no Topo das Prioridades para a Auditoria Interna na Fabricação
Avaliar a Indústria de Fabricação de Resultados a partir de 2012, de Auditoria Interna, Capacidades e Necessidades de Pesquisa
LIDERANÇA de EQUIPES EM EMPRESAS de MANUFATURA ESTÃO PROCURANDO tirar LIÇÕES DE SUAS RESPOSTAS PARA A RECESSÃO, o ENDEREÇO MAIS RECENTE da CADEIA de ABASTECIMENTO DISTÚRBIOS NO EXTREMO oriente E ORIENTE MÉDIO, EXAMINAR FORMAS PARA DESENVOLVER OU REFORÇAR as CAPACIDADES MTC, E LIDAR COM a CRESCENTE REGULAMENTAR os requisitos de CONFORMIDADE.
introdução
à medida que os efeitos de uma recessão contundente continuam a diminuir lentamente, as empresas de manufatura dos EUA enfrentam um novo normal. Embora os fabricantes não tenham mais foco em Como lidar com a demanda em queda, eles ainda enfrentam pressões menores (mas formidáveis) junto com um número crescente de ameaças e oportunidades. A expansão Global, o aumento dos custos de Saúde, as interrupções na cadeia de suprimentos e o aumento da demanda dos clientes por diferenciação de produtos e serviços são questões-chave nos C-suites de muitos fabricantes.
a maioria, se não todas, dessas forças apresenta novas pressões e oportunidades para funções de auditoria interna. Os resultados da pesquisa de capacidades e necessidades de Auditoria Interna de 2012 da Protiviti indicam que as funções de auditoria interna e seus líderes estão se esforçando para responder a esse novo terreno, alcançando um equilíbrio entre contribuições mais estratégicas para o negócio e trabalho tático e relacionado à conformidade contínuo – e em constante crescimento.Equipes de liderança em empresas de manufatura estão procurando tirar lições de suas respostas à recessão, abordar distúrbios mais recentes da cadeia de suprimentos no Extremo Oriente e no Oriente Médio, examinar maneiras de desenvolver ou fortalecer as capacidades de gerenciamento de Riscos Corporativos (ERM) e lidar com demandas cada vez maiores de conformidade regulatória. Por exemplo, muitos fabricantes estão se esforçando para entender e cumprir a Lei de transparência nas cadeias de suprimentos da Califórnia, mais recentemente promulgada.1
a recuperação econômica continua a se sentir instável na maioria das indústrias, incluindo a manufatura. O índice do Gerente Nacional de compras (PMI) do Institute for Supply Management registrou seu segundo mês consecutivo de contração (embora uma ligeira contração) em julho, após 34 meses consecutivos de crescimento.2 Esta informação sugere que os líderes de manufatura continuarão a lidar com as incertezas nos próximos meses.As equipes executivas e seus conselhos querem entender como certos riscos, como a viabilidade financeira de fornecedores e/ou clientes durante a crise de crédito, pegaram suas organizações desprevenidas. Além disso, a crise econômica histórica forçou a grande maioria das empresas dos EUA, incluindo fabricantes, a reformular as operações de maneira predominantemente reativa: os gastos de Capital foram interrompidos, os projetos de TI foram arquivados e muitas pessoas, incluindo os melhores talentos, foram demitidas. Essas consultas de alto nível geralmente levam a discussões sobre riscos emergentes: Temos um bom controle sobre nossos riscos internos, mas e os riscos externos no horizonte? Quais riscos emergentes devemos estar cientes e como podemos monitorá-los através do pára-brisa e não no espelho retrovisor?
essas questões levam os principais tomadores de decisão ao ERM: como podemos gerenciar nossos riscos de maneira mais abrangente, unificada e sistemática? Os problemas mais recentes da cadeia de suprimentos global – criados pelo terremoto, tsunami e desastre nuclear no Japão, juntamente com a agitação política generalizada no Oriente Médio -, bem como novos riscos e requisitos regulatórios reforçam a importância do ERM.
todas essas pressões influenciam as funções de auditoria interna na indústria de manufatura. Espera-se que os auditores internos abordem riscos e oportunidades novos e familiares de maneira mais eficiente. Especificamente, os resultados da pesquisa da indústria de manufatura sugerem que as atividades da Auditoria Interna no próximo ano se concentrarão em cinco áreas prioritárias abrangentes:
- promover uma maior transparência da cadeia de suprimentos
- aumentar o uso da tecnologia para auditar os principais controles de processos de negócios (por exemplo,, gestão de fornecedores) de forma mais eficaz
- Endereçamento e a gestão de riscos existentes e emergentes
- Melhorar a eficiência através habilitadas para a tecnologia de auditoria
- Nutrir a colaboração interna e rede externamente
Em todos, os resultados da fabricação de respondentes em 2012 de Auditoria Interna, Capacidades e Necessidades de Pesquisa a apresentar um quadro da indústria de fabricação de funções de auditoria interna que permanecem vigilantes sobre os familiares e conhecidos riscos, embora também esculpir tempo e recursos para se concentrar sobre os riscos emergentes e incerteza em curso.
resultados e análises
fornecer suporte nessas áreas, especialmente quando se trata de áreas de risco emergente, cria dois desafios notáveis para as funções de auditoria interna na indústria de manufatura.Em Primeiro Lugar, UMA vez que a maioria das funções atualmente investe grande parte do seu tempo em auditorias relacionadas com a conformidade e auditorias operacionais, abordar riscos emergentes e apoiar atividades de ERM pode exigir uma nova mentalidade dentro da função de auditoria interna, bem como no nível do Comitê de auditoria e entre a liderança executiva. Em segundo lugar, se eles fornecerem ERM novo e/ou adicional e suporte relacionado ao gerenciamento de riscos, a maioria das funções de auditoria interna precisará encontrar maneiras práticas de equilibrar esses objetivos com suas cargas de trabalho já abauladas.
as prioridades que os entrevistados da indústria de manufatura identificaram na pesquisa de capacidades e necessidades de Auditoria Interna de 2012 sugerem que a liderança e as funções de auditoria interna já estão enfrentando esses desafios à medida que buscam aumentar o valor estratégico de suas contribuições.
1. Os entrevistados foram solicitados a avaliar, em uma escala de um a cinco, sua competência em 17 áreas de conhecimento técnico específico do setor de manufatura importantes para a auditoria interna, sendo um o nível mais baixo de competência e cinco o mais alto. Para cada área, eles foram então solicitados a indicar se acreditam que seu nível de conhecimento é adequado ou requer melhoria.
as respostas mostram que quase todas as necessidades de melhoria citadas nesta categoria se relacionam com as operações ou a cadeia de suprimentos.
no que diz respeito às prioridades de melhoria da Gestão da cadeia de suprimentos, o recém-promulgado California Transparency in Supply Chains Act, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2012, figura como um ponto focal.O objetivo desta legislação orientada por políticas sociais é eliminar a escravidão e o tráfico humano das cadeias de fornecimento de produtos de empresas que operam na Califórnia. Seu foco se concentra em aumentar a transparência, exigindo que as empresas divulguem seus esforços para garantir que suas cadeias de suprimentos estejam livres dessas atividades ilegais. A lei se aplica a aproximadamente 3.200 grandes empresas que conduzem pelo menos alguns negócios dentro do estado.
Dado que o acto é tão novo, não é surpreendente que ele representa uma prioridade entre os auditores internos na indústria de transformação; nem é surpreendente que os entrevistados taxa de sua competência em conformidade com a nova lei, relativamente baixa.
embora se possa esperar que essa competência aumente no próximo ano, outras áreas de gerenciamento da cadeia de suprimentos, como alfândega/exportação e gerenciamento de acordos de terceiros, continuam a ser as principais prioridades entre os auditores internos da indústria de manufatura. A alfândega / exportação e o gerenciamento de acordos de terceiros também foram identificados como as principais prioridades pelos entrevistados do setor em 2011.
OSHA/segurança e avaliação dos funcionários são outras prioridades para os auditores internos do setor. Também digno de Nota, Os principais executivos de auditoria (CAEs) na indústria de manufatura identificaram essas áreas – bem como a nova lei e alfândega/exportação da Califórnia – entre suas principais prioridades.
2. O aumento do Uso de Tecnologia para a Auditoria-Chave de Negócios Controles do Processo (por exemplo, Gestão de Fornecedores) de forma Mais Eficaz
Entrevistados foram convidados a avaliar, em uma escala de um a cinco, o grau em que suas organizações usam a tecnologia para auditoria de 36 diferentes de negócios, controles de processo, com um indica a não utilização e cinco representando uso extensivo. Para cada área, eles foram solicitados a indicar se acreditam que seu nível de uso de tecnologia é adequado ou precisa ser aumentado.
os resultados sugerem que os auditores internos da indústria de manufatura estão preocupados com o potencial de fraude na organização e também estão comprometidos em aumentar o uso de tecnologia de suporte em um amplo espectro de áreas de auditoria de controles de processos de negócios.
esses resultados também sugerem que os auditores internos das empresas de manufatura planejam fazer um trabalho melhor ao capitalizar a auditoria habilitada para tecnologia para monitorar os controles sobre áreas mais propensas a atividades fraudulentas, incluindo compras/pedidos de compra, recebimentos/aplicativos de caixa e faturamento. O reconhecimento de receita, que é uma fonte comum de erros de relatórios financeiros, também marca uma área que os entrevistados da indústria de manufatura acreditam que se beneficiaria de um aumento no suporte à tecnologia.
para evitar esses problemas – e aumentar a eficácia e a eficiência da auditoria de muitos outros controles de processos de negócios – cabe aos líderes de auditoria interna garantir que suas funções possuam as ferramentas tecnológicas apropriadas para auditar efetivamente.
3. Endereçamento e a Gestão de Riscos Existentes e Emergentes
Entrevistados foram convidados a avaliar, em uma escala de um a cinco, a sua competência em 57 áreas de conhecimento técnico importante para a auditoria interna, com um sendo o mais baixo nível de competência e cinco o mais alto. Para cada área, eles foram então solicitados a indicar se acreditam que seu nível de conhecimento é adequado ou requer melhoria.
as respostas a esta linha de questionamento sugerem que os auditores internos da indústria de manufatura planejam:
- Reforçar a sua capacidade para compreender e gerir os riscos novos e emergentes, incluindo aqueles relacionados às mídias sociais, em particular
- Melhorar a sua gestão tradicional de riscos, incluindo riscos regulatórios
- Continuar a avaliar e a melhorar a sua eficácia global
Como praticamente todos os outros departamentos e função nas organizações de hoje, a auditoria interna deve compreender e abordar as implicações de risco das mídias sociais. Tal como acontece com qualquer novo processo ou atividade que introduz elementos significativos de mudança, aplicativos de mídia social e computação em nuvem criam novos riscos substanciais que a auditoria interna deve – em parceria com a gerência executiva e proprietários de empresas – identificar, avaliar, monitorar e mitigar adequadamente.
as mídias sociais e outras novas tecnologias, incluindo software de negócios baseado em nuvem, são frequentemente usadas em toda a empresa, desde Recursos Humanos e TI até Vendas, marketing e jurídico. Existem inúmeros riscos de segurança, privacidade, legais e de reputação relacionados às mídias sociais a serem considerados. Cabe à função de auditoria interna trabalhar com a administração, o conselho de administração, Líderes de departamento e proprietários de processos de negócios para desenvolver políticas e padrões claros de uso de mídia social e garantir que haja conformidade contínua com esses padrões em toda a organização. De forma mais ampla, a auditoria interna deve fazer parceria com esses grupos executivos e de liderança para avaliar os riscos das capacidades de mídia social da organização e garantir que esse perfil de risco se adapte à cultura corporativa e ao ambiente geral de controle.
à medida que o uso de novas tecnologias aumenta, também aumenta a probabilidade de fraude. Embora a tecnologia possa ser explorada para cometer fraude, ela também pode ser usada para prevenir e detectar fraudes. Isso ajuda a explicar por que os entrevistados da pesquisa da indústria de manufatura identificaram o GTAG 13: Prevenção e Detecção de fraudes em um mundo automatizado
como a principal prioridade de melhoria nesta área de conhecimento técnico geral. O GTAG 13 concentra-se em riscos de fraude relacionados à TI e avaliações de risco e como o uso da tecnologia pode ajudar os auditores internos e outras partes interessadas importantes da organização a lidar com riscos de fraude e fraude.
a tecnologia também pode ser usada de forma mais ampla para fortalecer a eficácia e a eficiência do trabalho da função de auditoria interna (um tema predominante na maioria das áreas dos resultados da pesquisa, como a seção a seguir ilustra). GTAG 16: As tecnologias de Análise de dados, outra prioridade Geral de melhoria do conhecimento técnico, são projetadas para ajudar os auditores internos a melhorar o uso da análise de dados.Além de abordar riscos emergentes como mídias sociais e alavancar a tecnologia para prevenir e detectar fraudes, os auditores internos das empresas de manufatura também identificaram as IFRS como uma área de conhecimento que visarão para melhorias em 2012 e além.
4. Os entrevistados foram solicitados a avaliar, em uma escala de um a cinco, sua competência em 52 áreas de conhecimento do processo de auditoria, sendo um o nível mais baixo de competência e cinco o mais alto. Para cada área, eles foram então solicitados a indicar se acreditam que seu nível de conhecimento é adequado ou requer melhoria.
consistente com os resultados dos últimos anos da pesquisa de recursos e necessidades de Auditoria Interna, auditoria contínua, monitoramento contínuo e ferramentas de auditoria assistida por computador (CAATs) figura como principais prioridades para CAEs e suas funções de Auditoria Interna em todos os setores, incluindo empresas de manufatura. Embora um desejo generalizado de expandir a cobertura de auditoria interna tenha tradicionalmente impulsionado o interesse na tecnologia de auditoria, a necessidade de dedicar mais tempo para realizar trabalhos de maior valor provavelmente também impulsionará uma maior adoção dessas ferramentas no futuro.
muitos Auditores Internos da indústria de manufatura indicaram que suas funções precisam aumentar o grau em que aproveitam as ferramentas de tecnologia em seus processos de auditoria. O uso dessas e de outras abordagens de auditoria assistida por tecnologia (por exemplo, análise estatística e manipulação de dados) permite que as empresas de manufatura realizem milhões de transações e capturem grandes quantidades de dados diariamente.
5. Incentivar a colaboração interna e o Networking externamente
os entrevistados foram solicitados a avaliar, em uma escala de um a cinco, sua competência em 24 áreas de habilidades e capacidades pessoais. Para cada área, eles foram então solicitados a indicar se acreditam que seu nível de conhecimento é adequado ou requer melhoria.
as principais prioridades Auditores Internos da indústria de manufatura identificados na seção de habilidades e capacidades pessoais da pesquisa indicam que a melhoria é desejada nas seguintes áreas:
- Moldar habilidades interpessoais, tais como negociação, gestão de alta pressão reuniões, persuadir, e lidar com o confronto
- Aproveitando competências pessoais para fortalecer as relações internas com executivos seniores e diretores corporativos (aqueles que servir no comitê de auditoria do conselho de administração, bem como com outros membros da diretoria)
- Aproveitando as suas competências pessoais para reforçar a redes externas que fornecem acesso aos principais práticas e conhecimentos relacionados com a
Para esculpir mais tempo e recursos para realizar mais baseada no risco e atividades de Valor Agregado, funções de Auditoria Interna em empresas de manufatura precisarão trabalhar em estreita colaboração com suas equipes executivas e comitês de auditoria para criar uma visão compartilhada do papel da função dentro da organização. Muitas das prioridades identificadas nesta categoria refletem a evolução contínua da função de auditoria interna. Poucos, se houver, departamentos de auditoria interna eficazes operam em um silo hoje. Um número crescente de funções abraçou um “papel imersivo”, pois trabalham em estreita colaboração com parceiros de negócios em todos os níveis da organização (incluindo o conselho de administração) para lidar com ameaças e oportunidades em toda a empresa.
do ponto de vista pessoal, não é mais suficiente para os auditores internos da indústria de manufatura saírem da velha mentalidade do silo e assumirem um papel novo e mais imersivo. Em vez disso, os auditores internos na manufatura parecem ansiosos para garantir que suas colaborações com todas as diferentes partes de suas organizações sejam o mais fortes possível para que possam prosperar em suas novas funções.Mais uma vez, os resultados da pesquisa retratam uma função de auditoria interna que está se esforçando para equilibrar suas contribuições cada vez mais estratégicas (os entrevistados de manufatura identificaram o pensamento estratégico como uma prioridade de melhoria pessoal) com a necessidade contínua de ajudar sua função a se tornar mais eficiente (neste caso, dominando novas tecnologias e aplicativos).
FECHAR
Para auditores internos na indústria de transformação, equilibrando as prioridades identificadas na presente pesquisa não vai ser fácil, em grande parte, porque ele requer que o malabarismo de prioridades múltiplas, tais como novas e crescentes necessidades de conformidade, ERM atividades, os riscos emergentes, os problemas de exportação, gerenciamento do desempenho do fornecedor, a adoção contínua de recursos de auditoria, e numerosos auditoria de TI necessidades.Ao concentrar seus esforços nos elementos desse ato de equilíbrio, Líderes de auditoria interna e profissionais dentro das empresas de manufatura podem ajudar a criar uma base mais robusta para a organização, que será extremamente valiosa, independentemente do clima macroeconômico.
1″A Lei da Califórnia exige que as empresas divulguem esforços para garantir que as cadeias de suprimentos estejam livres de escravidão e tráfico de pessoas”, Protiviti Flash Report, 6 de fevereiro de 2012.
2″Julho 2012 Manufacturing ISM Report On Business®,” Institute for Supply Management (ISM), 1 de agosto de 2012.
sobre a pesquisa
a cada ano, a Protiviti realiza sua pesquisa de capacidades e necessidades de Auditoria Interna para avaliar os níveis atuais de habilidades de executivos e profissionais de auditoria interna, identificar áreas que precisam de melhorias e ajudar a estimular o compartilhamento de práticas líderes em toda a profissão. Este ano, os entrevistados responderam a cerca de 200 perguntas nas seguintes categorias: conhecimento técnico Geral, Conhecimento do processo de auditoria, uso da tecnologia na auditoria de controles de processos de negócios e habilidades e capacidades pessoais. Os entrevistados da indústria de manufatura também foram solicitados a abordar uma quinta categoria de perguntas: conhecimento técnico geral específico da Manufatura. Os resultados, que são baseados em informações fornecidas por todos os inquiridos (que somavam mais de 800), estão contidas dentro de todo o relatório de pesquisa (disponível em www.protiviti.com/IAsurvey).
Em cada categoria, os entrevistados foram convidados a avaliar, em uma escala de um a cinco, a sua competência em diferentes habilidades e áreas de conhecimento, sendo o menor nível de competência e cinco o mais alto. Eles foram então solicitados a indicar se acreditam possuir um nível adequado de Competência ou se há necessidade de melhoria, levando em consideração as circunstâncias de sua organização e a natureza de sua indústria.