Como Calcular, Arquivo, e Pagar Imposto sobre Ganhos de Capital nas Filipinas: Um Guia Final
Atualizada por Último sobre 07/03/2021 por FilipiKnow
Se você tem investido em ações, há uma grande chance de que você encontrou o imposto sobre ganhos de capital. Neste guia, você aprenderá o que está (e o que não está) sujeito ao imposto sobre ganhos de capital mais instruções sobre como calcular, arquivar e pagar.
Aviso Legal: Este artigo é apenas para informações gerais e não substitui o conselho profissional.
volte ao artigo principal: Um Guia Definitivo para o imposto Filipino: tipos, cálculos e procedimentos de arquivamento
o que é um imposto sobre ganhos de Capital?
o imposto sobre ganhos de Capital é um imposto imposto sobre ganhos de capital-que pode ser definido como um aumento da riqueza devido a fatores não relacionados ao emprego, negócios ou profissão.
quais ativos estão sujeitos ao imposto sobre ganhos de Capital?
existem apenas duas fontes de imposto sobre ganhos de capital (CGT) nas Filipinas:
venda de ações de uma corporação doméstica (DC) não negociadas através de uma bolsa de Valores local.
detidos como ativos de capital: significa todas as ações e títulos detidos por contribuintes que não sejam negociantes em titularidades1.
Não aplicável: o Imposto sobre Ganhos de Capital não se aplica se a venda de ações na bolsa de valores foi feito por
- Um negociante em títulos e valores mobiliários;
- Investidor em ações na bolsa de valores em uma empresa de fundo de investimento; e
- Outras pessoas isentas ao abrigo especial law2.
Taxa De Imposto: 15% da base tributária se o vendedor for uma corporação doméstica ou um indivíduo. 5% e 10% Se o vendedor for uma empresa estrangeira.
base tributária: é o ganho de capital líquido, que é o excesso do preço de venda/valor de mercado justo (menos custo de venda) sobre o custo das ações.
determinação do custo / valor justo de mercado: o valor das ações no momento da venda deve ser o valor justo de mercado. Para determinar o valor das ações, deve ser utilizado o método do ativo líquido ajustado pelo qual todos os ativos e passivos são ajustados aos valores de mercado justos. O líquido dos ativos ajustados menos os valores do passivo é o valor indicado do patrimônio líquido.
A apreciação do valor do imóvel na hora da venda será o maior de–
- O valor justo de mercado, conforme determinado pelo Comissário, ou
- O valor justo de mercado, como mostrado no horário de avaliados corrigido pelo Provincial e de Cidade de Avaliadores, ou
- O valor justo de mercado, conforme determinado pelo Independentes Appraiser3.
a venda de opcoes de acoes e tratada como uma venda de acoes de uma C. C. nao negociada atraves da Bolsa de valores local4.Ações listadas ou negociadas através da Bolsa de valores: se as ações forem alienadas através da Bolsa de valores, o mesmo não está sujeito à CGT, mas ao imposto sobre transações de ações de ½ de 1% do preço de venda. Este imposto constitui o imposto final sobre tal venda, uma vez que o Código Tributário prevê que o mesmo será isento do imposto de renda. Assim, qualquer ganho resultante de tal disposição não será mais incluído no rendimento bruto do contribuinte sujeito ao imposto de renda regular/graduado.
no entanto, se as ações, embora listadas na bolsa de valores, forem vendidas sem receita, ou diretamente ao comprador, e não através dessa bolsa de valores, ela ainda estará sujeita à CGT.
não sujeito ao imposto sobre ganhos de Capital sobre ações.
- A venda é feita através da bolsa de valores;
- As ações são de uma empresa estrangeira;
- ações NÃO são realizadas, como bens de capital (por exemplo, o vendedor é um negociante de valores mobiliários);
- A venda resultou em uma perda de capital.
venda de imóveis localizados nas Filipinas.
um imposto sobre ganhos de Capital de 6% é imposto sobre o ganho presumido com a venda de imóveis, com base no preço de venda bruto, na avaliação zonal do BIR ou no valor avaliado do imóvel, o que for mais alto.
ver RR 7-20035 para determinar se um determinado imóvel é um ativo de capital ou um ativo comum.
para indivíduos, o imóvel consiste em todos os imóveis classificados como ativos de capital; considerando que, para as corporações domésticas, a única Propriedade Real sujeita ao imposto sobre ganhos de capital são terras e edifícios. Ou seja, a venda de máquinas, embora classificada como ativo de capital, estará sujeita ao imposto de renda societário regular.
venda de Bens Imóveis ao governo ou qualquer uma de suas subdivisões políticas ou agências ou Boccs podem ser tratados como sujeitos a imposto sobre ganhos de capital ou imposto de renda ordinário, a critério do contribuinte 6.
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venda de residência Principal.
a venda de residência principal de pessoas singulares, cujos rendimentos são totalmente utilizados na aquisição ou construção de uma nova residência principal dentro de 18 meses civis a partir da data de venda ou alienação não está sujeita ao CGT de 6%. Sujeito aos seguintes requisitos:
- O custo histórico ou ajustado base dos imóveis vendidos ou alienados é transportado para a nova residência principal;
- A isenção só pode ser utilizado uma vez a cada 10 anos;
- o BIR é notificado pelo contribuinte no prazo de 30 dias a contar da data de venda ou disposição de sua intenção de aproveitar a isenção fiscal.
Se não houver a utilização total dos recursos, a parte do ganho que se presume ter sido realizado com a venda ou disposição deverá ser sujeita a 6% CGT, da seguinte forma:
Valor Tributável = (Inutilizados Parte Bruto, Preço de Venda) x CGT Base*
*CGT (imposto sobre ganhos de capital) da base de dados é o maior entre o FMV (valor justo de mercado) e o Preço de Venda.
o CGT então seria 6% do valor tributável calculado acima.
não sujeito ao imposto sobre ganhos de Capital.
- O imóvel vendido não foi realizado como um activo (por exemplo, usado na empresa);
- O imóvel é localizado no exterior;
- O imóvel vendido foi a principal residência do contribuinte, onde há a utilização total do produto e todos os requisitos acima são satisfeitas;
- Venda de matérias terras utilizadas para socializados habitação ou abrigo de RA 7279;
- cessões de Terras sob Abrangente lei de reforma agrária de 1988;
- vendido por empresas estrangeiras: (a) por empresas estrangeiras residentes (RFC) = sujeito a 30% CIT sobre ganhos; (b) por empresas estrangeiras não residentes (NRFC) = sujeito a 30% FWT sobre ganhos.
venda de imóveis não localizados nas Filipinas.
independentemente da classificação, O ganho derivado por um cidadão residente estará sujeito ao imposto de renda ordinário.
no caso de empresas nacionais, estará sujeito ao RCIT ou MCIT, o que for aplicável.
no caso de não residentes ou estrangeiros e empresas estrangeiras (residentes ou não), o ganho com a venda está isento de não ser derivado de fontes dentro das Filipinas 7.
venda forçada de imóveis: o fato de a Venda ser involuntária, por exemplo, de uma ordem judicial de venda de encerramento, não afeta a classificação da propriedade nas mãos do vendedor, seja como ativo de capital ou ativo comum e, portanto, estão sujeitos às regras aplicadas.
como registrar imposto sobre ganhos de Capital nas Filipinas.
I. Para a venda de ações de uma corporação doméstica não negociadas através da Bolsa de Valores local.
formulário fiscal – formulário BIR 1707
requisitos documentais.
A. requisitos obrigatórios.
- Número de Identificação de Contribuinte (NIF) do Vendedor/s e o Comprador/s;
- Devidamente registrada em Cartório Original Ato de Absoluta Venda/Documento de Transferência;
- certificado de Ações;
- Comprovante de custo de aquisição (i.e. Escritura de compra e Venda: o valor justo de mercado no momento da aquisição);
- Validado retorno e o Original do Recibo/comprovante de Depósito como prova de pagamento; sem nenhum pagamento de retorno, cópia do aviso de Recepção de retorno apresentado através de eBlRForms;
- Secretário de Certificado ou Resolução da Diretoria, aprovar a venda ou transferência de ações de ações e indicando o nome e o cargo do signatário autorizado a Escritura de Venda/Cessão se o vendedor/cedente é uma corporação;
- Devidamente registrada em Cartório Especial de Procuração (SPA) para as transações parte, se a pessoa que assina não é uma das partes da Escritura de Transferência;
B. Requisitos adicionais, se aplicável .
- Para reclamar despesas de venda – Prova de infração de deduções, tais como recibos e/ou notas fiscais;
- Para participação em ações não listadas/não comercializado – mais Recente Demonstração Financeira Auditada, da sociedade emitente, com cálculo do valor patrimonial por ação;
- Para participação em ações listadas/negociado – o índice de Preços das Filipinas Stock Exchange (PSE)/mais recentes FMV publicado no jornal o momento da transação;
- Para o clube ações – Preço publicados em jornais na data da transação ou a mais próxima da data da transação;
- Original com firma reconhecida Poder Especial do Advogado (SPA), se a pessoa transações de processamento/transferência não é uma festa para a transação;
- Certificado de Isenção/BIR Decisão emitida pelo Comissário da Receita, ou o seu representante autorizado, se isenta de imposto de renda;
- Tais documentos, conforme possa ser exigido por lei/decisões/regulamentos/etc.
quando e onde arquivar?
o formulário 1707 do BIR deve ser enviado ao Revenue District Office (RDO) onde o vendedor está registrado e deve ser pago a qualquer banco de Agente Autorizado (AAB) no prazo de 30 dias a partir da venda, troca ou troca.
isso também pode ser feito via eBIRForms e pago eletronicamente.
II. para a venda de imóveis detidos como ativo de capital.
formulário fiscal – formulário BIR 1706
requisitos documentais.
A. requisitos obrigatórios.
- número de identificação do Contribuinte (TIN) do Vendedor / s e comprador/s;
- Devidamente registrada em Cartório Original Ato de Absoluta Venda/Escritura de Transferência;
- Cópia Autenticada/s da Declaração de Imposto no momento ou a mais próxima da data da transação, emitido pelo Local Assessor do Gabinete para a terra e aperfeiçoamento;
- Cópia Autenticada/s do Original/Transferência/Condomínio Certificado/s de Título (OUT/TCT/CCT);
- Juramentada de Declaração de inexistência de Melhoria de pelo menos um (1) dos adquirentes ou Certificado de Nenhuma Melhoria emitido pelo Assessor do Gabinete, se aplicável;
- Validado retorno e o Original do Recibo/comprovante de Depósito como prova de pagamento; sem nenhum pagamento de retorno, cópia de
- Recebimento de Confirmação de retorno apresentado através de eBlRForms;
- Confirmação de recebimento do produto da venda para o vendedor;
- Secretário de Certificado ou Resolução da Diretoria, que aprova a venda/transferência de bens imóveis e indicando o nome e o cargo do signatário autorizado a Escritura de Venda/Cessão, se o vendedor/cedente é uma corporação;
- Devidamente registrada em Cartório Original Especiais Procuração (SPA) do transando partido/s se a pessoa que assina não é uma das partes da Escritura de Transferência;
b. Para vendas feitas em anos anteriores .
- Cópia Autenticada de Escritura de compra e Venda/Cessão/Troca; ou
- Certificação de reconhecimento de firma emitido pelo Escrivão, da Cidade/Município ou Regional de Julgamento Tribunal de justiça (RTC) ou o Gabinete do Executivo Juiz da Cidade/Município onde o Notário Público registrado; ou
- certificação de reconhecimento de firma do Escritório Nacional de arquivos.
C. Outros requisitos adicionais, se aplicável .
- Devidamente registrada em Cartório Original Especiais Procuração (SPA), se a pessoa transações de processamento/transferência não é uma festa para a transação;
- Certificação das Filipinas Consulado, se o documento é executado no exterior;
- planta do Local/Proximidades mapa emitido pelo Local do Assessor do Office se o zonal valor não pode ser facilmente determinado a partir de documentos apresentados;
- certificado de isenção / decisão bir emitido pelo Comissário da Receita Interna ou seu representante autorizado, se isento de impostos;
- outros documentos que podem ser exigidos por lei/decisões/regulamentos / etc.
quando e onde arquivar?
o formulário 1706 do BIR deve ser enviado ao Revenue District Office (RDO) onde o vendedor está registrado e deve ser pago a qualquer Agente Autorizado Bank (AAB) ou Revenue Collection Officer (RCO) dentro de 30 dias a partir da venda, troca ou troca.
isso também pode ser feito via eBIRForms e pago eletronicamente.
nos casos em que há mais de uma propriedade, O BIR também criou uma “pista rápida”8.
“para transações cobertas por uma (1) Escritura de venda/Troca/doação envolvendo uma (1) A Três (3) Propriedades, o contribuinte pode aproveitar a ‘via rápida’ de acordo com a Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 43-2018, conforme alterada pelo RMC No. 107-2018. Os pagamentos no valor de vinte mil pesos (P 20.000, 00) e abaixo serão pagos em dinheiro, enquanto os pagamentos acima de vinte mil pesos (P 20.000.00) será feito através do cheque do gerente ou cheque administrativo para o RCO do RDO com jurisdição sobre o local onde a propriedade que está sendo transferida está localizada.”
Perguntas Frequentes.
comprei ações dos EUA e fechei minha posição com um ganho de capital. Eu ainda tenho que pagar um imposto e apresentar um formulário de imposto?
não. Os únicos ganhos tributáveis de ações estrangeiras são dividendos realmente recebidos e ganhos com a venda dessas ações. Portanto, desde que você não tenha recebido dividendos ou vendido nenhuma ação a um ganho, você não precisa declarar o mesmo em sua declaração de imposto.
referências.
- Receita Regulamentos (RR) Nº 6-2008, Sec 2
- Receita Regulamentos (RR) Nº 6-2008, Sec. 4
- Receita Regulamentos (RR) Nº 6-2008, Sec. 7 alterada pela Receita Regulamentos (RR) Nº 6-2013
- Receita Memorando Circular (RMC) Nº 79-2014
- Receita Regulamentos (RR) Não. 7-2003
- National Internal Revenue Code (1997), Seção 22 (D)
- Revenue Regulations (RR) No. 7-2003
- Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 107-2018