imposto sobre herança e planejamento sucessório Francês
imposto sobre herança Francês
um dos maiores desafios para os residentes expatriados da França está tentando entender as leis francesas de imposto sobre herança. As leis podem ser complexas e rígidas por natureza. Os países de direito comum geralmente têm legislação tributária de herança mais direta que favorece o cônjuge sobrevivo; em contraste, a França tende a colocar os interesses dos filhos em primeiro plano. O imposto sobre herança francês é conhecido como “droits de sucession”. Este é um imposto sobre presentes e heranças e é pago por cada beneficiário individual, dependendo do valor herdado ou recebido como presente e sua relação com o falecido/doador. O presente ou herança é tributável se o falecido / doador residir na França no momento da morte.
esses impostos também são cobrados para residentes não franceses, onde o ativo que está sendo presenteado ou legado está localizado na França. Esta lei se desenvolveu nos últimos anos, na medida em que os indivíduos agora podem fazer disposições com confiança para proteger um cônjuge sobrevivo, manter o controle da propriedade e fornecer aos membros da família. A maioria de nós está muito familiarizada com as disputas entre herdeiros, que parecem durar anos. Portanto, é do interesse dos expatriados se familiarizar com o imposto sobre herança francês e tomar medidas para planejar futuras eventualidades. Esta seção examina as regras básicas relativas às leis de herança na França e como elas se aplicam aos bens de um indivíduo. Em primeiro lugar, é importante abordar a questão dos testamentos Franceses.
a necessidade de um testamento Francês
é de vital importância escrever um testamento francês se você mora na França. Quando alguém morre sem testamento, a propriedade do falecido é distribuída de acordo com as regras do intestino. Na França, isso significa que o produto da propriedade seria distribuído de acordo com a lei de sucessão Francesa, independentemente de quaisquer desejos pessoais.
a vontade francesa e a herança forçada
a separação de bens está ligada à relação entre o falecido e seus herdeiros. A França pratica um sistema de “herança forçada”, em que não pode haver desvio das regras em termos de quanto pode ser repassado e para quem.
vamos dar um exemplo simples de um casal com dois filhos. Supondo que todos os ativos fossem de propriedade conjunta do casal, apenas a metade de propriedade do falecido estaria sujeita ao imposto sobre herança. A outra metade permaneceria propriedade do cônjuge sobrevivo. O espólio do falecido deve, posteriormente, ser dividido ao longo das seguintes linhas:
- 1/4 para o cônjuge sobrevivo
- 2/3rds para as crianças
- o restante 1/12 seria distribuído de acordo com os desejos do falecido.
onde não há expressão de desejos, o tribunal e a família teriam que decidir o que acontece com o 1/12 extra.
**Nota: Desde 2015, um indivíduo pode solicitar a aplicação do Regulamento (UE) n. o 650/2012, que foi introduzido com o objetivo de unificar as leis de sucessão em todos os Estados-Membros da UE. Tal indivíduo pode escolher, em sua vontade, aplicar a lei de seu “País de nacionalidade” à sucessão e administração de seus bens. Como tal, um Inglês pode optar por deixar seus bens para quem quiser, sem restrições.
deve-se notar que o regulamento se aplica apenas a “quem” pode ou deve herdar. Não afeta as regras do imposto sobre herança. Se você morrer enquanto residente francês, ou se você possui qualquer propriedade Francesa, você será responsável pelos impostos de herança Franceses.
subsídios / isenções para o imposto sobre herança Francês
no Reino Unido, o imposto sobre herança é cobrado sobre a propriedade do falecido. Há um subsídio de imposto geral contra a propriedade conhecida como faixa de taxa nula. Atualmente, isso é fixado em £325.000, com tudo acima desse limite tributado a uma taxa de 40%. As coisas são diferentes na França, onde o imposto sucessório é cobrado sobre o(s) beneficiário (es) da propriedade. O imposto sobre herança francês é, portanto, pago de forma independente por cada herdeiro na ação que recebe. Cada beneficiário recebe um subsídio ao abrigo do sistema francês. Os subsídios e isenções pessoais variam de acordo com a relação do beneficiário com o falecido. O mais significativo desses subsídios é o entre marido e mulher, ou aqueles em uma parceria civil Francesa (PACS), onde não há responsabilidade pelo imposto sobre herança.
como os ativos são avaliados para o imposto sobre herança Francês?
como a maioria dos países desenvolvidos, o imposto sobre herança Francês segue uma série de códigos fiscais que descrevem regras sobre como as propriedades são tributadas sobre a morte e os subsídios disponíveis.
para expatriados e pessoas internacionalmente móveis, o desafio é um pouco mais complexo. Os expatriados devem cumprir as regras no país em que vivem e, além disso, as regras em sua casa, ou mesmo em um país terceiro.
os regulamentos fiscais de herança franceses são claramente definidos e se aplicam igualmente a locais e estrangeiros. Essencialmente, existem duas situações a considerar:
- como se preparar corretamente para futuras questões relacionadas ao imposto sobre herança francesa?
- quais passivos ocorrem quando o imposto é devido?
o imposto sobre herança na França é pago sobre os “ativos líquidos” do falecido. O direito conjugal prevê que os casais possuam 50% de todos os bens conjuntos, juntamente com os bens pertencentes em seu próprio nome. Como tal, com a morte de um cônjuge, os Ativos Líquidos responsáveis pelo imposto sobre herança seriam 50% de qualquer imóvel que possuíssem. A avaliação de mercado da propriedade por Morte é normalmente realizada por meio de um notaire ou de um especialista nomeado por eles.
o termo “Ativos Líquidos” significa que quaisquer dívidas ou passivos seriam liquidados em nome da propriedade antes do imposto sobre herança ser cobrado. Além disso, os subsídios fiscais seriam deduzidos de qualquer imposto devido a herdeiros que não sejam o cônjuge sobrevivo. Também é necessário declarar quaisquer “presentes” feitos aos herdeiros nos últimos 15 anos, pois estes podem ser levados em consideração na determinação da responsabilidade fiscal. Posteriormente, o imposto é pago por cada beneficiário em escala progressiva, de acordo com o valor recebido e a relação com o falecido. O livre de impostos, subsídios e impostos bandas são, atualmente, como segue:
Entre cônjuges ou parcerias civis (PACS)
| Faixa de valor | Taxa de imposto |
| Sobre todo o montante recebido | isenção Total de imposto sobre sucessões |
Entre pais e filhos
livre de Impostos, o subsídio por criança: de 100.000 €
Acima deste nível, impostos são pagos na seguinte taxa de:
| Faixa de valor | Taxa de imposto |
| Menos de 8,072 € | 5% |
| 8,072 € para 12,109 € | 10% |
| 12,109 € para 15,932 € | 15% |
| 15,932 € para 552,324 € | 20% |
| 552,324 € para 902,838 € | 30% |
| 902,838 € para 1,805,677 € | 40% |
| 1,805,677 € para cima | 45% |
Entre irmãos e irmãs
livre de Impostos, o subsídio por beneficiário: 15,932 €
Acima deste nível, impostos são pagos na seguinte taxa de:
| Faixa de valor | Taxa de imposto |
| Menos de 24,430 € | 35% |
| 24,430 € para cima | 45% |
Entre sobrinhos e sobrinhas
livre de Impostos, o subsídio por beneficiário: 7,967 €
Acima deste nível, o legado é tributado à seguinte taxa:
| Faixa de valor | Taxa de imposto |
| Sobre todo o montante recebido | 55% |
não Relacionados beneficiários / Concubinas
livre de Impostos, o subsídio por beneficiário: 1,594 euros
Acima deste nível, o legado é tributado à seguinte taxa:
| Faixa de valor | Taxa de imposto |
| Sobre todo o montante recebido | 60% |
francês Imposto sobre sucessões e Presentear
Presentear é uma forma popular de administrar o pré-situação fiscal de cada estado. Saber o que pode ser dotado, as implicações fiscais e quais procedimentos precisam ser realizados é de vital importância. Os planos mais bem estabelecidos podem ser desfeitos por mal-entendidos no sistema ou por não seguir os procedimentos corretos.
a doação de bens na França
a França tem regras específicas em termos de quais ativos podem ser dotados e as implicações fiscais que se aplicam em relação à relação entre Doadores e donatários. Existem regras específicas sobre a doação de propriedade. Por exemplo, é possível transferir a propriedade dos pais para os filhos. Em tais circunstâncias, é obrigatório empregar os Serviços de um “Notaire”, que garantirá que a papelada correta seja preenchida e o imposto de selo seja pago. O imposto de selo é uma forma de imposto de transferência sobre a propriedade; atualmente é de 3% do valor. Deve-se notar que as taxas Notaire tendem a ser bastante altas. Aqueles que procuram aproveitar as regras de transferência de propriedade de propriedade devem, portanto, pesar os custos e benefícios de fazê-lo antes de se envolver no que pode vir a ser um exercício caro.
presentes Vitalícios
a doação de dinheiro, ou ativos líquidos, como ações, é um processo relativamente simples. O valor que pode ser oferecido dentro de subsídios isentos de impostos depende do nível de relacionamento familiar. A forma mais comum de presentear é entre pais e filhos. Existe um subsídio específico isento de impostos para presentes vitalícios de até 100.000 € por criança; o subsídio é renovável a cada quinze anos. O subsídio isento de impostos para presentear netos é atualmente de 31.865 €.
quando os presentes são feitos / recebidos, eles devem ser registrados junto às autoridades fiscais francesas para se beneficiarem do subsídio. Um formulário específico precisa ser preenchido e enviado para a administração fiscal; um notário pode preencher o formulário em seu nome.
os subsídios isentos de impostos são Atualmente os seguintes:
| Nível de proximidade | Dom ( Euros) | Sucessão (em Euros) |
| Entre pais e filhos | 100,000 | 100,000 |
| cônjuge Sobrevivo ou CPA – PACS Parceiro | 80,724 | |
| Criança Deficiente | 159,325 | 159,325 |
| Entre avós e netos | 31,865 | |
| Entre bisavós e bisnetos | 5,310 | |
| Entre irmãos e irmãs, | 15,932 | 15,932 |
| Entre sobrinhos e sobrinhas | 7,967 | 7,967 |
além disso, livres de impostos presentes em dinheiro até 31,865 € pode ser feita por membros da família a cada 15 anos, sobre a prestação de que o doador é menos de 80 e o destinatário tem mais de 18 anos. Presentes acima e acima desses subsídios são tributados nas taxas de herança mostradas acima.
o que fazer com o presente?
o que acontece depois disso depende de onde o dinheiro é mantido pelo destinatário do presente. Se as crianças são residentes fiscais na França, faria sentido aproveitar os benefícios fiscais disponíveis investindo em uma política de garantia Vie. Os contratos Assurance Vie permitem o “roll-up isento de impostos” dos fundos se não forem feitas retiradas. No caso de retiradas, as taxas de imposto são mais baixas do que a maioria das outras opções.
crianças residentes fora da França teriam que cumprir as regras fiscais do país em que vivem. Donatários residentes no Reino Unido podem querer considerar a colocação do dinheiro em um trust para fins de planejamento tributário.
a transferência de ativos na forma de’ presentes ‘ deve ser feita em conjunto com o seu planejamento para o imposto sobre a riqueza na França. N. B. cônjuges e parceiros PACS estão sujeitos ao imposto francês sobre presentes acima do subsídio – usando as taxas mostradas na tabela de imposto sobre herança acima.
Planejamento Tributário de herança na França
estar ciente de seus direitos no que diz respeito à doação vitalícia e entender as opções legais disponíveis em termos de propriedade de ativos, permite reduzir o ônus do imposto sobre herança. Outra abordagem para o planejamento tributário de herança na França é aproveitar os incentivos fiscais oferecidos pelos contratos Assurance Vie. Os benefícios das políticas de garantia Vie não se restringem ao imposto de renda ou imposto sobre ganhos de capital; esses veículos também podem ser usados como uma ferramenta de planejamento imobiliário para proteger os ativos ao morar na França.
leis de sucessão Francesas
o imposto sobre herança e o planejamento sucessório Franceses andam de mãos dadas. As leis de sucessão aplicam-se aos ativos mundiais detidos por qualquer pessoa domiciliada na França. O passivo tributário recai sobre o beneficiário e é aplicado a todos os legados e direitos herdados do espólio do falecido. A lei de sucessão protege especificamente as crianças de serem privadas de sua herança. Como o cônjuge sobrevivo não é considerado um “herdeiro protegido”, o planejamento imobiliário pode se tornar um exercício extremamente desafiador para muitos residentes expatriados. Felizmente, uma solução está à mão para a preservação e desenvolvimento do capital através do uso de veículos de garantia de vida Franceses.
a Assurance Vie oferece um abrigo das regras de “herança forçada”, tornando-se uma ferramenta útil para os cônjuges transferirem bens entre si e fornecerem proteção ao parceiro sobrevivente em caso de morte. Os rendimentos pagos pelas políticas de garantia Vie estão em grande parte além do alcance da lei de sucessão Francesa. Em caso de morte, o produto de uma garantia Vie é distribuído aos beneficiários (líquido de impostos sociais). No entanto, está potencialmente sujeito a impostos sobre herança Franceses. As seguintes regras se aplicam:
- as Políticas deixadas para o cônjuge ou parceiro PACS estão isentas de imposto sobre herança
- todos os outros beneficiários têm um subsídio de garantia Vie isento de impostos de 152.500€ por pessoa, desde que os investimentos não tenham sido feitos após o 70º aniversário do titular da apólice.
- quaisquer distribuições adicionais de garantia Vie acima dessas licenças são tributadas em 20% , com uma taxa superior de 25% aplicando-se a qualquer excesso acima 902,838 €
**Nota: Em julho de 2011, os beneficiários dos contratos Assurance Vie não estão mais isentos do imposto de 20% se o segurado não residisse na França na data da Assinatura.
existem benefícios fiscais significativos ao legar legados a beneficiários não relacionados, como amigos ou enteados, desde que tais distribuições tenham sido feitas antes do 70º aniversário do bequeather. Após essa idade, a vantagem fiscal é restrita a um total de €30.500 para todos os beneficiários combinados.
Planejamento Sucessório Francês
observamos que cada criança pode herdar até €152.500 de contratos de garantia Vie livres de imposto sobre herança Francês. Este valor é adicional ao subsídio por filho de €100.000 mencionado acima. Isso significa que €252.500 podem ser herdados efetivamente sem impostos sobre a morte do primeiro pai. É importante notar que cada pai é tributado de forma independente. A situação pode ser repetida com a morte do segundo pai. O fator-chave neste caso é estabelecer o contrato Assurance Vie corretamente. Isso pode ser alcançado configurando-o como políticas individuais ou em uma base de segunda morte de vida conjunta.
é aqui que o seu consultor financeiro pode ajudar. O conselheiro entrará em contato com a família e seus representantes legais para garantir que a garantia Vie seja construída da maneira mais eficaz possível. O Conselho precisa ser personalizado, pois a situação de cada indivíduo é diferente.
transferências de pensões no exterior e impostos sobre a morte
muitos expatriados optam por transferir sua pensão no Reino Unido para um QROPS quando vivem na França. O qrops trust poderia ser estabelecido com as crianças como beneficiárias. Quando um membro satisfaz residência fora do Reino Unido de mais de 10 anos fiscais na data da morte, sua pensão se torna elegível para Imposto sucessório na França. Conforme descrito na tabela acima, não haveria imposto sucessório/sucessório entre cônjuges ou parcerias civis (PACS). As crianças que moram na França teriam um subsídio isento de impostos de 100.000 € cada; posteriormente, os impostos sucessórios seriam cobrados a taxas progressivas de 5% a 45%.
se os filhos de expatriados britânicos voltassem para o Reino Unido ou para algum outro país antes da morte dos Membros, o pension trust pagaria os recursos diretamente a eles. Como eles não seriam mais residentes na França, não haveria imposto sucessório Francês. Certifique-se de procurar aconselhamento profissional sobre este assunto.
- leia sobre como transferir sua pensão do Reino Unido para um QROPS ao morar na França
seja qual for sua situação conjugal, é importante pensar no planejamento de herança, a fim de garantir maior controle sobre sua propriedade, planejar uma herança ordenada e reduzir a potencial Responsabilidade Fiscal por herança dos herdeiros.
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