• Articles
• admin

laatst bijgewerkt op 07/03/2021 door FilipiKnow

Als u hebt belegd in aandelen, is er een grote kans dat u de capital gains tax tegenkwam. In deze gids, je leert wat is (en wat niet) onderworpen aan vermogenswinst belasting plus instructies over hoe te berekenen, bestand, en betalen.

Disclaimer: Dit artikel dient uitsluitend ter algemene informatie en vervangt geen professioneel advies.

Ga terug naar het hoofdartikel: An Ultimate Guide to Philippine Tax: Types, Computations, and archive Procedures

Wat is een vermogenswinstbelasting?

vermogenswinstbelasting is een belasting die wordt geheven op vermogenswinst – die kan worden gedefinieerd als een toename van het vermogen als gevolg van factoren die geen verband houden met werkgelegenheid, bedrijf of beroep.

welke activa zijn onderworpen aan de vermogenswinstbelasting?

er zijn slechts twee bronnen van vermogenswinstbelasting (GBT) in de Filipijnen:

verkoop van aandelen van een binnenlandse onderneming (DC) die niet via een lokale effectenbeurs worden verhandeld.

aangehouden als kapitaalactiva: alle voorraden en effecten die worden aangehouden door andere belastingplichtigen dan handelaren in effecten1.

niet van toepassing: de vermogenswinstbelasting is niet van toepassing indien de verkoop van aandelen werd verricht door

• een effectenhandelaar;
• belegger in aandelen in een beleggingsmaatschappij; en
• andere personen die krachtens bijzondere wet zijn vrijgesteld.2.

Belastingtarief: 15% van de belastinggrondslag als de verkoper een binnenlandse onderneming of een natuurlijke persoon is. 5% en 10% als de verkoper een buitenlandse onderneming is.

belastinggrondslag: is de netto-vermogenswinst, dit is het verschil tussen de verkoopprijs/reële marktwaarde (minus verkoopkosten) en de kosten van de aandelen.

bepaling van kostprijs / reële marktwaarde: de waarde van de aandelen op het moment van verkoop is de reële marktwaarde. Bij het bepalen van de waarde van de aandelen wordt gebruik gemaakt van de “Adjusted intrinsic Method”, waarbij alle activa en verplichtingen worden aangepast aan de reële marktwaarde. Het netto van de gecorrigeerde activa minus de passiefwaarden is de aangegeven waarde van het eigen vermogen.

De getaxeerde waarde van het onroerend goed op het ogenblik van de verkoop is het hoogste van de–

• De reële waarde zoals bepaald door de Commissaris, of
• De reële waarde zoals aangegeven in het schema van gewaardeerd vastgesteld door de provincie en Stad Assessoren, of
• De reële waarde zoals bepaald door een Onafhankelijke Appraiser3.

verkoop van aandelenopties wordt behandeld als verkoop van aandelen van een DC die niet via de lokale effectenbeurs worden verhandeld.4

via de effectenbeurs genoteerde of verhandelde aandelen: indien de aandelen via de effectenbeurs worden vervreemd, is deze niet onderworpen aan CGT, maar aan de Effectentransactiebelasting van ½ % van de verkoopprijs. Deze belasting vormt de definitieve belasting op een dergelijke verkoop, aangezien in de belastingwet is bepaald dat dezelfde belasting wordt vrijgesteld van inkomstenbelasting. De winst die uit een dergelijke vervreemding voortvloeit, wordt dus niet langer opgenomen in het bruto-inkomen van de belastingplichtige dat onderworpen is aan de reguliere/degressieve inkomstenbelasting.

echter, indien de aandelen, hoewel genoteerd aan de effectenbeurs, over-the-counter of rechtstreeks aan de koper worden verkocht en niet via een dergelijke effectenbeurs, dan blijft de GBT van toepassing.

niet onderworpen aan de vermogenswinstbelasting op standen.

• de verkoop vindt plaats via de lokale effectenbeurs;
• de aandelen zijn van een buitenlandse onderneming;
• de aandelen worden niet gehouden als kapitaalactiva (bv. de verkoper is een effectenhandelaar);
• de verkoop resulteerde in een kapitaalverlies.

verkoop van onroerend goed op de Filipijnen.

op de veronderstelde winst uit de verkoop van onroerend goed wordt een vermogenswinstbelasting van 6% geheven, gebaseerd op de brutoverkoopprijs, de zonewaardering of de geschatte waarde van het onroerend goed, naargelang welke waarde het hoogst is.

zie RR 7-20035 om te bepalen of een bepaald onroerend goed een kapitaalbestanddeel dan wel een gewoon actief is.

voor particulieren bestaat het onroerend goed uit alle als kapitaalactiva ingedeelde onroerende goederen; terwijl, voor binnenlandse bedrijven, de enige onroerende goederen die onderworpen zijn aan vermogenswinstbelasting zijn gronden en gebouwen. Dit betekent dat de verkoop van machines, ook al is deze als een kapitaalactiva geclassificeerd, onderworpen is aan de reguliere vennootschapsbelasting.

verkoop van onroerende goederen aan de overheid of een van haar staatkundige onderdelen of agentschappen of Gocc ‘ s kan naar keuze van de belastingplichtige worden behandeld als zijnde onderworpen aan de vermogenswinstbelasting of de gewone inkomstenbelasting6.

gerelateerd: hoe een Pag-IBIG woninglening aanvragen: Een ultieme gids

verkoop van hoofdverblijfplaats.

verkoop van hoofdverblijfplaats van natuurlijke personen, waarvan de opbrengst volledig wordt gebruikt voor het verwerven of bouwen van een nieuwe hoofdverblijfplaats binnen 18 kalendermaanden na de datum van verkoop of vervreemding, is niet onderworpen aan de 6% GBT. Met inachtneming van de volgende eisen:

• de historische kostprijs of aangepaste basis van verkochte of vervreemde onroerende goederen wordt overgedragen naar de nieuwe hoofdverblijfplaats;
• de vrijstelling kan slechts eenmaal per tien jaar worden verleend;
• de BIR wordt door de belastingplichtige binnen 30 dagen na de datum van verkoop of vervreemding in kennis gesteld van zijn voornemen om gebruik te maken van de belastingvrijstelling.

indien de opbrengst niet volledig wordt benut, is het gedeelte van de winst dat geacht wordt te zijn gerealiseerd uit de verkoop of vervreemding onderworpen aan de 6% GBT, als volgt: :

maatstaf van heffing = (niet-gebruikt gedeelte/Brutoverkoopprijs) X GBT-grondslag*

*de CGT-grondslag (vermogenswinstbelasting) is de hoogste tussen de FMV (reële marktwaarde) en de verkoopprijs.

de GBT zou dan 6% van de hierboven berekende maatstaf van heffing zijn.

niet onderworpen aan de vermogenswinstbelasting.

• het verkochte onroerend goed werd niet gehouden als een kapitaalbestanddeel (bv. gebruikt in het bedrijfsleven);
• het onroerend goed bevindt zich in het buitenland;
• het verkochte onroerend goed was de hoofdverblijfplaats van de belastingplichtige, waar de opbrengst volledig is benut en aan alle bovengenoemde vereisten is voldaan;
• verkoop van grond voor sociale woningen of onder RA 7279;
• overdracht van grond in het kader van de uitgebreide landbouwhervormingswet van 1988;
• verkocht door buitenlandse vennootschappen: a) door ingezeten buitenlandse vennootschappen (RFC) = onderworpen aan 30% CIT op winsten; b) door niet-ingezeten buitenlandse vennootschappen (NRFC) = onderworpen aan 30% FWT op winsten.

verkoop van onroerend goed dat niet op de Filipijnen is gelegen.

ongeacht de indeling, is de winst die een ingezeten Burger daaruit verkrijgt, onderworpen aan de gewone inkomstenbelasting.

in het geval van binnenlandse vennootschappen is zij onderworpen aan de RCIT of MCIT, naargelang van het geval.

in het geval van niet-ingezetenen, vreemdelingen en buitenlandse vennootschappen (al dan niet ingezeten) is het voordeel uit de verkoop vrijgesteld en niet afkomstig van bronnen binnen de Filippijnse Landen7.

gedwongen verkoop van onroerend goed: het feit dat de verkoop onvrijwillig is, bijvoorbeeld door een gerechtelijk bevel tot gedwongen verkoop, heeft geen invloed op de classificatie van het onroerend goed in handen van de verkoper, hetzij als een kapitaalbestanddeel, hetzij als gewoon goed, en is dus onderworpen aan de regels die daarom worden toegepast.

How To File Capital Gains Tax in the Philippines.

I. Voor de verkoop van aandelen van een binnenlandse onderneming die niet via de lokale effectenbeurs worden verhandeld.

belastingformulier-BIR-formulier 1707

documentatievereisten.

a. verplichte vereisten .

• Fiscaal identificatienummer (TIN) van Verkoper / s en koper/s;
• naar behoren notariële akte van Absolute verkoop / overdrachtsdocument;
• voorraadcertificaat;
• bewijs van aanschaffingskosten (d.w.z. verkoopakte: marktwaarde op het moment van aankoop);Bij niet-betaling, een kopie van de ontvangstbevestiging van de retourzending ingediend via eblrformulieren;
• certificaat van secretaris of Besluit van de Raad, waarin de verkoop/overdracht van aandelen wordt goedgekeurd en de naam en positie van de gemachtigde ondertekenaar van de Akte van verkoop/overdracht wordt vermeld indien de verkoper / overdrager een vennootschap is;
• naar behoren notariële speciale volmacht (SPA) voor de transactiepartij indien de ondertekenaar niet één van de partijen is. de partijen bij de akte van overdracht;

B. aanvullende vereisten, indien van toepassing .

• voor het Claimen van verkoopkosten-bewijs van geclaimde aftrek, zoals officiële ontvangst en/of facturen;
• voor aandelen van niet – beursgenoteerde/niet – verhandelde aandelen-Laatste gecontroleerde jaarrekening van de uitgevende instelling met berekening van de boekwaarde per aandeel;
• voor aandelen van beursgenoteerde/verhandelde aandelen-prijsindex van de Philippine Stock Exchange (PSE) / laatste FMV gepubliceerd in de krant op het moment van de transactie;
• voor clubaandelen-prijs gepubliceerd in kranten op de transactiedatum of het dichtst bij de transactiedatum;
• Notarized Original Special Power of Attorney (SPA), indien de persoon die de overdracht verricht/verwerkt geen partij is bij de transactie;
• certificaat van vrijstelling/bir Ruling afgegeven door de Commissioner of Internal Revenue of zijn gemachtigde vertegenwoordiger, indien van belasting vrijgesteld;
• alle andere documenten die vereist kunnen zijn bij wet/rulings/verordeningen/etc.

wanneer en waar bestanden?

BIR-formulier 1707 moet worden ingediend bij het Revenue District Office (RDO) waar de verkoper is geregistreerd en moet binnen 30 dagen na verkoop, ruil of uitwisseling worden betaald aan een bank met vergunning (Aab).

dit kan ook gebeuren via eBIRForms en elektronisch worden betaald.

II. voor de verkoop van onroerend goed dat als een actief wordt aangehouden.

belastingformulier-BIR-formulier 1706

documentatievereisten.

a. verplichte vereisten .

• Fiscaal identificatienummer (TIN) van Verkoper / s en koper/s;Authentieke akte van Absolute verkoop/Akte van overdracht; gewaarmerkte kopie/stukken van de belastingaangifte op het tijdstip of het dichtst bij de datum van de transactie, afgegeven door het plaatselijke belastingkantoor voor grondverbetering; gewaarmerkte kopie/stukken van het origineel/overdracht/Condominiumcertificaat/stukken Titel (LGO/TCT/GCT); beëdigde verklaring van geen verbetering door ten minste één (1) van de overnemers of door het Bureau van de beoordelaar afgegeven bewijs van geen verbetering, indien van toepassing;
• Gevalideerd terug en Originele Officiële Ontvangst/ontvangstbewijs als bewijs van betaling; voor geen betaling terugkeer, kopie van
• Ontvangstbevestiging van terugkeer ingediend door eBlRForms;
• ontvangstbevestiging van de opbrengst van de verkoop van de verkoper;
• Secretaris-Certificaat of Resolutie van de Raad tot goedkeuring van de verkoop/overdracht van de roerende en onroerende goederen met vermelding van de naam en de positie van de gemachtigde ondertekenaar van de Akte van Koop/Opdracht, als de ondernemer/overdrager is van een vennootschap;
• naar behoren notariële oorspronkelijke bijzondere volmacht (SPA) van de transactiepartij (s) indien de ondertekenaar niet een van de partijen bij de Akte van overdracht is;

b. voor verkopen in voorgaande jaren .

• voor eensluidend gewaarmerkt afschrift van de Akte van verkoop / overdracht / uitwisseling; of
• waarmerking van notaris afgegeven door de griffier van de rechtbank van de stad / gemeente of de regionale rechtbank (RTC) of het kantoor van de uitvoerende rechter van de stad/gemeente waar de notaris is ingeschreven; of
• certificatie van notarisering door het Nationaal Archiefbureau.

c. andere aanvullende vereisten, indien van toepassing .

• naar behoren notariële originele speciale volmacht (SPA), indien de persoon die de overdracht verricht/verwerkt geen partij is bij de transactie;
• certificering van het Filippijnse consulaat indien het document in het buitenland wordt uitgevoerd;
• Locatieplan / Omgevingskaart afgegeven door het lokale Taxatiebureau indien de zonewaarde niet gemakkelijk kan worden bepaald aan de hand van de overgelegde documenten;
• certificaat van vrijstelling / bir Ruling afgegeven door de Commissioner of Internal Revenue of zijn gemachtigde vertegenwoordiger, indien van belasting vrijgesteld;
• alle andere documenten die vereist zijn bij wet / rulings/verordeningen / etc.

wanneer en waar bestanden?

BIR-formulier 1706 moet worden ingediend bij het Revenue District Office (RDO) waar de verkoper is geregistreerd en moet binnen 30 dagen na verkoop, ruil of ruil worden betaald aan een bank met vergunning (AAB) of een functionaris voor de inning van inkomsten (RCO).

dit kan ook gebeuren via eBIRForms en elektronisch worden betaald.

in gevallen waarin er meer dan één eigenschap is, heeft de BIR ook een “fast lane”aangemaakt 8.

“voor transacties die vallen onder één (1) Akte van verkoop/uitwisseling/schenking met betrekking tot één (1) tot drie (3) eigendommen, kan de belastingplichtige gebruik maken van de “fast lane” krachtens Revenue Memorandum Circular (RMC) nr. 43-2018, zoals gewijzigd bij RMC nr. 107-2018. Betalingen ten bedrage van twintigduizend pesos (p 20.000, 00) en lager worden contant betaald, terwijl betalingen boven twintigduizend pesos (p 20.000.00) zal worden gedaan door middel van de Manager ’s Check of kassier’ s Check aan de RCO van de RDO die bevoegd is over de plaats waar de eigendom wordt overgedragen is gelegen.”

Vaak Gestelde Vragen.

ik kocht Amerikaanse aandelen en sloot mijn positie tegen een meerwaarde. Moet ik nog steeds belasting betalen en een belastingformulier indienen?

No. De enige belastbare inkomsten uit buitenlandse aandelen zijn dividenden die daadwerkelijk zijn ontvangen en winsten uit de verkoop van de genoemde aandelen. Dus zolang u geen dividenden hebt ontvangen of aandelen hebt verkocht tegen een winst, hoeft u niet hetzelfde te verklaren in uw belastingaangifte.

referenties.

1. Revenue Regulations (RR) No.6-2008, Sec 2
2. Revenue Regulations (RR) No. 6-2008, sec. 4
3. Revenue Regulations (RR) No. 6-2008, sec. 7 zoals gewijzigd bij Revenue Regulations (RR) No. 6-2013
4. Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 79-2014
5. Revenue Regulations (RR) No. 7-2003
6. National Internal Revenue Code (1997), Section 22 (D)
7. Revenue Regulations (RR) No. 7-2003
8. Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 107-2018