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Enquanto empresários, geralmente, paga-se diretamente de quaisquer lucros cessantes, há mais opções disponíveis para os proprietários de sociedades de responsabilidade limitada. Isso cria maiores oportunidades de eficiência e planejamento tributário.

além de poder se pagar como funcionários por meio da PAYE, um acionista da empresa (que também pode ser o único diretor e proprietário, particularmente em empresas menores) também pode, ou alternativamente, sacar dividendos.

além disso, os empréstimos dos diretores estão disponíveis, assim como uma variedade de despesas dos funcionários, todas as quais podem ir em direção a um “pacote” geral de benefícios. Vamos dar uma olhada em algumas dessas opções de pagar a si mesmo de uma empresa limitada abaixo.

receber um salário de uma empresa limitada

os proprietários de Empresas de PMEs geralmente serão diretores e funcionários. Assim como qualquer outro funcionário do negócio, os diretores da empresa podem sacar um salário mensal regular por meio do sistema Pay As You Earn (PAYE).

os salários são contados como despesas comerciais permitidas, portanto, o pagamento de salários tem o efeito de reduzir o valor do imposto sobre as sociedades a pagar. No entanto, pagar um salário Alto Pode ser menos eficiente em impostos do que receber dividendos (veja abaixo).

registrando-se para PAYE

se ainda não o fizeram, os diretores da empresa devem primeiro se registrar como empregador com HM Revenue and Customs (HMRC) para sacar um salário. Este é o caso, mesmo que haja apenas um único diretor que também seja dono da empresa.

o registro PAYE geralmente deve ocorrer antes do primeiro pagamento, e não mais de dois meses antes deste primeiro pagamento.

para processar quaisquer pagamentos salariais antes que um número de referência Paye do empregador tenha sido obtido, é necessário:

1. executar folha de pagamento
2. submissão de pagamento total da loja
3. enviar um envio de pagamento integral atrasado para HMRC

as empresas limitadas (com entre um e nove diretores) podem se registrar para PAYE aqui. O Rapid Formations inclui o registro PAYE em nosso pacote Tudo Incluído ou pode ser adicionado a qualquer outro pacote de formação da empresa como um serviço adicional na página de checkout.

quais impostos precisam ser pagos sob PAYE?

os diretores assalariados serão tributados na fonte, através do sistema PAYE, assim como qualquer outro funcionário. O imposto de renda e as contribuições para o Seguro Nacional (NICs) devem ser deduzidos, juntamente com NICs adicionais do empregador, e pagos ao HMRC.

alguns diretores optam por limitar seus salários ao limiar NIC, ou o subsídio pessoal (ou seja, limite de imposto de renda), e para sacar pagamentos adicionais por meio de dividendos, para fins de eficiência tributária.

as últimas taxas de NICs para funcionários e empregadores podem ser vistas aqui – e o subsídio pessoal atual é detalhado aqui.

reivindicando despesas e benefícios de uma empresa limitada

alguns empresários decidirão fazer uso substancial de despesas e benefícios, como adição ou alternativa ao salário e dividendos. Há toda uma variedade de despesas e benefícios que podem ser reivindicados pelos diretores da empresa, incluindo, mas não se limitando a:

• de Pensões e de benefícios de reforma de regimes
• Computadores e equipamento de escritório
• custos de Formação
• carros da Empresa
• despesas de Combustível e taxas de estacionamento,
• seguro Médico
• despesas de Viagem, refeições e entretenimento custos
• Acolhimento de crianças

Existem diferentes tributação e regras de notificação, dependendo do tipo de despesa. Uma lista completa de despesas e benefícios, juntamente com as regras e taxas fiscais relevantes, pode ser visualizada em GOV.UK: despesas e Benefícios a A Z.

qual imposto precisa ser pago sobre as despesas?

cada tipo de despesa ou benefício está sujeito a uma quantidade diferente de imposto e alguns são isentos de impostos (por exemplo, certas despesas com creches*). Os impostos sobre os benefícios dos empregados devem ser comunicados ao HMRC quando necessário e pagos de acordo com o PAYE.

* as seguintes formas de ‘creche fornecida pelo empregador’ estão isentas de impostos e NICs e não precisam ser mostradas no formulário P11D:

• vagas disponibilizadas em creche fornecidas pelo empregador
• outras creches qualificadas ou contratadas diretamente até o valor isento para o empregado
• vouchers de creche que podem ser trocados por creches qualificadas até o valor isento

como é pago o imposto sobre as despesas?

impostos sobre despesas podem ser pagos como parte do sistema PAYE, mensalmente, juntamente com o pagamento de salários.Além disso, os empregadores devem enviar detalhes do HMRC de quaisquer despesas e benefícios que tenham sido fornecidos aos funcionários ou diretores da empresa (e sua família ou família), na forma de um relatório de despesas e benefícios de final de ano. O formulário P11D precisa ser arquivado para cada diretor ou funcionário relevante que recebeu despesas ou benefícios; pode ser preenchido e enviado online. Isso deve ser feito até 6 de julho, após o final de cada ano fiscal.

para obter mais informações sobre como preencher o formulário P11D, consulte GOV.UK: como preencher formulários p11d e p11db.

manutenção de registros de despesas e benefícios

é vital que os registros completos de quaisquer benefícios e despesas pagos a diretores e funcionários sejam retidos por 3 anos a partir do final do ano fiscal ao qual se relacionaram.

o HMRC pode solicitar a visualização desses registros como parte de uma inspeção. Os registros retidos devem incluir:

• data e os detalhes de cada despesa ou benefício que tenha sido fornecido
• todas as informações necessárias para trabalhar os montantes que apareceu no fim-de-ano (P11D) formulários
• qualquer pagamento contribuído por diretores ou funcionários de uma despesa ou benefício

Qualquer correspondência com o HMRC em relação aos benefícios e despesas também devem ser mantidas.

receber dividendos de uma sociedade anónima

as PME têm frequentemente um único accionista que também atua como único director e, essencialmente, detém e controla toda a empresa.

neste cenário, ou onde há apenas um pequeno número de proprietários de empresas com direitos iguais, muitas vezes será mais eficiente em impostos pagar dividendos em oposição aos salários completos via PAYE (embora uma combinação dos dois possa ser mais eficaz).

o que é um dividendo?

um dividendo é essencialmente um pagamento feito aos acionistas da empresa sem lucros. Eles geralmente precisam ser feitos igualmente para todos os acionistas, com base na proporção de ações detidas.

os pagamentos de dividendos não podem exceder os lucros da empresa dos exercícios financeiros atuais e anteriores.

como os dividendos são pagos?

uma reunião de diretores deve ser realizada para “declarar” o pagamento de dividendos e as atas da reunião devem ser mantidas – mesmo no caso de um único diretor.

em relação a cada pagamento de dividendos feito, um voucher de dividendos deve ser escrito e incluir:

• nome da empresa
• data de pagamento de dividendos
• nomes de acionista(s) a ser pago um dividendo
• o montante total de dividendos a ser pago

Cópias do voucher deve ser dada a cada destinatário e também mantida para os registros da empresa.

Qual é o imposto sobre pagamentos de dividendos?

não há imposto sobre as sociedades cobrado sobre o pagamento de dividendos. No entanto, eles não contam como despesas comerciais e, portanto, não podem ser deduzidos da conta de imposto sobre as sociedades.

os acionistas que recebem pagamentos de dividendos podem pagar imposto de renda sobre qualquer pagamento acima de £2.000. A taxa de pagamento do imposto dependerá da faixa de imposto de renda do indivíduo. No entanto, a taxa de imposto aplicada aos pagamentos de dividendos é inferior à dos pagamentos salariais, com as taxas atuais da seguinte forma:

salário: 20% (taxa básica) 40% (taxa superior) 45% (taxa adicional)

dividendo: 7,5% (básico) 32,5% (Superior) 38.1% (adicional)

empréstimos dos diretores

ao contrário dos comerciantes únicos cujas finanças pessoais e comerciais são geralmente fluidas e intercambiáveis, as empresas limitadas devem seguir um processo rigoroso quando o dinheiro é retirado do negócio por um proprietário/diretor. Além do salário, despesas ou pagamentos de dividendos, um método de disponibilizar fundos de negócios para uso pessoal é por meio de um empréstimo do diretor.

o empréstimo de um diretor não é considerado um pagamento da mesma forma que salário ou dividendos, mas é crucial que registros precisos sejam retidos, pois os empréstimos do diretor estão sujeitos às suas próprias regras fiscais. Esses registros são conhecidos como “conta de empréstimo do diretor”.

qual Imposto deve ser pago sobre os empréstimos dos diretores?

no final de cada exercício, qualquer dinheiro devido à empresa como parte da conta de empréstimo do diretor deve ser incluído, como parte das contas anuais, no balanço patrimonial. Os impostos que se aplicam aos empréstimos do diretor incluem:

• imposto sobre as sociedades – se o empréstimo for superior a £10.000 e não for reembolsado no prazo de 9 meses a contar do final do período contabilístico do imposto sobre as sociedades relevante.
• imposto pessoal-se o empréstimo do diretor for superior a £10.000. Nota: se os juros foram pagos abaixo da taxa oficial, imposto adicional pode ser devido.

o que é um benefício em espécie?

se qualquer ativo pertencente à empresa for usado por um diretor da empresa para seu próprio uso pessoal, isso é conhecido como “benefício em espécie” e deve ser declarado para fins fiscais. Caso a conta de empréstimo de um diretor exceda £10.000, ela será automaticamente classificada como um benefício em espécie e precisará ser relatada na declaração de imposto de autoavaliação do diretor.

Bed and breakfasting

embora o imposto sobre as sociedades seja geralmente pago sobre os empréstimos do diretor, se for reembolsado no prazo de 9 meses a contar do final do período de contabilidade do imposto sobre as sociedades relevante, o imposto sobre as sociedades pode ser evitado (através de isenção fiscal). No entanto, o valor ainda precisa ser declarado.

se o empréstimo de um diretor for reembolsado dentro do período de 9 meses, mas for imediatamente retirado novamente, isso é conhecido como ‘cama e café da manhã’. O HMRC verá isso como uma tentativa de contornar os impostos e negará alívio fiscal em relação a quaisquer empréstimos acima de £5.000 que sejam reembolsados e depois retirados novamente dentro de 30 dias.