• Articles
• admin

Ostatnia aktualizacja 07/03/2021 przez FilipiKnow

jeśli zainwestowałeś w akcje, istnieje duża szansa, że napotkałeś podatek od zysków kapitałowych. W tym przewodniku dowiesz się, co jest (a co nie) objęte podatkiem od zysków kapitałowych oraz instrukcje, jak go obliczyć, złożyć i zapłacić.

Zrzeczenie się odpowiedzialności: ten artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie zastępuje profesjonalnej porady.

wróć do głównego artykułu: Ultimate Guide to Philippine Tax: Types, Computations, and Filing Procedures

co to jest podatek od zysków kapitałowych?

podatek od zysków kapitałowych to podatek nakładany na zyski kapitałowe – który można zdefiniować jako wzrost majątku spowodowany czynnikami niezwiązanymi z zatrudnieniem, działalnością gospodarczą lub zawodem.

jakie aktywa podlegają podatkowi od zysków kapitałowych?

istnieją tylko dwa źródła podatku od zysków kapitałowych (CGT) na Filipinach:

sprzedaż akcji Spółki krajowej (DC), która nie jest przedmiotem obrotu na lokalnej Giełdzie Papierów wartościowych.

utrzymywane jako aktywa kapitałowe: oznacza wszystkie akcje i papiery wartościowe posiadane przez podatników innych niż dealerzy sekurytyzacji1.

Nie dotyczy: podatek od zysków kapitałowych nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaży akcji dokonał

• dealer Papierów Wartościowych;
• inwestor akcji w spółce funduszy inwestycyjnych; oraz
• inne osoby zwolnione na mocy prawa szczególnego2.

Stawka Podatku: 15% podstawy opodatkowania, jeśli sprzedawca jest krajową korporacją lub osobą fizyczną. 5% i 10%, jeśli sprzedawca jest zagraniczną korporacją.

Podstawa opodatkowania: jest to zysk kapitałowy netto, który jest przekroczeniem ceny sprzedaży / wartości rynkowej (pomniejszonej o koszty sprzedaży) nad kosztem akcji.

określenie kosztu / godziwej wartości rynkowej: wartość akcji w momencie sprzedaży jest wartością godziwą rynkową. Przy określaniu wartości akcji stosuje się metodę skorygowanych aktywów netto, zgodnie z którą wszystkie aktywa i pasywa są dostosowywane do godziwych wartości rynkowych. Wartość skorygowanych aktywów pomniejszona o wartości pasywów stanowi wskazaną wartość kapitału własnego.

wyceniana wartość nieruchomości w momencie sprzedaży jest wyższa od–

• wartość rynkową ustaloną przez komisarza, lub
• wartość rynkową ustaloną przez rzeczoznawców wojewódzkich i miejskich, lub
• wartość rynkową ustaloną przez niezależnego Rzeczoznawca3.

sprzedaż opcji na akcje jest traktowana jako sprzedaż akcji DC, która nie jest przedmiotem obrotu na lokalnej Giełdzie Papierów wartościowych4.

akcje notowane lub notowane na giełdzie: jeśli akcje są zbywane za pośrednictwem giełdy, to samo nie podlega CGT, ale podatkowi od transakcji giełdowych w wysokości ½ 1% Ceny Sprzedaży. Podatek ten stanowi ostateczny podatek od takiej sprzedaży, ponieważ Kodeks Podatkowy stanowi, że ta sama jest zwolniona z podatku dochodowego. W związku z tym wszelkie zyski wynikające z takiego rozdysponowania nie będą już wliczane do dochodu brutto podatnika podlegającego regularnemu/stopniowemu podatkowi dochodowemu.

jeśli jednak akcje, choć notowane na giełdzie, są sprzedawane bez recepty lub bezpośrednio nabywcy, a nie za pośrednictwem takiej Giełdy, to nadal będą podlegać CGT.

nie podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych od akcji.

• sprzedaż odbywa się za pośrednictwem lokalnej Giełdy Papierów Wartościowych;
• akcje akcji należą do korporacji zagranicznej;
• akcje nie są utrzymywane jako aktywa kapitałowe (np. Sprzedający jest dealerem Papierów Wartościowych);
• sprzedaż spowodowała stratę kapitałową.

sprzedaż nieruchomości położonych na Filipinach.

na domniemany zysk ze sprzedaży nieruchomości nakłada się podatek od zysków kapitałowych w wysokości 6% w oparciu o cenę sprzedaży brutto, wycenę strefową BIR lub oszacowaną wartość nieruchomości, w zależności od tego, która z tych wartości jest najwyższa.

Patrz RR 7-20035 w celu ustalenia, czy dana nieruchomość jest aktywem kapitałowym,czy zwykłym.

dla osób fizycznych nieruchomość składa się ze wszystkich nieruchomości sklasyfikowanych jako aktywa trwałe; natomiast dla krajowych korporacji jedynymi nieruchomościami podlegającymi podatkowi od zysków kapitałowych są grunty i budynki. Oznacza to, że sprzedaż maszyn, nawet jeśli została sklasyfikowana jako składnik aktywów kapitałowych, podlega regularnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

sprzedaż Nieruchomości rządowi lub jego jednostkom politycznym lub agencjom lub WOŚP może być traktowana jako podlegająca opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych lub zwykłym podatkiem dochodowym, według uznania podatnika6.

Related: jak ubiegać się o kredyt mieszkaniowy Pag-IBIG: najlepszy poradnik

sprzedaż głównego miejsca zamieszkania osób fizycznych, z których dochody są w pełni wykorzystane na nabycie lub budowę nowego głównego miejsca zamieszkania w ciągu 18 miesięcy kalendarzowych od daty sprzedaży lub zbycia, nie podlega 6% CGT. Z zastrzeżeniem następujących wymagań:

• zwolnienie może być stosowane tylko raz na 10 lat;
• o zamiarze skorzystania ze zwolnienia podatkowego podatnik powiadamia w terminie 30 dni od dnia sprzedaży lub zbycia BIR.

jeśli nie ma pełnego wykorzystania przychodów, część zysku, która prawdopodobnie została zrealizowana ze sprzedaży lub zbycia, podlega 6% CGT, w następujący sposób:

Podstawa opodatkowania = (część niewykorzystana / Cena sprzedaży brutto) x Podstawa CGT*

*podstawa CGT (podatek od zysków kapitałowych) jest wyższa między FMV (godziwą wartością rynkową) a ceną sprzedaży.

CGT stanowiłoby wówczas 6% podstawy opodatkowania obliczonej powyżej.

nie podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych.

• SPRZEDANA nieruchomość nie była posiadana jako składnik aktywów kapitałowych (np. użytkowana w działalności gospodarczej);
• nieruchomość znajduje się za granicą;
• SPRZEDANA nieruchomość była główną siedzibą podatnika, w której następuje pełne wykorzystanie wpływów i spełnione są wszystkie powyższe wymagania;
• sprzedaż gruntów surowych wykorzystywanych pod socjalizowane mieszkania lub pod RA 7279;
• przekazanie gruntów w ramach kompleksowej ustawy o reformie rolnej z 1988 r.;
• sprzedane przez zagraniczne korporacje: a) przez zagraniczne korporacje będące rezydentami (RFC) = z zastrzeżeniem 30% CIT od zysków; b) przez zagraniczne korporacje niebędące rezydentami (NRFC) = z zastrzeżeniem 30% FWT od zysków.

sprzedaż Nieruchomości Nie położonych na Filipinach.

niezależnie od klasyfikacji, dochód uzyskany z niego przez rezydenta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

w przypadku przedsiębiorstw krajowych będzie on podlegał RCIT lub MCIT, w zależności od tego, co ma zastosowanie.

w przypadku nierezydentów lub cudzoziemców oraz zagranicznych przedsiębiorstw (niezależnie od tego, czy są rezydentami, czy nie), dochód ze sprzedaży jest wyłączony, nie pochodzący ze źródeł w obrębie Filipin7.

przymusowa sprzedaż Nieruchomości: fakt, że sprzedaż ma charakter mimowolny, np. z nakazu sądowego o zbyciu nieruchomości, nie wpływa na klasyfikację nieruchomości w rękach sprzedającego, ani jako składnika aktywów kapitałowych, ani zwykłego składnika aktywów, a zatem podlega stosowanym w związku z tym zasadom.

Jak złożyć podatek od zysków kapitałowych na Filipinach.

I. Na sprzedaż akcji krajowej korporacji, która nie jest przedmiotem obrotu na lokalnej Giełdzie Papierów wartościowych.

formularz podatkowy-formularz BIR 1707

a .wymagania obowiązkowe.

• numer identyfikacyjny podatnika (NIP) Sprzedającego/kupujących/kupujących;
• należycie poświadczony notarialnie oryginał bezwzględnego dokumentu sprzedaży/przekazania;
• certyfikat giełdowy;
• dowód kosztu nabycia (tj.;
• potwierdzony zwrot i Oryginał oficjalnego paragonu/dowodu wpłaty jako dowód płatności; w przypadku braku zwrotu płatności, Kopia potwierdzenia otrzymania zwrotu złożona przez eBlRForms;
• certyfikat sekretarza lub Uchwała Zarządu, zatwierdzająca sprzedaż/przeniesienie akcji akcji i wskazująca imię i nazwisko oraz stanowisko upoważnionego sygnatariusza aktu sprzedaży/cesji, jeśli sprzedawca/przekazujący jest korporacją;
• należycie notarialnie poświadczone specjalne pełnomocnictwo (SPA) do podmiot dokonujący transakcji, jeżeli osoba podpisująca nie jest jedną ze stron aktu przekazania;

B. dodatkowe wymagania, jeśli mają zastosowanie .

• w przypadku dochodzenia wydatków na sprzedaż – dowód wnioskowanych odliczeń, takich jak oficjalne paragony i/lub faktury;
• w przypadku akcji notowanych/notowanych – najnowsze zbadane sprawozdanie finansowe Emitenta wraz z obliczeniem wartości księgowej na akcję;
• w przypadku akcji notowanych – notowanych – wskaźnik cen z Philippine Stock Exchange (PSE) / najnowszy FMV opublikowany w gazecie w momencie transakcji;
• dla akcji klubowych – Cena publikowana w gazetach w dniu transakcji lub najbliżej daty transakcji;
• notarialne oryginalne pełnomocnictwo specjalne (SPA), jeśli osoba dokonująca transakcji/przetwarzająca transfer nie jest stroną transakcji;
• zaświadczenie o zwolnieniu/orzeczenie BIR wydane przez komisarza Urzędu Skarbowego lub jego upoważnionego przedstawiciela, jeśli jest zwolnione od podatku;
• takie inne dokumenty, które mogą być wymagane przez prawo/orzeczenia/rozporządzenia/itp.

kiedy i gdzie złożyć?

formularz BIR 1707 należy złożyć w Urzędzie Dzielnicy Skarbowej (RDO), w którym sprzedawca jest zarejestrowany i należy go wpłacić do dowolnego banku autoryzowanego agenta (AaB) w ciągu 30 dni od sprzedaży, wymiany barterowej lub wymiany.

można to również zrobić za pośrednictwem eBIRForms i zapłacić elektronicznie.

II. na sprzedaż nieruchomości stanowiącej składnik aktywów trwałych.

formularz podatkowy-formularz BIR 1706

a .wymagania obowiązkowe.

• numer identyfikacyjny podatnika (NIP) Sprzedającego/ów i kupującego/ów;
• należycie poświadczony notarialnie oryginał aktu absolutnej Sprzedaży/aktu przekazania;
• uwierzytelniony odpis/y deklaracji podatkowej w czasie lub najbliżej daty transakcji wystawionej przez lokalny urząd rzeczoznawcy ds. gruntów i ulepszeń;
• uwierzytelniony odpis/y oryginału/przeniesienia/Kondominium certyfikatu/s tytułu (OCT/TCT/CCT);
• zaprzysiężony odpis / y oryginału / przeniesienia / Kondominium certyfikatu / s tytułu (OCT / TCT / CCT);
• oświadczenie o braku poprawy przez co najmniej jedną (1) osoby przenoszącej lub zaświadczenie o braku poprawy wydane przez Urząd oceniającego, jeśli dotyczy;
• potwierdzony zwrot i Oryginał oficjalnego paragonu/dowodu wpłaty jako dowód zapłaty; w przypadku braku zwrotu płatności, Kopia
• potwierdzenia odbioru zwrotu złożonego przez eBlRForms;
• potwierdzenia odbioru wpływów ze sprzedaży od sprzedającego;
• certyfikat sekretarza lub Uchwała Zarządu, zatwierdzająca sprzedaż/przekazanie nieruchomości oraz wskazująca nazwisko i stanowisko upoważnionego sygnatariusza aktu sprzedaży/cesji, jeżeli sprzedający/przekazujący jest korporacją;
• należycie poświadczone notarialnie oryginalne specjalne pełnomocnictwo (SPA) od strony / Stron transakcji, jeśli osoba podpisująca nie jest jedną ze stron aktu przeniesienia;

b. Dla sprzedaży dokonanej w latach poprzednich .

• uwierzytelniony odpis aktu sprzedaży / cesji / wymiany; lub
• poświadczenie notarialne wydane przez urzędnika Sądu Miasta / Gminy lub Sądu Rejonowego (RTC) lub urzędu sędziego Wykonawczego Miasta / Gminy, w której notariusz jest zarejestrowany; lub
• poświadczenie notarialne z Krajowego Urzędu archiwalnego.

c. inne dodatkowe wymagania, jeśli mają zastosowanie .

• należycie poświadczony notarialnie oryginał specjalnego pełnomocnictwa (SPA), jeśli osoba dokonująca transakcji/przetwarzająca przelew nie jest stroną transakcji;
• zaświadczenie z konsulatu Filipin, jeśli dokument jest wykonywany za granicą;
• Plan lokalizacyjny/Mapa okolicy wydany przez lokalne biuro asesora, jeśli wartość strefowa nie może być łatwo określona na podstawie przedłożonych dokumentów;
• zaświadczenie o zwolnieniu/orzeczenie BIR wydane przez komisarza Urzędu Skarbowego lub jego upoważnionego przedstawiciela, jeżeli jest zwolnione od podatku;
• takie inne dokumenty, jakie mogą być wymagane przez prawo/orzeczenia/Rozporządzenia / itp.

kiedy i gdzie złożyć?

formularz BIR 1706 należy złożyć w Urzędzie Dzielnicy Skarbowej (RDO), w którym sprzedawca jest zarejestrowany i należy go wpłacić do dowolnego banku autoryzowanego agenta (AaB) lub urzędnika windykacyjnego (RCO) w ciągu 30 dni od sprzedaży, wymiany barterowej lub wymiany.

można to również zrobić za pośrednictwem eBIRForms i zapłacić elektronicznie.

w przypadkach, gdy istnieje więcej niż jedna właściwość, BIR stworzył również „szybki pas”8.

„w przypadku transakcji objętych jednym (1) aktem sprzedaży/zamiany/darowizny obejmującym od jednego (1) do trzech (3) Nieruchomości, podatnik może skorzystać z „szybkiego pasa” zgodnie z okólnikiem RMC nr 43-2018, zmienionym RMC nr 107-2018. Płatności w wysokości dwudziestu tysięcy pesos (P 20.000, 00) i poniżej są wypłacane w gotówce, natomiast płatności powyżej dwudziestu tysięcy pesos (P 20.000.00) dokonuje się za pomocą czeku zarządcy lub czeku kasowego do RCO RDO właściwego ze względu na miejsce, w którym znajduje się przenoszone mienie.”

Najczęściej Zadawane Pytania.

kupiłem akcje w USA i zamknąłem swoją pozycję z zyskiem kapitałowym. Czy nadal muszę zapłacić podatek i złożyć formularz podatkowy?

Nie Jedynymi dochodami podlegającymi opodatkowaniu z zagranicznych akcji są faktycznie otrzymane dywidendy i zyski ze sprzedaży wspomnianych akcji. Tak długo, jak nie otrzymałeś żadnych dywidend lub nie sprzedałeś żadnych akcji za zysk, nie musisz deklarować tego samego w zeznaniu podatkowym.

1. rozporządzenie (RR) nr 6-2008, Sec 2
2. rozporządzenie (RR) nr 6-2008, Sec 4
3. rozporządzenie (RR) nr 6-2008, sec 7 zmienione rozporządzeniem (RR) nr 6-2013
4. 79-2014
5. 7-2003
6. Krajowy wewnętrzny Kodeks Podatkowy (1997), sekcja 22 (D)
7. rozporządzenie o dochodach (RR) nr 7-2003
8. Okólnik Dochodów (RMC) nr 107-2018