referências:
como calcular o crédito fiscal estrangeiro?
1 – Compute creditable foreign income taxes.
2 – Calcule as limitações fiscais estrangeiras.
3 – Determine o menor dos impostos de renda estrangeiros credíveis ou a limitação de crédito fiscal estrangeiro.
Exemplo:
USAco lucro tributável = 100,000
Incluído = 30,000 fonte de renda estrangeira
Estrangeiro imposto de renda pago = 15,000
Suponha EUA taxa de imposto = 35%
- os impostos de renda Estrangeiros = 15,000
- limite de crédito de imposto Estrangeiro =
- em todo o Mundo lucro tributável = 100,000
- Pré-crédito de imposto dos EUA = (35% x 100,000) = 35,000
- Estrangeiros de origem do rendimento tributável = 30,000
Limitação = B x (C / A) = 35,000 x (30,000 / 100,000) = 10,500
Crédito = menor honroso impostos (10,500) ou a limitação (10,500)
USAco pode levar o seu excesso de crédito (de 15.000 10,500) = 4,500 volta de um ano de avanço ou 10 anos.
o contribuinte pode deduzir o imposto de renda Estrangeiro em vez de receber um crédito.
o contribuinte não pode receber um benefício fiscal duplo.
o contribuinte não pode reivindicar um crédito e deduzir ao mesmo tempo os mesmos impostos de renda estrangeiros.
em geral, um crédito é mais vantajoso que uma dedução porque reduz o dólar fiscal de uma pessoa por dólar em oposição a uma redução no rendimento tributável.
a escolha entre uma dedução e crédito aplica-se a todos os impostos de renda estrangeiros pagos ou acumulados durante o ano.
um contribuinte não pode reivindicar um crédito por uma parte dos impostos sobre o rendimento estrangeiro incorridos em um ano fiscal e reivindicar uma dedução para os restantes impostos sobre o rendimento estrangeiro.
os contribuintes podem alterar suas eleições de ano para ano.
os contribuintes também podem alterar sua eleição a qualquer momento antes do vencimento da estatura de limitação, que é de 10 anos no caso de um pedido de reembolso com base no crédito fiscal estrangeiro.
a eleição anual é feita no formulário 1118 para corporações domésticas ou no formulário 1116 para indivíduos.
Uma parceria de S corporation pode fazer uma eleição para reivindicar um crédito em vez de uma dedução para impostos de renda estrangeiros pagos ou acumulados pela parceria ou S corporation e é feito ao sócio ou acionista de nível.
Guia Prático para NÓS Tributação das operações Internacionais, 9ª Edição
Robert J. Misey Jr.
Michael S. Schadewald
Editoras: Wolter Kluwer, CCH Incorporated.