• Articles
• admin

terwijl eenmanszaken zich over het algemeen rechtstreeks uit de bedrijfswinsten betalen, zijn er meer opties beschikbaar voor de eigenaren van vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid. Dit schept meer mogelijkheden voor fiscale efficiëntie en planning.

niet alleen kan een aandeelhouder van een onderneming (die ook de enige bestuurder en eigenaar kan zijn, met name in kleinere ondernemingen) zichzelf als werknemers via PAYE kunnen betalen, maar ook dividenden kunnen opnemen.

Bovendien zijn directeurs-leningen beschikbaar, evenals een verscheidenheid aan personeelskosten, die allemaal kunnen worden gebruikt voor een totaal “pakket” uitkeringen. We zullen een kijkje nemen op een aantal van deze opties van het betalen van zichzelf van een naamloze vennootschap hieronder.

een salaris ontvangen van een naamloze vennootschap

eigenaren van ondernemingen van kmo ‘ s zullen vaak zowel bestuurders als werknemers zijn. Net als elke andere werknemer in het bedrijf, bedrijfsleiders kunnen een regelmatig maandsalaris te trekken door middel van de Pay As You Earn (PAYE) systeem.

salarissen worden beschouwd als toelaatbare bedrijfskosten, zodat de betaling van salarissen leidt tot een verlaging van het bedrag van de te betalen vennootschapsbelasting. Het betalen van een hoog salaris kan echter minder fiscaal efficiënt zijn dan het ontvangen van dividenden (zie hieronder).

registratie voor loon

indien zij dit nog niet hebben gedaan, moeten bedrijfsleiders zich eerst registreren als werkgever bij HM Revenue and Customs (HMRC) om een salaris op te nemen. Dit is het geval, zelfs als er maar één directeur is die ook eigenaar is van het bedrijf.

registratie van PAYE dient in het algemeen vóór de eerste betaling plaats te vinden, en niet meer dan twee maanden vóór deze eerste betaling.

om loonbetalingen te verwerken voordat een werkgeversreferentienummer is verkregen, is het noodzakelijk om:

1. Run payroll
2. sla volledige betalingsaanvraag op
3. stuur een te late volledige betalingsaanvraag naar HMRC

naamloze vennootschappen (met tussen één en negen bestuurders) kunnen zich hier registreren voor betaling. Rapid Formations omvat PAYE registratie in ons All Inclusive pakket of het kan worden toegevoegd aan een ander bedrijf oprichting pakket als een extra service op de checkout pagina.

welke belastingen moeten in het kader van PAYE worden betaald? Werknemers worden, net als alle andere werknemers, aan de bron belast via het loonstelsel. Inkomstenbelasting en sociale verzekeringspremies (Nic ‘s) moeten worden afgetrokken, samen met aanvullende werkgevers-Nic’ s, en betaald aan HMRC.

sommige bestuurders kiezen ervoor om hun salaris te beperken tot de NIC-drempel, of de persoonlijke uitkering (d.w.z. de inkomstenbelastingdrempel), en om verdere betalingen via dividenden op te nemen, met het oog op fiscale efficiëntie.

de laatste percentages van de NIC ‘ s voor zowel werknemers als werkgevers kunnen hier worden bekeken – en de huidige persoonlijke uitkering wordt hier gedetailleerd beschreven.

Claimkosten en voordelen van een naamloze vennootschap

sommige bedrijfseigenaren zullen besluiten om een substantieel gebruik te maken van kosten en voordelen, als aanvulling of alternatief voor salaris en dividenden. Er zijn een hele reeks kosten en voordelen die door bedrijfsleiders kunnen worden geclaimd, met inbegrip van maar niet beperkt tot:

• pensioen-en pensioenregelingen
• Computers en kantoorapparatuur
• opleidingskosten
• bedrijfsauto ‘ s
• brandstofkosten en parkeerkosten
• ziektekostenverzekering
• reiskosten, maaltijden en amusement
• kinderopvang

er zijn verschillende belasting-en verslagleggingsregels afhankelijk van het soort uitgaven. Een volledige lijst van kosten en voordelen, samen met de relevante fiscale regels en tarieven kan worden bekeken op GOV.UK: kosten en voordelen a tot z.

welke belasting moet op kosten worden betaald?

elk type kosten of uitkering is onderworpen aan een ander bedrag aan belasting en sommige zijn belastingvrij (bijvoorbeeld bepaalde uitgaven voor kinderopvang*). Belastingen op personeelsbeloningen moeten waar nodig aan het HMRC worden gemeld en dienovereenkomstig worden betaald onder PAYE.

* de volgende vormen van “kinderopvang door de werkgever” zijn vrijgesteld van belasting en Nic’ s en hoeven niet te worden vermeld op formulier P11D:

• plaatsen ter beschikking gesteld in een door de werkgever verzorgd kinderdagverblijf
• andere in aanmerking komende of rechtstreeks gecontracteerde kinderopvang tot het vrijgestelde bedrag voor de werknemer
• kinderverzorgingsvouchers die kunnen worden ingewisseld voor in aanmerking komende kinderopvang tot het vrijgestelde bedrag

Hoe wordt de belasting betaald over kosten?

belastingen op uitgaven kunnen in het kader van het loonstelsel maandelijks worden betaald, samen met de betaling van de salarissen.

bovendien moeten werkgevers HMRC-gegevens verstrekken over alle uitgaven en uitkeringen die aan werknemers of bedrijfsleiders (en hun gezin of huishouden) zijn verstrekt, in de vorm van een verslag over de uitgaven en uitkeringen aan het einde van het jaar. Formulier P11D moet worden ingediend voor elke directeur of relevante werknemer die kosten of voordelen heeft ontvangen; het kan worden ingevuld en online ingediend. Dit moet gebeuren vóór 6 juli volgend op het einde van elk belastingjaar.

voor meer informatie over het invullen van het formulier P11D, zie GOV.UK: hoe formulieren p11d en p11db in te vullen.

bijhouden van uitgaven en uitkeringen

het is van vitaal belang dat de volledige administratie van alle aan bestuurders en werknemers betaalde uitkeringen en uitgaven gedurende drie jaar wordt bewaard vanaf het einde van het belastingjaar waarop zij betrekking hebben.

HMRC kan verzoeken deze gegevens als onderdeel van een inspectie te bekijken. De bewaarde gegevens moeten:

• datum en bijzonderheden van elke verstrekte uitgave of uitkering
• alle informatie die nodig is voor de berekening van de bedragen die op de eindejaarsformulieren (p11d) zijn verschenen
• elke betaling die door bestuurders of werknemers is bijgedragen aan een uitgave of uitkering

alle correspondentie met HMRC met betrekking tot uitkeringen en kosten dient eveneens te worden bewaard.

dividenden ontvangen van een naamloze vennootschap

KMO ‘ s hebben vaak één aandeelhouder die ook als enige bestuurder optreedt en in wezen eigenaar is van en zeggenschap heeft over de gehele onderneming.

in dit scenario, of wanneer er slechts een klein aantal eigenaren van ondernemingen met gelijke rechten zijn, zal het vaak fiscaal efficiënter zijn om dividenden uit te keren in tegenstelling tot volledige salarissen via PAYE (hoewel een combinatie van beide het meest effectief kan zijn).

Wat is een dividend?

een dividend is in wezen een uitkering uit winst aan aandeelhouders van de vennootschap. Zij moeten over het algemeen gelijkelijk aan alle aandeelhouders worden toegekend, op basis van het aandeel van de gehouden aandelen.

dividenduitkeringen mogen niet hoger zijn dan de bedrijfswinsten uit lopende en voorgaande boekjaren.

Hoe worden dividenden uitbetaald?

er moet een bestuursvergadering worden gehouden om de uitkering van het dividend te “declareren” en de notulen van de vergadering moeten worden bewaard – zelfs in het geval van een enige bestuurder.

met betrekking tot elke dividenduitkering moet een dividendvoucher worden uitgeschreven met vermelding van::

• de naam van de vennootschap
• Datum van uitkering van het dividend
• namen van aandeelhouders die dividend
• het totale bedrag van het dividend dat wordt uitgekeerd

kopieën van deze voucher moeten aan elke ontvanger worden verstrekt en ook voor de administratie van de vennootschap worden bewaard.

Wat is de belasting op dividenduitkeringen?

er wordt geen vennootschapsbelasting geheven op dividenduitkeringen. Zij tellen echter niet als bedrijfskosten en kunnen daarom niet van de vennootschapsbelasting worden afgetrokken.

aandeelhouders die dividenduitkeringen ontvangen, zijn verplicht inkomstenbelasting te betalen over elke uitkering boven £2.000. Het tarief van de betaling van de belasting zal afhangen van de individuele inkomstenbelasting bracket. Het belastingtarief voor dividenduitkeringen is echter lager dan dat Voor loonbetalingen, met de huidige tarieven als volgt:

salaris: 20% (basistarief) 40% (hoger tarief) 45% (aanvullend tarief)

Dividend: 7,5% (basistarief) 32,5% (hoger) 38.1% (extra)

directeurs’ loans

in tegenstelling tot eenmanszaken waarvan de persoonlijke en zakelijke financiën over het algemeen vloeiend en onderling verwisselbaar zijn, moeten vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid een strikt proces volgen wanneer geld door een eigenaar/directeur uit het bedrijf wordt genomen. Anders dan door middel van salaris, uitgaven of dividendbetalingen, is een methode om zakelijke middelen beschikbaar te stellen voor persoonlijk gebruik via een director ‘ s loan.

een director ’s loan wordt niet beschouwd als een betaling op dezelfde manier als salaris of dividenden, maar het is van cruciaal belang dat accurate administratie wordt bewaard, omdat director’ s loans onderworpen zijn aan hun eigen belastingregels. Deze gegevens staan bekend als een “director’s loan account”.

welke belasting moet worden betaald op leningen van bestuurders?

aan het einde van elk boekjaar moeten alle gelden die aan de vennootschap verschuldigd zijn als onderdeel van de leningrekening van de directeur, als onderdeel van de jaarrekening in de balans worden opgenomen. Belastingen die van toepassing zijn op leningen van bestuurders omvatten::

• vennootschapsbelasting – indien de lening meer dan £ 10.000 bedraagt en niet binnen 9 maanden na het einde van de desbetreffende verslagperiode voor de vennootschapsbelasting is terugbetaald.
• persoonlijke belasting-indien de lening van de directeur meer dan £10.000 bedraagt. Opmerking: als de rente onder het officiële tarief is betaald, kan extra belasting verschuldigd zijn.

Wat is een uitkering in natura?

indien een aan het bedrijf toebehorend goed door een bestuurder voor eigen persoonlijk gebruik wordt gebruikt, wordt dit een “voordeel in natura” genoemd en moet dit voor belastingdoeleinden worden aangegeven. Als de leningrekening van een directeur hoger is dan £ 10.000, wordt deze automatisch geclassificeerd als een voordeel in natura en moet deze worden gerapporteerd op de aangifte van de zelfbeoordeling van de directeur.

Bed & amp; breakfasts

hoewel de vennootschapsbelasting over het algemeen verschuldigd is op leningen van bestuurders, kan vennootschapsbelasting worden vermeden indien deze wordt terugbetaald binnen negen maanden na het einde van de desbetreffende verslagperiode voor de vennootschapsbelasting (door belastingvermindering). Het bedrag moet echter nog worden gedeclareerd.

indien een director ’s loan binnen de periode van negen maanden wordt terugbetaald, maar onmiddellijk opnieuw wordt opgenomen, wordt dit ” bed and breakfasts ” genoemd. HMRC zal dit zien als een poging om belasting te omzeilen en zal belastingvermindering weigeren met betrekking tot leningen van meer dan £5.000 die worden terugbetaald en vervolgens binnen 30 dagen weer worden opgenomen.