvärde vid förvärvstidpunkten);
• validerad retur och Original officiellt kvitto/Insättningsbevis som bevis på betalning; för ingen betalningsavkastning, kopia av Kvitteringskvitto för retur Inlämnad via eBlRForms;
• sekreterarens intyg eller styrelsens beslut, godkännande av försäljning/överföring av aktier av aktier och angivande av namn och position för den auktoriserade undertecknaren av köpeavtalet/uppdraget om säljaren/överlåtaren är ett företag;
• vederbörligen notariserad särskild fullmakt (SPA) för transaktionsparten om personen som undertecknar inte är en av parterna i överlåtelsehandlingen;

b. ytterligare krav, om tillämpligt .

• för anspråk på försäljningskostnader-bevis på begärda avdrag som officiellt kvitto och/eller fakturor;
• för aktier av aktier som inte är noterade – inte handlas – senaste reviderade bokslutet för det utfärdande företaget med beräkning av bokfört värde per aktie;
• för aktier av noterade / handlade prisindex från den filippinska börsen (PSE)/senaste FMV som publicerades i tidningen vid transaktionstidpunkten;
• för klubbaktier – pris som publiceras i tidningar på transaktionsdagen eller närmast transaktionsdagen;
• Notarized Original Special fullmakt (SPA), om personen som handlar/behandlar överföringen inte är part i transaktionen;
• intyg om undantag/bir-beslut utfärdat av Commissioner of Internal Revenue eller hans auktoriserade representant, om skattebefriad;
• sådana andra handlingar som kan krävas enligt lag/beslut/förordningar/etc.

när och var ska filen?

BIR Form 1707 måste skickas till Revenue District Office (RDO) där säljaren är registrerad och måste betalas till någon auktoriserad agentbank (AAB) inom 30 dagar från försäljning, byteshandel eller utbyte.

detta kan också göras via eBIRForms och betalas elektroniskt.

II. för försäljning av fast egendom som innehas som en kapitaltillgång.

skatteformulär-BIR-formulär 1706

dokumentkrav.

a. obligatoriska krav .

• skattebetalarens identifikationsnummer (TIN) för säljare och köpare;
• vederbörligen Notarized Original Deed of Absolute Sale/Deed Of Transfer;
• certifierad bestyrkt kopia/er av skattedeklarationen vid tidpunkten eller närmast dagen för transaktionen utfärdad av den lokala bedömarens Kontor för mark och förbättring;
• certifierad bestyrkt kopia/er av Original/Transfer/Condominium Certificate/s of Title (OCT/TCT/CCT);
• Sworn Declaration of No förbättring med minst en (1) av de personer som överförts eller intyg om ingen förbättring som utfärdats av bedömarens Kontor, om tillämpligt;
• validerad retur och Original officiellt kvitto/Insättningsbevis som bevis på betalning; för ingen betalningsavkastning, kopia av
• Bekräftelsekvitto för retur Inlämnad via eBlRForms;
• Bekräftelsekvitto för försäljningsintäkter från säljaren;
• sekreterarens certifikat eller styrelsens Resolution, godkännande av försäljning/överföring av fast egendom och angivande av namn och position för den auktoriserade undertecknaren till gärningen av säljaren;
• sekreterarens certifikat eller styrelsens Resolution, godkännande av försäljning/överföring av fast egendom och angivande av namn och position för den auktoriserade undertecknaren av försäljning/överlåtelse, om säljaren / överlåtaren är ett bolag;
• vederbörligen Notarized Original Special fullmakt (SPA) från transaktionsparten / parterna om personen som undertecknar inte är en av parterna i överlåtelsehandlingen;

b. för försäljning som gjorts under tidigare år .

• bestyrkt kopia av Deed Of Sale/ Assignment / Exchange; eller
• certifiering av notarisering utfärdad av Clerk of Court of City / Municipality eller Regional Trial Court (RTC) eller kontoret för verkställande domaren i staden / kommunen där notarius publicus är registrerad; eller
• certifiering av notarisering från National Archives Office.

c. Övriga tilläggskrav, om tillämpligt .

• vederbörligen Notarized Original Special fullmakt( SPA), om personen som handlar / behandlar överföringen inte är part i transaktionen;
• certifiering från det filippinska konsulatet om dokumentet utförs utomlands;
• Platsplan/Närhetskarta utfärdad av den lokala bedömarens Kontor om zonvärdet inte lätt kan bestämmas från de inlämnade dokumenten;
• intyg om undantag / BIR-beslut utfärdat av kommissionären för Internal Revenue eller hans auktoriserade representant, om skattebefriad;
• sådana andra handlingar som kan krävas enligt lag/beslut/förordningar/etc.

när och var ska filen?

BIR Form 1706 måste skickas till Revenue District Office (RDO) där säljaren är registrerad och måste betalas till någon auktoriserad agentbank (Aab) eller Revenue Collection Officer (RCO) inom 30 dagar från försäljning, byteshandel eller utbyte.

detta kan också göras via eBIRForms och betalas elektroniskt.

i de fall där det finns mer än en egenskap har BIR också skapat en ”fast lane”8.

”för transaktioner som omfattas av en (1) köpehandling/utbyte/Donation som involverar en (1) till tre (3) egenskaper, kan skattebetalaren utnyttja ”fast lane” enligt Revenue Memorandum Circular (RMC) nr 43-2018, ändrad genom RMC nr 107-2018. Betalningar som uppgår till tjugo tusen pesos (P 20,000.00) och nedan ska betalas kontant medan betalningar över tjugo tusen pesos (P 20,000.00) ska göras genom förvaltarens Check eller kassörskontroll till RCO för RDO som har jurisdiktion över den plats där fastigheten som överförs är belägen.”

Vanliga Frågor.

jag köpte amerikanska aktier och stängde min position med en realisationsvinst. Måste jag fortfarande betala en skatt och lämna in en skatteblankett?

Nej. Det enda skattepliktiga resultatet från utländska aktier är faktiskt erhållna utdelningar och vinster från försäljningen av nämnda lager. Så länge du inte har fått några utdelningar eller sålt några aktier med vinst, behöver du inte deklarera detsamma i din avkastning.

referenser.

1. Revenue Regulations (rr) nr 6-2008, sek 2
2. Revenue Regulations (RR) nr 6-2008, sek 4
3. Revenue Regulations (RR) nr 6-2008, SEK 7 ändrad genom Revenue Regulations (RR) nr 6-2013
4. Revenue Regulations memorandum circular (RMC) nr 79-2014
5. Revenue regulations (rr) nr. 7-2003
6. nationell Internal Revenue Code (1997), Avsnitt 22 (D)
7. Revenue Regulations (RR) nr 7-2003
8. Revenue Memorandum Circular (RMC) nr 107-2018