• Articles
• admin

dit artikel laat zien hoe je een kasbudget opbouwt met behulp van de ontvangsten-en betaalrekening.

we zullen beginnen met het geldbudget voor een nieuwe handelsorganisatie, zodat we een duidelijk beeld krijgen van de belangrijkste principes.

we zullen ook zien hoe het kasbudget past in de begrote winst-en verliesrekening en balans. Later zullen we onderzoeken hoe we kunnen voortbouwen op onze techniek om kasbudgetten voor bestaande bedrijven te ontwikkelen door gegevens uit de openingsbalans op te nemen.

basisproces voor het opstellen van een Kasbudget

koppeling met andere begrotingen

de gegevens die worden gebruikt om alle begrotingen op te stellen, moeten consistent zijn. Dit zorgt ervoor dat alle budgetten op dezelfde veronderstellingen zijn gebaseerd.

we zullen zien dat veel van de gegevens die nodig zijn voor een kasbudget kunnen worden gevonden in een begrote winst-en verliesrekening, indien deze al is opgesteld.

de sleutel tot accurate kasbudgetten is echter niet uit het oog te verliezen dat ontvangsten en betalingen gebaseerd zijn op het tijdstip waarop de ontvangsten en betalingen plaatsvinden, zodat de meeste cijfers in de begrote winst-en verliesrekening moeten worden geanalyseerd of gewijzigd.

wanneer we contant geld ontvangen of betalen op een ander tijdstip dan de registratie van de verkoop, aankoop of uitgave, wordt dit achterblijvend genoemd. Het zijn deze achterblijvende cijfers-op basis van het tijdstip van ontvangst of betaling—die we zullen gebruiken in ons kasbudget.

bijvoorbeeld, als er in januari een krediet van $10.000 werd verkocht op een krediet van twee maanden, dan zal het geld in Maart worden ontvangen.

hoewel de verkoop in januari in de winst-en verliesrekening zou worden opgenomen, moet zij in de kolom maart van de kasbegroting worden vermeld.

een kasbudget bevat geen niet-contante posten die in de begrote winst-en verliesrekening voorkomen; het meest voorkomende voorbeeld hiervan is afschrijving.

er zijn ook posten die in de kasbegroting zullen worden opgenomen, maar niet in de begrote winst-en verliesrekening.

dit zijn kapitaalgoederen( aankoop of vervreemding van vaste activa), uitbetalingen zoals opnemingen en belastingen, en uitzonderlijke elementen zoals financiering (middelen uit eigen vermogen of leningen).

het onderstaande diagram laat zien hoe de gegevens in een eenvoudige kasbegroting verband houden met de gegevens die in andere begrotingen worden gebruikt.

in de onderstaande casestudy zullen we bekijken hoe een eenvoudig kasbudget kan worden gegenereerd voor een nieuw bedrijf. Om dit te doen, zullen we gebruik maken van de bronnen van gegevens weergegeven in het diagram hierboven.

Casestudy

First Trade Ltd. Simple Cash Budget

Jim First is van plan een handelsonderneming op te richten, First Trade Ltd. Hij heeft de volgende begrote winst-en verliesrekening opgesteld voor de eerste vier maanden van de handel.

Jim First: begrote winst & verliesrekening

Jim heeft ook de volgende informatie verstrekt over zijn plannen:

• de verkoop gebeurt op twee maanden krediet. De verkoopcijfers in de begrote winst-en verliesrekening zijn als volgt gebaseerd op de maandelijkse omzet:

• aankopen in de eerste maand moeten onmiddellijk worden betaald. Volgende aankopen zullen worden op een maand krediet. De aankopen in de begrote winst-en verliesrekening zijn als volgt samengesteld::

• Cash kosten zijn gebaseerd op het uitbetalen van $ 1.000 in elk van de eerste vier maanden van het bedrijf.
• apparatuur moet worden gekocht voor $ 15.000 in de eerste maand van het bedrijf. De afschrijving in de begrote winst-en verliesrekening is gebaseerd op een lineaire afschrijving van deze vaste activa met 20% per jaar.
• Jim heeft $ 25.000 om in het bedrijf te investeren in maand 1. Het bedrijf heeft geen opening cash saldo.
• Jim wil in maand 4 $2.000 uit het bedrijf opnemen.

vereist: Stel een kasbudget op in de vorm van ontvangsten en betalingen voor de eerste vier maanden van de handel in First Trade.

oplossing

de kasbegroting wordt als volgt opgesteld:

eerst wordt het geïnvesteerde kapitaal geboekt als ontvangstbewijs in maand 1.

ten tweede worden de ontvangsten uit de verkoop op de juiste regel geboekt, rekening houdend met het krediet van twee maanden door de ontvangsten met twee maanden te vertragen (d.w.z. de verkopen voor de maanden 1 en 2 worden ontvangen in de maanden 3 en 4).

merk op dat de verkopen in de maanden 3 en 4 niet op dit kasbudget voorkomen, aangezien het geld pas in de maanden 5 en 6 zal worden ontvangen.

Ten derde worden de aan-en uitgavenbetalingen op de juiste posten geboekt, aan de hand van de gegevens over de betalingsvoorwaarden. Vergeet niet dat de aankopen van de eerste maand worden betaald in maand 1 en de volgende aankopen krijgen een maand tegoed.

Ten Vierde worden de betalingen voor vaste activa en opnemingen naar behoefte geboekt.

Ten vijfde worden de ontvangsten en betalingen voltooid en wordt de kasstroom van elke maand berekend (d.w.z. de totale ontvangsten minus de totale betalingen).

ten zesde wordt het voor maand 1 overgedragen banksaldo ingevoegd (hier is het nul).

ten slotte wordt voor elke maand het overgedragen banksaldo berekend. Dit is gebaseerd op de berekening voor elke maand met behulp van de volgende formule:

kasstroom voor de maand + overgeboekt banksaldo = overgeboekt banksaldo

het afsluitende banksaldo (overgeboekt banksaldo) voor een maand wordt vervolgens opgenomen als het beginbanksaldo voor de volgende maand (overgeboekt banksaldo).

het kasbudget laat zien dat als alles volgens plan verloopt, Jim ‘ s business bank saldo $3.000 aan krediet zal zijn aan het einde van maand 1, maar zal dalen tot een rekening-courant saldo van $2.000 aan het einde van maand 4.Daarom moet Jim passende financiële regelingen treffen als hij deze begroting wil volgen. Hij moet ook rekening houden met de impact van onvoorziene gebeurtenissen (bijvoorbeeld, de verkoop kan lager zijn dan voorspeld en de kosten kunnen hoger zijn).

dit type “what-if?”planningsproces wordt aangeduid als gevoeligheidsanalyse.

koppeling van de Kasbegroting aan de begrote balans

Kasbudget en Masterbudget

een volledige reeks begrotingen voor een organisatie omvat een begrote balans aan het einde van de begrotingsperiode, evenals een begrote winst-en verliesrekening en kasbudget.

de begrote balans is gebaseerd op dezelfde indeling als de historische balans die voor financiële boekhoudkundige doeleinden is opgesteld, maar is in de toekomst gebaseerd.

het is een overzicht van de verwachte activa, passiva en kapitaal aan het einde van de begrotingsperiode.

omdat dit document aansluit bij de twee andere hoofdbegrotingen, wordt de in de begrote winst-en verliesrekening gegenereerde winst samen met het definitieve kas-of banksaldo zoals voorspeld in de kasbegroting opgenomen.

de begrote winst-en verliesrekening en de begrote balans worden samen de masterbegroting genoemd.

Dochterbudgetten

in complexere bedrijven moeten vaak meerdere dochterbudgetten worden gecreëerd om voldoende informatie op te bouwen voor het masterbudget en het begrote kasstroomoverzicht.

voorbeelden van dochterbudgetten zijn het verkoopbudget, het productiebudget en het materiaalgebruikbudget.

Kasbudget en begrote balans

om te begrijpen hoe kasbudgetten werken, moeten we in staat zijn om een begrote balans aan te maken, hetzij volledig, hetzij in uittreksel vorm.

door een volledig begrote balans op te stellen, kunnen we ook controleren of onze begrotingen goed met elkaar verbonden zijn en of het eindresultaat in evenwicht is.

van bijzonder belang zijn de volgende verbanden tussen de kasbegroting en de begrote balans aan het einde van de begrotingsperiode:

• het cijfer voor debiteuren op de begrote balans geeft de kredietverkopen weer die nog niet in contanten zijn ontvangen. Dit zijn meestal de verkopen voor de laatste periode (s) waar de ontvangsten niet in de kasbegroting verschijnen.
• het bedrag van de kasmiddelen / bank op de begrote balans zal rechtstreeks worden ontleend aan het definitieve kasmiddelen/banksaldo in de kasmiddelenbegroting. Indien dit een negatief cijfer is, wordt het opgenomen als een rekening-courantkrediet onder de kortlopende schulden.
• de handelscrediteuren op de begrote balans vertegenwoordigen de kredietaankopen (en eventueel uitgaven) die in de begrotingsperiode zijn gedaan, maar die aan het einde van de periode niet zijn betaald.

wat het laatste verband betreft dat hierboven is vermeld, zijn dit, net als bij verkopen, doorgaans de aankopen of uitgaven voor de laatste periode(en) die niet in het kasbudget voorkomen.

laten we nu terugkeren naar de casestudy van First Trade Ltd. om te zien hoe de begrote balans in de praktijk kan worden ontwikkeld.

Casestudy

First Trade Ltd. Het opstellen van een begrote balans

zoals beschreven in de eerste casestudy, is Jim First van plan een handelsonderneming te starten.

Jim heeft een begrote winst-en verliesrekening opgesteld voor de eerste vier maanden van de handel, met een begrote winst van $3.000. Een cash budget is ook voorbereid dat een rekening-courant saldo van $2.000 aan het einde van maand 4 toont.

vereist: Maak een begrote balans op voor het einde van maand 4.

oplossing

de begrote balans wordt hieronder weergegeven. Er worden ook aantekeningen gegeven om aan te geven hoe elk cijfer werd berekend.

toelichting:
(1) de vaste activa werden gekocht in maand 1. Zij worden gewaardeerd tegen kostprijs, verminderd met de afschrijvingen in de begrote winst-en verliesrekening (dat wil zeggen, aangezien dit ook de cumulatieve afschrijvingen is).
(2) het voorraadcijfer is de eindvoorraad die wordt gebruikt in de begrote winst-en verliesrekening.
(3) het aantal debiteuren bestaat uit de verkopen over maanden 3 en 4 ($5.000 + $7.000). De opbrengst van deze verkopen zal niet binnen de begrotingsperiode zijn ontvangen aangezien de verkopen op 2 maanden krediet worden gedaan.
(4) het cijfer van de handelscrediteuren is de aankopen in maand 4 die pas in maand 5 moeten worden betaald.
(5) Het rekening-courantkrediet van de bank is het eindsaldo van de kasbegroting.
(6) de begrote winst is opgenomen in de begrote winst-en verliesrekening.
(7) de begrote tekeningen zijn opgenomen in de kasbegroting.

het is de moeite waard om de bovenstaande cijfers en aantekeningen te bekijken, zodat u begrijpt hoe de cijfers tot stand zijn gekomen. Merk op dat de begrote balans in evenwicht moet zijn wanneer de gegevens consistent worden gebruikt.