fransk arvsskatt och arvsplanering
fransk arvsskatt
en av de största utmaningarna för utlänningar i Frankrike försöker förstå franska arvsskattelagar. Lagarna kan vara både komplexa och styva i naturen. Common law länder har ofta enklare arvsskatt lagstiftning som gynnar den efterlevande maken; däremot, Frankrike tenderar att sätta barnens intressen i förgrunden. Fransk arvsskatt är känd som’droits de succession’. Detta är en skatt på gåvor och arv och betalas av varje enskild mottagare beroende på det belopp som ärvt eller mottagits som gåva och deras förhållande till den avlidne/givaren. Gåvan eller arvet är beskattningsbart om den avlidne / givaren är bosatt i Frankrike vid dödsfallet.
sådana skatter tas också ut för icke-franska invånare, där tillgången som är begåvad eller testamenterad finns i Frankrike. Denna lag har utvecklats under de senaste åren, i den utsträckning att individer nu kan göra bestämmelser med förtroende för att skydda en efterlevande make, behålla kontrollen över egendom och försörja familjemedlemmar. De flesta av oss är alltför bekanta med tvister mellan arvtagare, som verkar pågå i flera år. Det är därför i utlänningarnas intresse att bekanta sig med fransk arvsskatt och vidta åtgärder för att planera för framtida händelser. Detta avsnitt undersöker de grundläggande reglerna för arvslagar i Frankrike och hur de gäller för en individs egendom. I första hand är det viktigt att ta upp frågan om franska testamenten.
behovet av en fransk vilja
det är mycket viktigt att skriva en fransk vilja om du bor i Frankrike. När någon dör utan testamente distribueras den avlidnes gods i enlighet med reglerna för intestacy. I Frankrike innebär detta att intäkterna från kvarlåtenskapen skulle fördelas i enlighet med fransk arvsrätt, oberoende av personliga önskemål.
den franska viljan och tvångsarvet
separationen av tillgångar är kopplad till förhållandet mellan den avlidne och hans/hennes arvingar. Frankrike tillämpar ett system av ’påtvingat arv’, där det inte kan finnas någon avvikelse från reglerna när det gäller hur mycket som kan överföras och till vem.
låt oss ta ett enkelt exempel på ett gift par med två barn. Förutsatt att alla tillgångar ägdes gemensamt av paret, skulle endast hälften som ägs av den avlidne bli föremål för arvsskatt. Den andra hälften skulle förbli den efterlevande makens egendom. Dödsboet för den avlidne skulle därefter delas upp enligt följande linjer:
- 1/4 till den efterlevande maken
- 2/3rds till barnen
- den återstående 1/12th skulle delas ut i enlighet med den avlidnes önskemål.
om det inte finns något uttryck för önskemål, måste domstolen och familjen bestämma vad som händer med den extra 1/12.
**Obs: sedan 2015 kan en individ begära tillämpning av förordning (EU) nr 650/2012, som infördes i syfte att förena arvslagar i EU: s medlemsstater. En sådan person kan i sin vilja välja att tillämpa lagen i sitt land där han eller hon är medborgare på arv och förvaltning av arvet. Som sådan kan en engelsk person välja att lämna sina tillgångar till vem de vill utan begränsningar.
det bör noteras att förordningen endast gäller vem som får eller måste ärva. Det påverkar inte reglerna för arvsskatt. Om du dör medan fransk bosatt, eller om du äger någon fransk egendom, kommer du att vara skyldig att franska arvsskatter.
ersättningar/undantag för fransk arvsskatt
i Storbritannien, arvsskatt tas ut på dödsboet. Det finns en allmän skattetillägg mot gården som kallas nollräntebandet. Detta är för närvarande satt till 325 000 GHz, med allt över detta tröskelvärde beskattat med en skattesats på 40%. Det är annorlunda i Frankrike, där arvsskatt tas ut på Boets mottagare(er). Fransk arvsskatt betalas således oberoende av varje arving på den andel de får. Varje stödmottagare beviljas en ersättning enligt det franska systemet. De personliga ersättningarna och undantagen varierar beroende på mottagarens förhållande till den avlidne. Den viktigaste av dessa ersättningar är den mellan man och hustru, eller de i ett franskt civilt partnerskap (PACS), där det inte finns något ansvar för arvsskatt.
hur värderas tillgångar för fransk arvsskatt?
liksom de flesta utvecklade länder följer fransk arvsskatt en serie skattekoder som beskriver regler för hur fastigheter beskattas vid dödsfall och tillgängliga utsläppsrätter.
för utlänningar och internationellt mobila människor är utmaningen något mer komplex. Expats måste följa reglerna i det land där de bor och dessutom, regler i sitt hem, eller till och med ett tredjeland.
franska Arvsskatteregler är tydligt definierade och gäller lika för både lokalbefolkningen och utlänningar. Väsentligen, det finns två situationer att tänka på:
- Hur förbereder man sig korrekt för framtida franska arvsskatterelaterade frågor?
- vilka skulder uppstår när skatten förfaller?
arvsskatt i Frankrike betalas på den avlidnes nettotillgångar. Äktenskapslagen föreskriver att par äger 50% av alla gemensamma tillgångar tillsammans med de tillgångar som ägs i eget namn. Som sådan, vid en makas död, skulle nettotillgångarna som är föremål för arvsskatt vara 50% av alla fastigheter de ägde. Marknadsvärderingen av fastigheten vid dödsfall utförs normalt antingen genom en notaire eller en expert som utses av dem.
termen nettotillgångar betyder att eventuella skulder eller skulder skulle regleras på Boets vägnar innan arvsskatt tas ut. Dessutom skulle skattetillägg dras av från eventuell skatt som ska betalas för andra arvtagare än den efterlevande maken. Det är också nödvändigt att deklarera eventuella gåvor till arvtagare under de senaste 15 åren, eftersom dessa kan beaktas vid fastställandet av skatteskulden. Därefter betalas skatt av varje stödmottagare i progressiv skala i enlighet med det mottagna beloppet och förhållandet till den avlidne. Skattefria ersättningar och skatter är för närvarande enligt följande:
Mellan makar eller registrerade partnerskap (PACS)
| Band av värde | Skattesats |
| På hela beloppet | fullständig befrielse från arvs |
Mellan föräldrar och barn
skattefri ersättning per barn: 100,000 €
Ovanför denna nivå, skatter betalas vid följande priser:
| Band av värde | skattesats |
| mindre än 8,072 € | 5% |
| 8,072 € till 12,109 € | 10% |
| 12,109 € till 15,932 € | 15% |
| 15,932 € till 552,324 € | 20% |
| 552,324 € till 902,838 € | 30% |
| 902,838 € till 1,805,677 € | 40% |
| 1,805,677 € uppåt | 45% |
mellan bröder och systrar
skattefri ersättning per mottagare: 15,932 €
Ovanför denna nivå, skatter betalas vid följande priser:
| Band av värde | Skattesats |
| Mindre än 24,430 € | 35% |
| 24,430 € uppåt | 45% |
Mellan syskonbarn
skattefri ersättning per mottagare: 7,967 €
Över denna nivå, äldre beskattas på följande priser:
| Band av värde | skattesats |
| på hela det mottagna beloppet | 55% |
icke-närstående stödmottagare / konkubiner
skattefri ersättning per mottagare: 1,594 2491 + >
| Band av värde | skattesats |
| på hela det mottagna beloppet | 60% |
fransk arvsskatt och Gifting
Gifting är ett populärt sätt att hantera situationen före skatt för en persons egendom. Att veta vad som kan begåvas, skattekonsekvenserna och vilka förfaranden som behöver vidtas är av avgörande betydelse. De bästa planerna kan ångras genom att antingen missförstå systemet eller inte följa de korrekta procedurerna.
gifting av egendom i Frankrike
Frankrike har särskilda regler för vilka tillgångar som kan ges och de skattemässiga konsekvenser som gäller för förhållandet mellan givare och donerade. Det finns särskilda regler för gifting av egendom. Det är till exempel möjligt att överföra ägande från föräldrar till barn. Under sådana omständigheter är det obligatoriskt att anlita en ’Notaire’, som kommer att se till att korrekt pappersarbete är klar och stämpelskatt betalas. Stämpelskatt är en form av överlåtelseskatt på egendom; det är för närvarande 3% av värdet. Det bör noteras att Notaire avgifter tenderar att vara ganska höga. De som försöker utnyttja reglerna för överföring av äganderätt bör därför väga upp kostnaderna och fördelarna med att göra det innan de deltar i vad som mycket väl kan visa sig vara en dyr övning.
livstidsgåvor
gåva av pengar, eller likvida tillgångar som aktier, är en relativt rakt framåt process. Det belopp som kan ges inom skattefria ersättningar beror på nivån på familjeförhållandet. Den vanligaste formen av gifting är mellan föräldrar och deras barn. Det finns en särskild skattefri ersättning för livstidsgåvor på upp till 100,000 xnumx kg per barn; ersättningen kan förnyas vart femte år. Den skattefria ersättningen för gifting till barnbarn är för närvarande 31,865 xnumx xnumx.
när gåvor görs/tas emot måste de registreras hos de franska skattemyndigheterna för att kunna dra nytta av ersättningen. En särskild blankett måste fyllas i och skickas till skattekontoret; en Notaire kan fylla i formuläret för din räkning.
de skattefria utsläppsrätterna är för närvarande följande:
| nivå av närhet | gåva (Euro) | Succession (Euro) |
| mellan föräldrar och barn | 100,000 | 100,000 |
| efterlevande make eller CPA-PACS Partner | 80,724 | |
| handikappade barn | 159,325 | 159,325 |
| mellan morförälder och barnbarn | 31,865 | |
| mellan far-och morföräldrar och barnbarnsbarn | 5,310 | |
| mellan bröder och systrar | 15,932 | 15,932 |
| mellan brorson och syskonbarn | 7,967 | 7,967 |
dessutom kan skattefria kontantgåvor upp till 31,865 xnumx xnumx kg göras av familjemedlemmar vart 15: e år, med bestämmelsen att givaren är mindre än 80 och mottagaren är över 18. Gåvor utöver dessa ersättningar beskattas till de arvssatser som visas ovan.
Vad ska man göra med gåvan?
vad som händer därefter beror på var pengarna hålls av mottagaren av gåvan. Om barnen är skattemässigt bosatta i Frankrike, skulle det vara vettigt att dra nytta av tillgängliga skatteförmåner genom att investera i en Assurance Vie-policy. Assurance Vie-kontrakt tillåter skattefri roll-up av medel om inga uttag görs. Vid uttag är skattesatserna lägre än de flesta andra alternativ.
barn som är skattemässigt bosatta utanför Frankrike måste följa skattereglerna i det land de bor i. Donees bosatta i Storbritannien kanske vill överväga placeringen av pengarna i ett förtroende för skatteplanering.
överföringen av tillgångar i form av ’gåvor’ bör göras i samband med din planering för förmögenhetsskatt i Frankrike. Makar och PACS – partners är föremål för fransk skatt på gåvor över ersättningen-med hjälp av de priser som visas i tabellen över arvsskatt ovan.
Arvsskatteplanering i Frankrike
att vara medveten om dina rättigheter när det gäller livstidsgåva och förstå de juridiska alternativen som finns när det gäller ägande av tillgångar, gör att du kan minska bördan av arvsskatt. Ett annat tillvägagångssätt för Arvsskatteplanering i Frankrike är att dra nytta av de skatteincitament som erbjuds av Assurance Vie-kontrakt. Fördelarna med Assurance Vie-policyer är inte begränsade till inkomstskatt eller kapitalvinstskatt; dessa fordon kan också användas som ett fastighetsplaneringsverktyg för att skydda tillgångar när de bor i Frankrike.
franska arvslagar
fransk arvsskatt och arvsplanering går hand i hand. Successionslagar gäller för de globala tillgångar som innehas av någon med hemvist i Frankrike. Skatteskulden faller på mottagaren och tillämpas på alla arv och ärvda rättigheter för den avlidnes egendom. Arvslagen skyddar specifikt barn från att bli frikända från sitt arv. Eftersom den efterlevande maken inte betraktas som en” skyddad arvtagare ” kan fastighetsplanering bli en extremt utmanande övning för många utlänningar. Lyckligtvis finns en lösning för bevarande och utveckling av kapital genom användning av franska livförsäkringsfordon.
Assurance Vie erbjuder ett skydd från reglerna för ”tvångsarv”, vilket gör det till ett användbart verktyg för makar att överföra tillgångar mellan varandra och ge skydd till den överlevande partnern vid dödsfall. Intäkterna som betalas ut från Assurance Vie-policyer ligger till stor del utanför den franska arvsrätten. Vid dödsfall fördelas intäkterna från en Försäkringsvie till mottagarna (exklusive sociala skatter). Det är dock potentiellt föremål för franska arvsskatter. Följande regler gäller:
- policyer som lämnas till makan eller PACS-partnern är befriade från arvsskatt
- alla andra förmånstagare har en försäkring vie skattefri ersättning på 152,500 xnumx SEK per person, om bestämmelsen att investeringar inte gjordes efter försäkringstagarens 70-årsdag.
- eventuella ytterligare försäkringar Vie-fördelningar över dessa utsläppsrätter beskattas till 20%, med en övre skattesats på 25% som gäller för eventuellt överskott över 902,838 €
**notera: Från och med juli 2011 är förmånstagare av Assurance Vie-kontrakt inte längre befriade från 20% skatt om försäkringstagaren inte var bosatt i Frankrike vid teckningsdagen.
det finns betydande skatteförmåner vid arv till icke-närstående stödmottagare som vänner eller styvbarn, förutsatt att sådana utdelningar har gjorts före testamentets 70-årsdag. Efter denna ålder är skatteförmånen begränsad till totalt 30 500 kronor för alla stödmottagare tillsammans.
fransk successionsplanering
vi har noterat att varje barn kan ärva upp till 152,500 xnumx från Assurance Vie-kontrakt utan fransk arvsskatt. Denna siffra är utöver ersättningen per barn av 100,000 xnumx som nämns ovan. Detta innebär att 252,500 252,500 kan ärvas effektivt utan skatt på den första förälderns död. Det är viktigt att notera att varje förälder beskattas självständigt. Situationen kan upprepas vid den andra förälderns död. Nyckelfaktorn i detta fall är att fastställa Assurance Vie-kontraktet korrekt. Detta kan uppnås genom att inrätta Det som individuell politik eller på ett gemensamt liv andra dödsbasis.
det är här din finansiella rådgivare kan hjälpa till. Rådgivaren kommer att samarbeta med familjen och deras juridiska ombud för att säkerställa att Assurance Vie är konstruerad på det mest skatteeffektiva sättet som möjligt. Rådgivningen måste anpassas, eftersom varje individs situation är annorlunda.
utländska pensionsöverföringar och dödsskatter
många expats väljer att överföra sin brittiska pension till en QROPS när de bor i Frankrike. QROPS-förtroendet kan upprättas med barn som förmånstagare. När en medlem uppfyller icke-brittiska hemvist på 10 + skatteår vid dödsdatum blir deras pension berättigad till arvsskatt i Frankrike. Som beskrivs i tabellen ovan skulle det inte finnas någon arv/arvsskatt mellan makar eller civila partnerskap (PAC). Barn som bor i Frankrike skulle ha en 100,000 xnumx xnumx skattefri ersättning vardera; därefter tas arvsskatter ut till progressiva priser på 5% till 45%.
om brittiska expats barn skulle flytta tillbaka till Storbritannien eller något annat land före medlemmarnas död, skulle pensionsförtroendet betala intäkterna direkt till dem. Eftersom de inte längre skulle vara bosatta i Frankrike skulle det inte finnas någon fransk arvsskatt. Var noga med att söka professionell rådgivning i denna fråga.
- läs om att överföra din Brittiska pension till en QROPS när du bor i Frankrike
oavsett din äktenskapliga situation är det viktigt att tänka på arvsplanering för att säkerställa större kontroll över din egendom, planera ett ordnat arv och minska arvtagarnas potentiella arvsskatt.
om du vill ha mer information om användningen av Assurance Vie-produkter för att mildra arvsskatten i Frankrike, ladda ner vår gratis guide.
kontakta oss
för ytterligare information om fransk arvsskatt, fyll i formuläret nedan: