• Articles
• admin

dochody z zatrudnienia

dla celów PIT wszystkie wynagrodzenia, niezależnie od ich nazwy lub charakteru, niezależnie od tego, czy są w gotówce, czy w naturze, generowane bezpośrednio lub pośrednio z pracy osobistej lub ze stosunku pracy lub stosunku ustawowego, a które nie są zarobkami z działalności gospodarczej, są dochodami z zatrudnienia.

za dochód brutto z tytułu zatrudnienia uznaje się m.in. następujące dochody:

• wynagrodzenia lub pensje.
• dodatki mieszkaniowe.
• zwrot podatku
• wynagrodzenie rzeczowe (np. szkoła i mieszkanie bez czynszu).
• dochody emerytalne.
• kwoty wypłacane posłom, senatorom, radnym itp.z tytułu wykonywania ich pracy.
• dochody z dzieł literackich, artystycznych lub naukowych, gdy prawa handlowe do takich utworów zostały przeniesione.
• dochody z prowadzenia kursów, konferencji, seminariów itp.
• dochody z udziału w działaniach humanitarnych lub opiekuńczych organizowanych przez organizacje non-profit.
• alimenty otrzymane od byłego małżonka i renty nieobowiązkowe na żywność.
• dotacje zwolnione.

PIT pobiera się od odpraw przyznawanych za zwolnienia ponad limit ustanowiony w hiszpańskim prawie pracy. Część udzielonej odprawy w wysokości przekraczającej 180 000 euro również podlega PIT i nie jest zwolniona z tego podatku.

dochody z zatrudnienia są ujęte w ogólnej podstawie PIT i opodatkowane progresywnymi stawkami podatkowymi, które różnią się w zależności od wspólnoty autonomicznej, w której znajduje się podatnik (więcej informacji w sekcji podatki od dochodów osobistych).

nierezydenci uzyskujący dochody z zatrudnienia w Hiszpanii są opodatkowani według ogólnej stawki NRIT w wysokości 24%. Dla rezydentów innych państw członkowskich UE lub krajów EOG, z którymi odbywa się skuteczna wymiana informacji podatkowych, stawka wynosi 19%. Emerytury są opodatkowane według specjalnych stawek.

rekompensata z tytułu kapitału własnego

akcje przyznane pracownikom są ogólnie uważane za dochód z zatrudnienia, a w momencie przyznania za wynagrodzenie rzeczowe według ich wartości rynkowej.

jednak zgodnie z przepisami PIT akcje spółki lub grupy przyznawane pracownikom nieodpłatnie lub za cenę niższą od ceny rynkowej nie są wynagrodzeniami rzeczowymi, do wysokości 12 000 EUR, pod warunkiem że Warunki oferty są takie same dla wszystkich pracowników.

przychód z działalności gospodarczej

dla celów PIT przychód z działalności gospodarczej to przychód uzyskany przez osobę z połączenia pracy osobistej i kapitału lub tylko jednego z tych czynników na produkcję lub dystrybucję towarów lub usług w wyniku własnej organizacji środków produkcji i/lub zasobów ludzkich przedsiębiorstwa.

w szczególności dochód uzyskany z działalności wydobywczej, produkcyjnej, handlowej lub usługowej, w tym dochód uzyskany z działalności rzemieślniczej, rolnictwa, leśnictwa, hodowli zwierząt, rybołówstwa, budownictwa, górnictwa oraz wykonywania zawodów liberalnych, artystycznych lub sportowych jest uważany za dochód z działalności gospodarczej.

dzierżawy nieruchomości są uważane za działalność gospodarczą tylko wtedy, gdy co najmniej jedna osoba jest zatrudniona na pełny etat w celu zorganizowania działalności najmu.

dochód netto z działalności jest obliczany zgodnie z hiszpańskimi przepisami CIT z zastosowaniem niektórych szczegółowych przepisów.

dochód z działalności gospodarczej jest wliczany do dochodu ogólnego PIT i jest opodatkowany według progresywnych stawek podatkowych obowiązujących dla każdej Wspólnoty autonomicznej (więcej informacji w sekcji podatki od dochodów osobistych).

osoby pracujące na własny rachunek, które są rezydentami podatkowymi w Hiszpanii i prowadzą działalność gospodarczą lub gospodarczą, są zobowiązane do dokonywania zaliczek na PIT w ciągu roku (w kwietniu, lipcu, październiku i styczniu). Podstawa opodatkowania i odsetek tych zaliczek będą zależeć od stosowanej metody oceny.

• jeśli osoba stosuje metodę oceny bezpośredniej (zwykłą lub uproszczoną), podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z przepisami CIT z pewnymi szczególnymi różnicami, a procent wpłaty zaliczki wynosi 20%.
• jeśli podatnik stosuje metodę obiektywnej oceny, podstawę opodatkowania zaliczki określa się zgodnie ze wskaźnikami dochodów ustanowionymi przez prawo hiszpańskie (znaki, indeksy i moduły). W tym przypadku procent zaliczki wynosi zwykle 4%.

dochody z działalności gospodarczej uzyskane w Hiszpanii przez hiszpańskich rezydentów niebędących podatnikami działających bez PE są opodatkowane według ogólnej stawki NRIT w wysokości 24%. Dla rezydentów innych państw członkowskich UE lub krajów EOG, z którymi odbywa się skuteczna wymiana informacji podatkowych, stawka wynosi 19% .

zyski kapitałowe

zyski i straty kapitałowe to zmiany wartości majątku danej osoby wynikające ze zmiany jej składu, które nie są uważane za dochód zgodnie z hiszpańską ustawą o PIT.

ważne jest, aby pamiętać, że zyski kapitałowe mogą powstać na wszystkich transferach inter vivos, ale nie na transferach mortis causa.

gdy zysk lub strata Kapitałowa są generowane z przeniesienia składnika aktywów, oblicza się je poprzez odjęcie poprzedniej wartości nabycia od jego wartości przeniesienia; w przeciwnym razie zysk lub strata kapitałowa jest wartością rynkową składnika aktywów.

zyski kapitałowe wynikające z przeniesienia aktywów są włączane do dochodów z oszczędności i są opodatkowane zgodnie z odpowiednimi progresywnymi stawkami podatkowymi w wysokości od 19% do 26%.

przejściowy system podatkowy może być stosowany w przypadku przeniesienia aktywów lub praw, które nie są wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej i zostały pierwotnie nabyte przed dniem 31 grudnia 1994 r. Zgodnie z tym systemem współczynniki redukcji (14,28%, 25% lub 11,11% rocznie, w zależności od rodzaju aktywów, dla każdego roku, w którym aktywa lub prawa zostały utrzymane między dniem nabycia a dniem 31 grudnia 1996 r.) mogą być stosowane do proporcjonalnej części zysku kapitałowego uzyskanego od dnia nabycia do dnia 19 stycznia 2006 r. W związku z tym, Jeżeli zastosowanie ma system przejściowy, całkowity zysk kapitałowy należy podzielić na dwie części:

• część zysku kapitałowego uzyskanego od dnia nabycia do dnia 19 stycznia 2006 r., do której stosuje się współczynniki redukcji.
• część zysku kapitałowego uzyskanego od dnia 20 stycznia 2006 r.do dnia wniesienia. Ta część jest opodatkowana progresywną stawką podatkową w wysokości od 19% do 26% i nie stosuje się współczynników redukcji.

ze skutkiem od dnia 1 stycznia 2015 r.ten przejściowy system podatkowy stosuje się, gdy wartość przeniesienia nie osiąga 400 000 EUR na podatnika. W tym celu należy zsumować wartości przeniesienia wszystkich aktywów przeniesionych od dnia 1 stycznia 2015 r., do których może być stosowany ten przejściowy system, a jeżeli całkowita kwota przekracza próg, system przejściowy stosuje się proporcjonalnie do części wartości przeniesienia, która nie przekracza progu.

zysk kapitałowy uzyskany ze sprzedaży domu osoby jest zwolniony z podatku w takiej samej proporcji jak kwota reinwestowana w nowy dom, pod warunkiem że nowy dom zostanie zakupiony w ciągu dwóch lat.

zyski kapitałowe, które nie zostały wygenerowane w wyniku przeniesienia aktywów (takich jak niektóre nagrody loteryjne), są objęte ogólną podstawą opodatkowania i są opodatkowane według progresywnych stawek podatkowych, które są różne dla każdej Wspólnoty autonomicznej (patrz sekcja podatki od dochodów osobistych, aby uzyskać więcej informacji).

zyski kapitałowe uzyskane w Hiszpanii przez nierezydentów bez PE są opodatkowane stawką 19%, gdy są generowane z transferów aktywów, w przeciwnym razie są opodatkowane według ogólnej stawki NRIT w wysokości 24% (W przypadku rezydentów innych państw członkowskich UE lub krajów EOG, z którymi istnieje skuteczna wymiana informacji podatkowych, stawka ta wynosi 19%).

przejściowy system podatkowy dotyczący przeniesienia aktywów i praw, które nie zostały wykorzystane do prowadzenia działalności gospodarczej/gospodarczej i zostały pierwotnie nabyte przed dniem 31 grudnia 1994 r., ma również zastosowanie do zysków kapitałowych uzyskanych w Hiszpanii przez nierezydentów nieposiadających osobowości prawnej.

zyski kapitałowe wynikające z przeniesienia aktywów przez podatników PIT powyżej 65 roku życia są zwolnione od podatku, jeżeli łączna kwota dochodu uzyskanego z przeniesienia zostanie wykorzystana w ciągu sześciu miesięcy na ustanowienie gwarantowanej renty dożywotniej dla podatnika. Maksymalna kwota 240 000 EUR może zostać wykorzystana na ustanowienie gwarantowanej renty dożywotniej. W przypadku częściowych reinwestycji zwolniona z podatku będzie tylko ta część uzyskanego zysku kapitałowego, która odpowiada reinwestowanej kwocie.

w przypadku przeniesienia nieruchomości znajdujących się w Hiszpanii przez nierezydentów bez PE (osób fizycznych), nabywca jest zobowiązany do odliczenia 3% ceny przeniesienia i złożenia jej w lokalnych organach podatkowych. Potrącenie to jest traktowane jako zaliczka na podatek od zysków kapitałowych dla sprzedającego. Sprzedawca niebędący rezydentem musi być formalnie reprezentowany w transakcji przez adwokata lub przedstawiciela prawnego.

dochody z dywidendy

dywidendy i inne dochody uzyskane z posiadania udziałów w spółkach są ujęte w dochodach z oszczędności PIT i opodatkowane według stawki 19% podatku do wysokości pierwszych 6 000 EUR dochodu, stawki 21% podatku dla kolejnych 6 000 EUR do 50 000 EUR dochodu, stawki 23% podatku dla kolejnych 50 000 EUR do 200 000 EUR oraz stawki 26% podatku dla pozostałych dochód.

dochód z dywidendy uzyskany przez hiszpańskie osoby niebędące rezydentami bez PE jest opodatkowany hiszpańskim podatkiem u źródła (WHT) według zryczałtowanej stawki 19% (DTTs Zwykle ustalają niższe stawki).

dochody z odsetek

odsetki i inne dochody uzyskane z przeniesienia kapitału własnego na osoby trzecie są ujęte w dochodach z oszczędności PIT i opodatkowane według stawki 19% podatku do wysokości pierwszych 6 000 EUR dochodu, stawki 21% podatku dla kolejnych 6 000 EUR do 50 000 EUR dochodu, stawki 23% podatku dla kolejnych 50 000 EUR do 200 000 EUR oraz stawki 26% podatku dla stawka podatku od pozostałych dochodów.

w drodze wyjątku, w przypadku gdy kapitał przekazany spółce powiązanej przekracza trzykrotnie kapitał własny tej ostatniej spółki, odsetki odpowiadające nadwyżce zostaną włączone do ogólnego dochodu podlegającego opodatkowaniu i opodatkowane według progresywnych stawek podatkowych, które są różne dla każdej Wspólnoty autonomicznej (więcej informacji w sekcji podatki od dochodów osobistych).

dochody z odsetek uzyskane przez nierezydentów bez PE są opodatkowane przez hiszpańskie WHT według zryczałtowanej stawki 19%. Zwolnienie ma zastosowanie do rezydentów UE. DTT Zwykle ustalają niższe stawki.

dochód z najmu

dochód uzyskany z najmu nieruchomości przez podatników jest wliczany do ogólnego dochodu podlegającego opodatkowaniu PIT i opodatkowany progresywnymi stawkami podatkowymi, które są różne dla każdej Wspólnoty autonomicznej(więcej informacji w sekcji podatki od dochodów osobistych).

PIT pobiera się od wszelkich nieruchomości mieszkalnych będących własnością podatników (z wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych będących własnością podatnika), które nie zostały wydzierżawione. Podział dochodu w wysokości 1,1% lub 2% wartości podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych jest ujęty w PIT i opodatkowany progresywnymi stawkami podatkowymi. Podatek w wysokości 24% od 1,1% lub 2% podlegającej opodatkowaniu wartości nieruchomości jest również pobierany od podatników niebędących rezydentami (osób fizycznych) nieposiadających PE z nieruchomościami w Hiszpanii, które nie są wynajmowane. Dla rezydentów innych państw członkowskich UE lub krajów EOG, z którymi odbywa się skuteczna wymiana informacji podatkowych, stawka wynosi 19%.

WHT jest pobierane od płatności czynszu otrzymywanych przez nierezydentów z tytułu dzierżawy i podnajmu nieruchomości w Hiszpanii według stawki ryczałtowej w wysokości 24%. Dla rezydentów innych państw członkowskich UE lub krajów EOG, z którymi odbywa się skuteczna wymiana informacji podatkowych, WHT wynosi 19%.

obywatele UE mogą odliczyć od dochodu podlegającego opodatkowaniu wszystkie koszty poniesione na utrzymanie nieruchomości. Mieszkańcy spoza UE nie mogą odliczyć żadnych kosztów.

dochody zwolnione

następujące dochody są szczególnie zwolnione z PIT (zwykle z zastrzeżeniem pewnych ograniczeń dotyczących kwot):

• Niektóre nagrody literackie, artystyczne i naukowe.
• odprawa w przypadku zwolnień, do wysokości określonej w hiszpańskim prawie pracy. Zwolnienie podatkowe jest ograniczone do 180 000 EUR.
• świadczenia z tytułu zabezpieczenia społecznego lub świadczenia od innych organów zastępujących ZUS z powodu całkowitej trwałej niezdolności do pracy lub całkowitej niezdolności do pracy.
• alimenty otrzymane przez rodzica w wyniku orzeczenia sądu.
• dochody z zatrudnienia uzyskane za pracę wykonywaną za granicą, jeśli dochód ten podlega identycznemu lub podobnemu podatkowi jak Hiszpański PIT, z zastrzeżeniem pewnych ograniczeń i warunków (więcej informacji w sekcji podatki od dochodów osobistych).