• Articles
• admin

inkomen uit arbeid

in het kader van de PIT zijn alle bezoldigingen, ongeacht hun naam of aard, in geld of in natura, direct of indirect gegenereerd uit persoonlijk werk of uit een dienstverband of wettelijke relatie, en die geen bedrijfsinkomsten zijn, inkomen uit arbeid.

onder andere worden de volgende inkomsten beschouwd als bruto inkomen uit arbeid:

• salarissen of lonen.
• toelagen voor levensonderhoud.
• Huisvestingstoelagen.
• bonussen.
• belastingteruggaaf
• beloning in natura (bv. onderwijs en huurvrije huisvesting).
• pensioeninkomen.
• bedragen betaald aan Afgevaardigden, senatoren, raadsleden E. D.voor de uitvoering van hun werk.
• beloning van bestuurders en leden van Raden van bestuur.
• inkomsten uit werken van letterkunde, kunst of wetenschap wanneer de handelsrechten voor dergelijke werken zijn overgedragen.
• inkomsten uit het verstrekken van cursussen, conferenties, seminars, enz.
• inkomsten uit betrokkenheid bij humanitaire of welzijnsactiviteiten georganiseerd door non-profitorganisaties.
• alimentatie ontvangen van een ex-echtgenoot en niet-vrijgestelde lijfrentes voor voedsel.
• niet-vrijgestelde subsidies.

PIT wordt geheven op ontslagvergoedingen boven de in het Spaanse arbeidsrecht vastgestelde limiet. Het deel van de toegekende ontslagvergoeding onder de grens van meer dan 180.000 EUR is ook onderworpen aan en niet vrijgesteld van PIT.

inkomen uit arbeid is opgenomen in de algemene basis van de PIT en wordt belast tegen progressieve belastingtarieven, die variëren afhankelijk van de autonome gemeenschap waar de belastingplichtige is gevestigd (zie de belastingen op het inkomen van personen voor meer informatie).

uitkeringen en voorschotten zijn verschuldigd op salarissen en lonen en op uitkeringen.

niet-ingezetenen die in Spanje inkomen uit arbeid verwerven, worden belast tegen het algemene NRIT-tarief van 24%. Voor inwoners van andere EU-lidstaten of EER-landen waarmee een effectieve uitwisseling van belastinginformatie plaatsvindt, bedraagt het tarief 19%. Pensioenen worden belast tegen speciale tarieven.

beloning in aandelen

aan werknemers toegekende aandelen worden in het algemeen beschouwd als inkomen uit arbeid en worden bij toekenning beschouwd als beloning in natura tegen hun marktwaarde.

volgens de PIT-voorschriften zijn aandelen van ondernemingen of groepen die gratis of tegen een prijs die lager is dan de marktprijs aan werknemers worden toegekend, echter geen beloning in natura tot een maximum van 12.000 EUR, mits de voorwaarden van het aanbod voor alle werknemers gelijk zijn.

bedrijfsinkomsten

in het kader van de PIT zijn bedrijfsinkomsten inkomsten die door een persoon worden gegenereerd uit een combinatie van persoonlijk werk en kapitaal, of slechts één van deze factoren, voor de productie of distributie van goederen of diensten als gevolg van de eigen organisatie van de productiemiddelen en/of het personeel van het bedrijf.

in het bijzonder worden inkomsten uit winning, productie, handel of dienstverlening, met inbegrip van inkomsten uit ambachtelijke activiteiten, landbouw, bosbouw, veeteelt, visserij, bouw, mijnbouw en de uitoefening van vrije, artistieke of sportieve beroepen als inkomsten uit het bedrijfsleven beschouwd.

huurovereenkomsten van onroerende goederen worden alleen als een bedrijfsactiviteit beschouwd wanneer ten minste één persoon voltijds in dienst is om de huurovereenkomsten te organiseren.

de netto bedrijfsopbrengsten worden berekend overeenkomstig de Spaanse GELDTRANSPORTWETTEN met toepassing van enkele specifieke verordeningen.

bedrijfsinkomsten zijn begrepen in de algemene inkomsten van de PIT en worden belast tegen de progressieve belastingtarieven die van toepassing zijn voor elke autonome gemeenschap (zie de sectie belastingen op het inkomen van personen voor meer informatie).

zelfstandigen die belastingplichtig zijn in Spanje en een economische of zakelijke activiteit uitoefenen, moeten gedurende het jaar (in April, juli, oktober en januari) voorschotten op de PIT betalen. De belastinggrondslag en het percentage van deze voorschotten zijn afhankelijk van de toe te passen evaluatiemethode.

• indien de persoon de methode van directe evaluatie toepast (normaal of vereenvoudigd), wordt de belastinggrondslag bepaald in overeenstemming met de GELDTRANSPORTVERORDENINGEN, met bepaalde specifieke verschillen, en bedraagt het percentage van het voorschot 20%.
• indien de belastingplichtige de objectieve evaluatiemethode toepast, wordt de heffingsgrondslag voor de vooruitbetaling bepaald aan de hand van inkomensindicatoren die in de Spaanse wetgeving zijn vastgesteld (tekens, indexen en modules). In dit geval bedraagt het percentage van het voorschot in het algemeen 4%.

bedrijfsinkomsten die in Spanje worden verkregen door Spaanse niet-fiscale ingezetenen die zonder PE handelen, worden belast tegen het algemene NRIT-tarief van 24%. Voor inwoners van andere EU-lidstaten of EER-landen waarmee een effectieve uitwisseling van belastinginformatie plaatsvindt, bedraagt het tarief 19% .

vermogenswinsten

vermogenswinsten en-verliezen zijn veranderingen in de waarde van het vermogen van een persoon als gevolg van een wijziging in de samenstelling ervan die niet als inkomen worden beschouwd volgens de Spaanse wetgeving inzake de mijnbouwsector.

het is belangrijk op te merken dat vermogenswinst kan ontstaan bij alle overdrachten tussen ondernemingen, maar niet bij overdrachten tussen ondernemingen.

wanneer de meerwaarde of het verlies wordt gegenereerd door de overdracht van een actief, wordt dit berekend door de vorige verwervingswaarde af te trekken van de waarde bij overdracht; in het andere geval is de meerwaarde of het verlies de marktwaarde van het actief.

vermogenswinst uit de overdracht van activa wordt opgenomen in de inkomsten uit spaargelden en wordt belast tegen de overeenkomstige progressieve belastingtarieven van 19% tot 26%.

een overgangsregeling kan worden toegepast voor de overdracht van activa of rechten die niet worden gebruikt voor de uitoefening van een bedrijfsactiviteit en die oorspronkelijk vóór 31 December 1994 werden verworven. Overeenkomstig deze regeling mogen verlagingscoëfficiënten (14,28%, 25% of 11,11% per jaar, afhankelijk van de soort activa, voor elk jaar dat de activa of rechten tussen de overnamedatum en 31 December 1996 zijn gehouden) worden toegepast op het proportionele deel van de meerwaarde die is gegenereerd vanaf de overnamedatum tot en met 19 januari 2006. Indien de overgangsregeling van toepassing is, moet de totale vermogenswinst daarom in twee delen worden verdeeld:

• het gedeelte van de meerwaarde dat is gegenereerd vanaf de overnamedatum tot en met 19 januari 2006, waarop de verlagingscoëfficiënten worden toegepast.
• het deel van de meerwaarde dat is gegenereerd vanaf 20 januari 2006 tot de datum van de overdracht. Dit deel wordt belast tegen een progressief belastingtarief van 19% tot 26% en er zijn geen verlagingscoëfficiënten van toepassing.

met ingang van 1 januari 2015 wordt deze overgangsregeling toegepast wanneer de waarde van de overdracht niet 400.000 EUR per belastingplichtige bedraagt. Hiertoe moeten de overdrachtswaarden van alle vanaf 1 januari 2015 overgedragen activa waarop deze overgangsregeling kan worden toegepast, worden opgeteld en indien het totale bedrag de drempel overschrijdt, wordt de overgangsregeling toegepast in verhouding tot het gedeelte van de overdrachtswaarde dat de drempel niet overschrijdt.

de vermogenswinst die wordt gegenereerd door de verkoop van iemands woning wordt vrijgesteld van belasting voor hetzelfde percentage als het bedrag dat wordt herbelegd in een nieuwe woning, mits de nieuwe woning binnen twee jaar wordt gekocht.

vermogenswinst die niet wordt gegenereerd uit de overdracht van activa (zoals enkele loterijprijzen) wordt opgenomen in de Algemene belastinggrondslag en wordt belast tegen progressieve belastingtarieven, die voor elke autonome gemeenschap verschillend zijn (zie de sectie belastingen op het inkomen van personen voor meer informatie).

vermogenswinst verkregen in Spanje door niet-ingezetenen zonder PE wordt belast tegen een tarief van 19% wanneer zij worden gegenereerd uit de overdracht van activa anders worden zij belast tegen het algemene NRIT-tarief van 24% (voor ingezetenen van andere EU-lidstaten of EER-landen waarmee een effectieve uitwisseling van belastinginformatie plaatsvindt, bedraagt het tarief 19%).

het overgangsbelastingstelsel voor de overdracht van activa en rechten die niet worden gebruikt voor de uitoefening van een economische/bedrijfsactiviteit en die aanvankelijk vóór 31 December 1994 zijn verworven, is ook van toepassing op vermogenswinst die in Spanje wordt verkregen door niet-ingezetenen zonder een PE.

vermogenswinst die voortvloeit uit de overdracht van activa door betalers van de mijn boven de 65 jaar zijn vrijgesteld van belasting indien het totale bedrag van de inkomsten uit de overdracht binnen zes maanden wordt gebruikt om een verzekerde lijfrente voor de belastingplichtige vast te stellen. Maximaal 240.000 EUR mag worden gebruikt om een verzekerde levenslijfrente vast te stellen. Bij gedeeltelijke herbeleggingen wordt alleen het gedeelte van de verkregen vermogenswinst dat overeenkomt met het herbelegde bedrag van belasting vrijgesteld.

voor overdrachten van onroerend goed in Spanje door niet-ingezetenen zonder een PE (particulieren), is de koper verplicht 3% van de prijs van de overdracht af te trekken en deze bij de lokale belastingautoriteiten te deponeren. Deze inhouding wordt behandeld als een vooruitbetaling van de vermogenswinstbelasting voor de verkoper. De niet-ingezeten verkoper moet bij de transactie formeel worden vertegenwoordigd door een advocaat of wettelijke vertegenwoordiger.

dividendinkomsten

dividenden en andere inkomsten die worden gegenereerd uit holdingsbelangen in ondernemingen zijn opgenomen in de inkomsten uit PIT-spaargelden en worden belast tegen een belastingtarief van 19% tot de eerste 6.000 EUR aan inkomsten, een belastingtarief van 21% voor de volgende 6.000 tot 50.000 EUR aan inkomsten, een belastingtarief van 23% voor de volgende 50.000 tot 200.000 EUR en een belastingtarief van 26% op alle resterende inkomsten.Dividendinkomsten van niet-ingezeten Spaanse personen zonder PE worden door de Spaanse roerende voorheffing (WHT) belast tegen het vaste tarief van 19% (DTTs stellen doorgaans lagere tarieven vast).

rentebaten

rente en andere inkomsten uit de overdracht van het eigen vermogen van een persoon aan derden zijn opgenomen in de inkomsten uit PIT-spaargelden en worden belast tegen een belastingtarief van 19% tot de eerste 6.000 EUR aan inkomsten, een belastingtarief van 21% voor de volgende 6.000 EUR tot 50.000 EUR aan inkomsten, een belastingtarief van 23% voor de volgende 50.000 EUR tot 200.000 EUR en een belastingtarief van 26% op alle resterende inkomsten.

bij wijze van uitzondering wordt, wanneer het aan een verbonden onderneming overgedragen kapitaal het drievoudige van het eigen vermogen van laatstgenoemde onderneming overschrijdt, de rente die overeenkomt met het eigen vermogen begrepen in het algemeen belastbaar inkomen en belast tegen de progressieve belastingtarieven, die voor elke autonome gemeenschap verschillend zijn (zie de sectie belastingen op het inkomen van personen voor meer informatie).

rentebaten ontvangen door niet-ingezetenen zonder PE worden door de Spaanse WHT tegen een vast tarief van 19% belast. Een vrijstelling is van toepassing voor inwoners van de EU. DTTs stellen doorgaans lagere tarieven vast.

huuropbrengsten

inkomsten uit huurovereenkomsten van onroerende goederen door belastingplichtigen zijn opgenomen in het algemeen belastbaar inkomen van de PIT en worden belast tegen progressieve belastingtarieven die voor elke autonome gemeenschap verschillend zijn (zie de sectie belastingen op personeninkomen voor meer informatie).

PIT wordt geheven op alle woningen die eigendom zijn van belastingplichtigen (met uitzondering van het gewone niet-zakelijk onroerend goed van de belastingplichtige) die niet zijn verhuurd. Een inkomensallocatie van 1,1% of 2% van de belastbare waarde van het onroerend goed is opgenomen in het algemeen belastbaar inkomen van de PIT en belast tegen progressieve belastingtarieven. Een belasting van 24% op 1,1% of 2% van de belastbare waarde van het onroerend goed wordt ook geheven op niet-ingezeten belastingplichtigen (particulieren) zonder een PE met eigendommen in Spanje die niet worden verhuurd. Voor inwoners van andere EU-lidstaten of EER-landen waarmee een effectieve uitwisseling van belastinginformatie plaatsvindt, bedraagt het tarief 19%.

WHT wordt geheven op huurbetalingen die niet-ingezetenen ontvangen uit huurovereenkomsten en sub-huurovereenkomsten van onroerend goed in Spanje tegen het vaste tarief van 24%. Voor ingezetenen van andere EU-lidstaten of EER-landen waarmee een effectieve uitwisseling van belastinginformatie plaatsvindt, bedraagt de WHT 19%.

EU-burgers mogen alle kosten voor het onderhoud van goederen van het belastbaar inkomen aftrekken. Niet-EU-ingezetenen kunnen geen kosten aftrekken.

vrijgestelde inkomsten

de volgende inkomsten zijn specifiek vrijgesteld van de PIT (meestal met bepaalde limieten voor de betrokken bedragen)):

• bepaalde literaire, artistieke en wetenschappelijke prijzen.
• ontslagvergoeding tot het in het Spaanse arbeidsrecht vastgestelde maximum. De belastingvrijstelling is beperkt tot 180.000 euro.
• prestaties van de sociale zekerheid of prestaties van andere autoriteiten die de socialezekerheidsautoriteiten vervangen wegens blijvende volledige arbeidsongeschiktheid of invaliditeit.
• alimentatie ontvangen door een ouder na een rechterlijke uitspraak.
• inkomen uit arbeid verkregen voor werk dat in het buitenland wordt verricht, indien dit inkomen onderworpen is aan een belasting die gelijk is aan of vergelijkbaar is met de Spaanse PIT, met inachtneming van bepaalde beperkingen en voorwaarden (zie de sectie belastingen op het inkomen van personen voor meer informatie).