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o rendimento do Emprego

Para os fins do POÇO, todas as remunerações, independentemente do nome ou natureza, sejam eles em dinheiro ou em espécie, gerados direta ou indiretamente a partir de um trabalho pessoal ou de um emprego ou estatutárias de relacionamento, e que não são negócios de lucros, são os rendimentos do trabalho.

entre outros, a seguinte renda é considerada renda bruta de emprego:

• salários ou salários.
• subsídios de vida.
• subsídios de habitação.
• Bônus.
• reembolsos fiscais
• remunerações em espécie (por exemplo, escolaridade e moradia sem aluguel).
• rendimento das pensões.
• valores pagos a deputados, senadores, vereadores e similares pela execução de seus trabalhos.
• remunerações de diretores e membros de conselhos de administração.
• renda de obras literárias, artísticas ou científicas quando os direitos comerciais de tais obras foram transferidos.
• renda gerada pela oferta de cursos, conferências, seminários, etc.
• receitas provenientes do envolvimento em atividades humanitárias ou de bem-estar organizado por organizações sem fins lucrativos.
• pensão alimentícia recebida de um ex-cônjuge e anuidades não isentas de alimentos.
• subsídios não isentos.

o PIT é cobrado sobre indenizações concedidas por demissões acima do limite estabelecido no direito do trabalho Espanhol. A parte da indenização concedida sob o limite que excede 180.000 euros também está sujeita e não isenta de PIT.

a renda do emprego está incluída na base geral do PIT e tributada a taxas de imposto progressivas, que variam dependendo da Comunidade Autônoma onde o contribuinte está situado (consulte a seção impostos sobre a renda pessoal para obter mais informações).

retenções e pagamentos antecipados de impostos são pagos sobre salários e salários e benefícios.

os não residentes que obtêm renda de emprego na Espanha são tributados à taxa geral de NRIT de 24%. Para residentes de outros Estados Membros da UE ou países do EEE com os quais há uma troca efetiva de informações fiscais, a taxa é de 19%. As pensões são tributadas a taxas especiais.

compensação Patrimonial

as ações concedidas aos empregados são geralmente consideradas como renda de emprego e, na concessão, são consideradas remuneração em espécie pelo seu valor de mercado.

no entanto, de acordo com os regulamentos de PIT, as ações da empresa ou do grupo concedidas a funcionários gratuitamente ou por um preço inferior ao preço de mercado não são remunerações em espécie, até o limite de EUR 12.000, desde que os Termos e condições da oferta sejam os mesmos para todos os funcionários.

renda de Negócio

com a finalidade de POÇO, de negócios de renda é a renda gerada por uma pessoa a partir de uma combinação de pessoal de trabalho e de capital, ou apenas um destes fatores, para a produção ou distribuição de bens ou de serviços como um resultado da própria organização dos meios de produção e/ou de recursos humanos da empresa.

especificamente, a renda gerada a partir de atividades de extração, manufatura, comércio ou serviços, incluindo renda obtida de atividades de artesanato, agricultura, silvicultura, pecuária, pesca, construção, mineração e a prática de profissões liberais, artísticas ou esportivas é considerada renda comercial.

os arrendamentos de propriedades só são considerados uma atividade comercial quando pelo menos uma pessoa é empregada em tempo integral para organizar a atividade de arrendamento.

o lucro líquido das empresas é calculado de acordo com as leis CIT espanholas com a aplicação de alguns regulamentos específicos.

o rendimento das empresas está incluído no rendimento geral do PIT e é tributado às taxas de imposto progressivas aplicáveis a cada Comunidade Autónoma (ver a secção impostos sobre o rendimento pessoal para mais informações).

Trabalhadores Independentes residentes em Espanha e que exercem uma actividade económica ou empresarial são obrigados a efectuar pagamentos antecipados de PIT durante o ano (em abril, julho, outubro e janeiro). A base tributária e a porcentagem desses adiantamentos dependerão do método de avaliação aplicável.

• se a pessoa aplicar o método de avaliação direta( normal ou simplificado), a base tributária é determinada de acordo com os regulamentos do CIT com certas diferenças específicas e a porcentagem do adiantamento é de 20%.
• se o contribuinte aplicar o método de avaliação objetiva, a base tributária para o adiantamento é determinada de acordo com os indicadores de renda estabelecidos pela lei espanhola (sinais, índices e módulos). Nesse caso, a porcentagem do adiantamento é geralmente de 4%.

o rendimento das empresas obtido em Espanha por residentes espanhóis não fiscais que actuem sem PE é tributado à taxa geral de NRIT de 24%. Para residentes de outros Estados Membros da UE ou países do EEE com os quais há uma troca efetiva de informações fiscais, a taxa é de 19% .

os ganhos e Perdas de Capital

os ganhos e Perdas de Capital são variações no valor da riqueza de uma pessoa devido a uma alteração em sua composição que não são considerados renda de acordo com a lei espanhola do poço.

é importante notar que os ganhos de capital podem surgir em todas as transferências inter vivos, mas não nas transferências mortis causa.

Quando o ganho ou perda de capital é gerado a partir da transferência de um ativo, é calculado pela dedução anterior valor de aquisição a partir do seu valor de transferência; caso contrário, o ganho ou perda de capital é o valor de mercado do ativo.

os ganhos de Capital decorrentes de transferências de ativos estão incluídos na receita de poupança e são tributados às taxas de imposto progressivas correspondentes entre 19% e 26%.

um regime fiscal transitório pode ser aplicado para transferências de ativos ou direitos que não são usados para exercer uma atividade comercial e foram inicialmente adquiridos antes de 31 de dezembro de 1994. De acordo com este regime, coeficientes de redução (14.28%, 25%, ou 11.11% por ano, dependendo do tipo de activos, para cada ano em que os bens ou direitos foram realizadas entre a data de aquisição e 31 de dezembro de 1996) pode ser aplicado sobre a parte proporcional do ganho de capital gerado a partir da data de aquisição até 19 de janeiro de 2006. Portanto, se o regime transitório for aplicável, o ganho total de capital deve ser dividido em duas partes:

• a parte do ganho de capital gerado a partir da data de aquisição até 19 de janeiro de 2006, na qual os coeficientes de redução são aplicados.
• a parte do ganho de capital gerada a partir de 20 de janeiro de 2006 até a data da transferência. Esta parte é tributada a uma taxa de imposto progressiva entre 19% e 26% e não se aplicam coeficientes de redução.

com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2015, este regime fiscal transitório é aplicado quando o valor da transferência não atinge 400.000 euros por contribuinte. Para o efeito, os valores de transferência de todos os ativos transferidos a partir de 1 de janeiro de 2015 nos quais este regime transitório pode ser aplicado devem ser somados e, se o montante total exceder o limiar, o regime transitório é aplicado proporcionalmente à parte do valor de transferência que não exceda o limiar.

o ganho de capital gerado pela venda da casa de uma pessoa é isento de impostos pela mesma proporção que o valor que é reinvestido em uma nova casa, desde que a nova casa seja comprada dentro de dois anos.

os ganhos de Capital não gerados a partir de transferências de ativos (como alguns prêmios de loteria) estão incluídos na base tributária geral e são tributados a taxas de imposto progressivas, que são diferentes para cada comunidade autônoma (consulte a seção impostos sobre renda pessoal para obter mais informações).

ganhos de Capital obtidos na Espanha por não residentes sem PE são tributados a uma taxa de 19%, quando são gerados a partir de transferências de ativos, caso contrário, eles são tributados em geral NRIT taxa de 24% (para residentes de outros estados-membros da UE ou do EEE países com os quais há uma troca eficaz de informações de impostos, a taxa é de 19%).

o regime fiscal transitório para transferências de bens e direitos não utilizados para exercer uma atividade económica/empresarial e inicialmente adquiridos antes de 31 de dezembro de 1994 também é aplicável para ganhos de capital obtidos em Espanha por não residentes sem PE.

os ganhos de Capital decorrentes de transferências de ativos por pagadores de PIT com mais de 65 anos estão isentos de impostos se o valor total da renda obtida com a transferência for usado dentro de seis meses para estabelecer uma anuidade vitalícia garantida para o contribuinte. Um máximo de 240.000 euros pode ser usado para estabelecer uma anuidade vitalícia garantida. Para reinvestimentos parciais, apenas a parte do ganho de capital obtido que corresponde ao valor reinvestido será isenta de impostos.

para transferências de imóveis localizados na Espanha por não residentes sem PE( indivíduos), o comprador é obrigado a deduzir 3% do preço da transferência e depositá-lo junto às autoridades fiscais locais. Esta retenção é tratada como um pagamento antecipado do imposto sobre ganhos de capital para o vendedor. O vendedor não residente deve ser formalmente representado na transação por um advogado ou representante legal.

receita de Dividendos

Dividendos e outros rendimentos, gerados a partir de participação em empresas incluídas na COVA dos rendimentos da poupança e tributado em 19% taxa de imposto para o primeiro 6 000 EUROS de rendimento de 21% a taxa de imposto para as seguintes 6 000 EUROS a 50.000 EUROS de rendimento de 23% taxa de imposto para o seguinte EUR 50.000 a 200.000 EUROS, e um de 26% de imposto sobre os restantes rendimentos.

os rendimentos de dividendos obtidos por não residentes espanhóis sem PE são tributados pelo imposto retido na fonte Espanhol (WHT) à taxa fixa de 19% (Os DTTs normalmente estabelecem taxas mais baixas).

receita de Juros

Juros e outros rendimentos, gerados a partir de transferência de uma pessoa do próprio capital de terceiros são incluídos na COVA dos rendimentos da poupança e tributado em 19% taxa de imposto para o primeiro 6 000 EUROS de rendimento de 21% a taxa de imposto para as seguintes 6 000 EUROS a 50.000 EUROS de rendimento de 23% taxa de imposto para o seguinte EUR 50.000 a 200.000 EUROS, e um de 26% de imposto sobre os restantes rendimentos.

como exceção, quando o capital transferido para uma empresa relacionada exceder três vezes o patrimônio líquido desta última empresa, os juros correspondentes ao excesso serão incluídos no lucro tributável geral e tributados nas alíquotas progressivas, que são diferentes para cada comunidade autônoma (consulte a seção impostos sobre renda pessoal para obter mais informações).

os juros recebidos por não residentes sem PE são tributados pela WHT espanhola a uma taxa fixa de 19%. Uma isenção é aplicável aos residentes da UE. DTTs normalmente estabelecem taxas mais baixas.

renda de arrendamento

a renda gerada a partir de arrendamentos de propriedades pelos contribuintes está incluída no rendimento tributável geral do poço e tributada a taxas de imposto progressivas que são diferentes para cada comunidade autônoma (consulte a seção impostos sobre renda pessoal para obter mais informações).

PIT é cobrado sobre quaisquer propriedades residenciais de propriedade dos contribuintes (excluindo a propriedade residencial habitual do contribuinte) que não foram alugadas. Uma alocação de renda de 1,1% ou 2% do valor tributável da propriedade está incluída no rendimento tributável geral do poço e tributada a taxas de imposto progressivas. Um imposto de 24% sobre 1,1% ou 2% do valor tributável da propriedade também é cobrado sobre contribuintes não residentes (indivíduos) sem PE com propriedades na Espanha que não são alugadas. Para residentes de outros Estados Membros da UE ou países do EEE com os quais há uma troca efetiva de informações fiscais, a taxa é de 19%.

o WHT é cobrado sobre os pagamentos de aluguel recebidos por não residentes de arrendamentos e sub-arrendamentos de propriedades em Espanha à taxa fixa de 24%. Para residentes de outros estados membros DA UE ou países do EEE com os quais há uma troca efetiva de informações fiscais, o WHT é de 19%.Os cidadãos da UE podem deduzir todos os custos incorridos para a manutenção de bens do rendimento tributável. Os residentes não pertencentes à UE não podem deduzir quaisquer custos.

rendimentos isentos

os seguintes rendimentos são especificamente isentos de PIT (geralmente sujeitos a certos limites sobre os montantes envolvidos):

• certos prêmios literários, artísticos e Científicos.
• indemnização por despedimentos, até ao limite estabelecido no direito do trabalho Espanhol. A isenção fiscal é limitada a 180.000 euros.
• prestações de Segurança Social ou prestações de quaisquer outras autoridades que substituam as autoridades de segurança social por incapacidade permanente total para o trabalho ou Invalidez grave.
• pensão alimentícia recebida por um dos Pais após uma sentença judicial.
• renda de emprego auferida para trabalho realizado no exterior se essa renda estiver sujeita a um imposto idêntico ou semelhante ao fosso Espanhol, sujeito a certos limites e Condições (consulte a seção impostos sobre renda pessoal para obter mais informações).