• Articles
• admin

medan enskilda näringsidkare i allmänhet betalar sig direkt ur affärsvinster, finns det fler alternativ tillgängliga för ägarna till aktiebolag. Detta skapar större möjligheter till skatteeffektivitet och planering.

förutom att kunna betala sig som anställda via PAYE kan en aktieägare (som också kan vara ensam direktör och ägare, särskilt i mindre företag) också, eller alternativt, dra utdelning.

dessutom finns direktörslån tillgängliga, liksom en mängd anställdas utgifter, som alla kan gå mot ett övergripande ’paket’ av förmåner. Vi kommer att ta en titt på några av dessa alternativ för att betala sig från ett aktiebolag nedan.

ta en lön från ett aktiebolag

företagsägare till små och medelstora företag kommer ofta att vara styrelseledamöter såväl som anställda. Precis som alla andra anställda i branschen kan företagsledare dra en vanlig månadslön genom Pay As You Earn (PAYE) – systemet.

löner räknas som tillåtna affärskostnader, så betalningen av löner har effekten att minska mängden bolagsskatt som ska betalas. Att betala en hög lön kan dock vara mindre skatteeffektivt än att dra utdelning (se nedan).

registrering för PAYE

om de inte redan har gjort det måste företagsledare först registrera sig som arbetsgivare hos HM Revenue and Customs (HMRC) för att dra en lön. Detta är fallet även om det bara finns en enda direktör som också äger företaget.

PAYE-registrering bör i allmänhet ske före den första betalningen och inte mer än två månader före den första betalningen.

för att behandla eventuella lönebetalningar innan ett arbetsgivarbetalningsnummer har erhållits är det nödvändigt att:

1. kör lön
2. lagra full betalning inlämning
3. skicka en sen full betalning inlämning till HMRC

aktiebolag (med mellan en och nio styrelseledamöter) kan registrera sig för PAYE här. Rapid Formations inkluderar PAYE-registrering i vårt all Inclusive-paket eller det kan läggas till i något annat företagsbildningspaket som en extra tjänst på kassan.

vilka skatter måste betalas under PAYE?

tjänstemän kommer att beskattas vid källan, genom PAYE-systemet, precis som alla andra anställda. Inkomstskatt och nationella försäkringsavgifter (Nic) måste dras av, tillsammans med ytterligare arbetsgivares Nic, och betalas till HMRC.

vissa styrelseledamöter väljer att begränsa sina löner till NIC-tröskeln eller den personliga ersättningen (dvs. inkomstskattegränsen) och att dra ytterligare betalningar via utdelning för skatteeffektivitet.

de senaste priserna för NIC för både anställda och arbetsgivare kan ses här – och den nuvarande personliga ersättningen beskrivs här.

anspråk på kostnader och förmåner från ett aktiebolag

vissa företagare kommer att besluta att göra betydande användning av kostnader och förmåner, som ett tillägg eller alternativ till lön och utdelning. Det finns en mängd olika kostnader och förmåner som kan krävas av företagsledare, inklusive men inte begränsat till:

• pensions-och pensionsförmånssystem
• datorer och kontorsutrustning
• utbildningskostnader
• tjänstebilar
• bränslekostnader och parkeringsavgifter
• sjukförsäkring
• resekostnader, måltider och underhållningskostnader
• barnomsorg

det finns olika skatte-och rapporteringsregler beroende på typ av kostnad. En fullständig lista över kostnader och förmåner, tillsammans med relevanta skatteregler och priser kan ses på GOV.UK: kostnader och förmåner A till Ö.

vilken skatt måste betalas på utgifter?

varje typ av kostnad eller förmån är föremål för ett annat skattebelopp och vissa är skattefria (t.ex. vissa barnomsorgskostnader*). Skatter på ersättningar till anställda ska rapporteras till HMRC vid behov och betalas i enlighet med PAYE.

* följande former av ’arbetsgivare förutsatt barnomsorg’ är undantagna från skatt och nätverkskort och behöver inte visas på blankett P11D:

• platser som görs tillgängliga i en plantskola som tillhandahålls av arbetsgivaren
• annan kvalificerad eller direkt kontrakterad barnomsorg upp till det undantagna beloppet för arbetstagaren
• barnomsorgsbevis som kan bytas mot kvalificerad barnomsorg upp till det undantagna beloppet

hur betalas skatt på utgifter?

skatter på utgifter kan betalas som en del av betalningssystemet, månadsvis, tillsammans med utbetalning av löner.

dessutom måste arbetsgivare skicka HMRC-uppgifter om eventuella utgifter och förmåner som har lämnats till anställda eller företagsledare (och deras familj eller hushåll), i form av en rapport om årets utgifter och förmåner. Form P11D måste lämnas in för varje direktör eller relevant anställd som har fått utgifter eller förmåner; det kan fyllas i och skickas in online. Detta måste göras senast den 6 juli efter utgången av varje skatteår.

för mer information om att fylla i formulär P11D, se GOV.UK: hur man fyller i formulär p11d och p11db.

registrering av kostnader och förmåner

det är viktigt att fullständiga register över eventuella förmåner och utgifter som betalas till styrelseledamöter och anställda behålls i 3 år från slutet av det beskattningsår som de hänför sig till.

HMRC kan begära att se dessa poster som en del av en inspektion. Poster som behålls bör innehålla:

• datum och uppgifter om varje kostnad eller förmån som har tillhandahållits
• all information som behövs för att räkna ut de belopp som dök upp på slutet av året (p11d) blanketter
• alla betalningar som styrelseledamöter eller anställda bidrar till en kostnad eller förmån

all korrespondens med HMRC i förhållande till förmåner och kostnader bör också behållas.

dra utdelning från ett aktiebolag

små och medelstora företag har ofta en enda aktieägare som också fungerar som ensam direktör och i huvudsak äger och kontrollerar hela företaget.

i detta scenario, eller där det bara finns ett litet antal företagsägare med lika rättigheter, blir det ofta mer skatteeffektivt att betala ut utdelning i motsats till fulla löner via PAYE (även om en kombination av de två kan vara mest effektiva).

vad är en utdelning?

en utdelning är i huvudsak en betalning till företagets aktieägare av vinst. De måste i allmänhet göras lika för alla aktieägare, på grundval av andelen aktier som innehas.

utdelningar får inte överstiga företagets vinster från innevarande och tidigare räkenskapsår.

hur betalas utdelning ut?

ett styrelsemöte måste hållas för att’ deklarera ’utdelningen och protokollet från stämman måste behållas – även när det gäller en enda styrelseledamot.

för varje utdelningsbetalning måste en utdelningsbevis skrivas upp och innehålla:

• företagsnamnet
• Datum för utdelning
• namn på aktieägare som betalas utdelning
• det totala utdelningsbeloppet

kopior av denna kupong måste ges till varje mottagare och behållas även för Företagsregister.

vad är skatten på utdelning?

det finns ingen bolagsskatt på utdelning. De räknas dock inte som affärskostnader och kan därför inte dras av från bolagsskatteavgiften.

aktieägare som erhåller utdelning är skyldiga att betala inkomstskatt på alla betalningar över 2 000 SEK. Skattesatsen kommer att bero på individens inkomstskatt. Den skattesats som tillämpas på utdelning är dock lägre än för lönebetalningar, med nuvarande skattesatser enligt följande:

lön: 20% (grundränta) 40% (högre ränta) 45% (tilläggsränta)

utdelning: 7,5% (grundläggande) 32,5% (högre) 38.1% (ytterligare)

Direktörslån

till skillnad från enskilda näringsidkare vars personliga och affärsfinanser i allmänhet är flytande och utbytbara måste aktiebolag följa en strikt process när pengar tas ur verksamheten av en ägare/direktör. Annat än genom lön, utgifter eller utdelningar är en metod för att göra affärsmedel tillgängliga för personligt bruk via ett direktörslån.

ett direktörslån anses inte vara en betalning på samma sätt som lön eller utdelning, men det är avgörande att korrekta register behålls, eftersom direktörslån omfattas av sina egna skatteregler. Dessa poster är kända som en’director lån konto’.

vilken skatt måste betalas på styrelseledamöternas lån?

vid utgången av varje räkenskapsår ska eventuella skulder till bolaget som en del av direktörens lånekonto ingå i balansräkningen som en del av årsredovisningen. Skatter som gäller för direktörens lån omfattar:

• bolagsskatt – om lånet är över 10 000 kronor och inte återbetalas inom 9 månader efter utgången av den relevanta redovisningsperioden för bolagsskatt.
• personlig skatt-om direktörens lån är över 10,000 xnumx xnumx xnumx. Om ränta har betalats under den officiella kursen kan ytterligare skatt betalas.

Vad är en naturaförmån?

om någon tillgång som tillhör verksamheten används av en företagsledare för eget personligt bruk, är detta känt som en ’apportförmån’ och måste deklareras för skattemässiga ändamål. Om en direktörs lånekonto överstiger 10 000 kronor kommer det automatiskt att klassificeras som en vårdförmån och måste rapporteras om direktörens självbedömningsdeklaration.

Bed and breakfasting

även om bolagsskatt i allmänhet ska betalas på direktörens lån, om den återbetalas inom 9 månader efter utgången av den relevanta redovisningsperioden för bolagsskatt, kan bolagsskatt undvikas (genom skattelättnader). Beloppet måste dock fortfarande deklareras.

om ett direktörslån återbetalas inom 9-månadersperioden, men omedelbart tas ut igen, kallas detta ’bed and breakfasting’. HMRC kommer att se detta som ett försök att kringgå skatt och kommer att neka skattelättnader för eventuella lån över 5 000 00 som återbetalas och sedan tas ut igen inom 30 dagar.