• Articles
• admin

Franse successierechten

een van de grootste uitdagingen voor expat inwoners van Frankrijk is het proberen om de Franse successierechten te begrijpen. De wetten kunnen zowel complex als rigide van aard zijn. De Common law-landen hebben vaak een eenvoudiger successiebelastingwetgeving die de langstlevende echtgenoot begunstigt; Frankrijk daarentegen heeft de neiging om de belangen van kinderen op de voorgrond te plaatsen. De Franse successiebelasting staat bekend als de’droits de succession’. Dit is een belasting op schenkingen en erfenissen en wordt betaald door elke individuele begunstigde afhankelijk van het bedrag geërfd of ontvangen als een gift en hun relatie met de overledene/donor. De schenking of erfenis is belastbaar als de overledene/Schenker op het moment van overlijden in Frankrijk woont.

dergelijke belastingen worden ook geheven voor niet-Franse ingezetenen, wanneer het goed dat wordt geschonken of nagelaten, zich in Frankrijk bevindt. Deze wet heeft zich de afgelopen jaren ontwikkeld, in die mate dat individuen nu met vertrouwen voorzieningen kunnen treffen om een langstlevende echtgenoot te beschermen, de controle over het vermogen te behouden en voor familieleden te zorgen. De meesten van ons zijn maar al te bekend met geschillen tussen erfgenamen, die jaren lijken door te gaan. Het is daarom in het belang van expats om vertrouwd te raken met de Franse successierechten en stappen te ondernemen om toekomstige eventualiteiten te plannen. In dit hoofdstuk worden de basisregels met betrekking tot het erfrecht in Frankrijk en de wijze waarop deze van toepassing zijn op de nalatenschap van een individu onderzocht. In eerste instantie is het belangrijk om de kwestie van de Franse testamenten aan te pakken.

de behoefte aan een Frans Testament

het is van vitaal belang om een Frans testament te schrijven als u in Frankrijk woont. Wanneer iemand sterft zonder testament, wordt de nalatenschap van de overledene verdeeld volgens de regels van Testament. In Frankrijk betekent dit dat de opbrengst van de nalatenschap zou worden verdeeld in overeenstemming met het Franse erfrecht, ongeacht eventuele persoonlijke wensen.

het Franse Testament en gedwongen erfrecht

de scheiding van activa is gekoppeld aan de relatie tussen de overledene en zijn/haar erfgenamen. Frankrijk hanteert een systeem van ‘gedwongen erfrecht’, waarbij van de regels niet mag worden afgeweken in termen van hoeveel en aan wie kan worden doorgegeven.

laten we een eenvoudig voorbeeld nemen van een echtpaar met twee kinderen. Ervan uitgaande dat alle activa gezamenlijk eigendom waren van het echtpaar, zou alleen de helft van het bezit van de overledene onderworpen zijn aan successierechten. De andere helft zou het vermogen van de langstlevende echtgenoot blijven. De nalatenschap van de overledene zou daarna worden gesplitst langs de volgende lijnen:

• 1/4 aan de langstlevende echtgenoot
• 2/3rds aan de kinderen
• het resterende 1/12e zou worden verdeeld in overeenstemming met de wensen van de overledene.

wanneer er geen wensen worden geuit, moeten het Hof en de familie beslissen wat er met het extra 1/12e gebeurt.

**opmerking: sinds 2015 kan een persoon verzoeken om toepassing van Verordening (EU) nr. 650/2012, die werd ingevoerd met het oog op de eenmaking van het erfrecht in de EU-lidstaten. Een dergelijke persoon kan er in zijn wil voor kiezen het recht van zijn “land van nationaliteit” toe te passen op de erfopvolging en het beheer van zijn nalatenschap. Als zodanig kan een Engelsman ervoor kiezen om zijn/haar vermogen zonder beperkingen aan wie hij / zij wil over te laten.

Opgemerkt zij dat de verordening alleen van toepassing is op ” wie ” kan of moet erven. Het heeft geen invloed op de successierechten. Als u overlijdt terwijl u in Frankrijk woont, of als u eigenaar bent van een Frans onroerend goed, bent u onderworpen aan Franse successierechten.

rechten / vrijstellingen voor Franse successierechten

in het Verenigd Koninkrijk wordt successierechten geheven op de nalatenschap van de overledene. Er is een algemene belastingaftrek op het landgoed bekend als De nil-rate band. Dit is momenteel vastgesteld op £ 325.000, waarbij alles boven deze drempel wordt belast tegen een tarief van 40%. Het is anders in Frankrijk, waar successiebelasting wordt geheven op de begunstigde(n) van de nalatenschap. De Franse successierechten worden dus door elke erfgenaam afzonderlijk betaald over het deel dat zij ontvangen. Aan elke begunstigde wordt in het kader van het Franse stelsel een vergoeding toegekend. De persoonlijke toelagen en vrijstellingen variëren afhankelijk van de relatie van de begunstigde met de overledene. De belangrijkste van deze toelagen is die tussen man en vrouw, of die in een Frans burgerlijk partnerschap (PACS), waar er geen verplichting tot successiebelasting.

hoe worden activa gewaardeerd voor de Franse successierechten?

net als de meeste ontwikkelde landen volgt de Franse successiebelasting een reeks belastingcodes die regels bevatten over de wijze waarop successierechten worden belast bij overlijden en de beschikbare toelagen.

voor expats en internationaal mobiele mensen is de uitdaging iets complexer. Expats moeten voldoen aan de regels in het land waar ze wonen en bovendien, regels in hun huis, of zelfs een derde land.

de Franse regelgeving inzake successiebelasting is duidelijk gedefinieerd en geldt zowel voor de lokale bevolking als voor buitenlanders. In wezen zijn er twee situaties te overwegen:

• hoe zich goed voor te bereiden op toekomstige Franse successierechten-gerelateerde kwesties?
• welke verplichtingen ontstaan wanneer de belasting verschuldigd wordt?

successierechten in Frankrijk zijn verschuldigd over het “nettovermogen” van de overledene. Het burgerlijk recht bepaalt dat paren elk 50% van de gezamenlijke activa bezitten, samen met de activa die in hun eigen naam in bezit zijn. Als zodanig zou bij het overlijden van een echtgenoot het netto vermogen dat aan successierechten onderworpen is 50% van het onroerend goed dat zij in eigendom hadden bedragen. De marktwaarde van het onroerend goed bij overlijden wordt normaliter door een notaris of door een door hen aangewezen deskundige bepaald.

de term “nettoactiva” betekent dat eventuele schulden of verplichtingen namens de nalatenschap zouden worden afgewikkeld voordat successiebelasting wordt geheven. Bovendien zouden belastingaftrek in mindering worden gebracht op alle belastingen die verschuldigd zijn voor andere erfgenamen dan de langstlevende echtgenoot. Ook moet melding worden gemaakt van “giften” die in de laatste 15 jaar aan de erfgenamen zijn gedaan, aangezien hiermee rekening kan worden gehouden bij de vaststelling van de belastingschuld. Daarna is de belasting verschuldigd door elke begunstigde op een progressieve schaal in overeenstemming met het ontvangen bedrag en de relatie met de overledene. De belastingvrijstellingen en belastingmarges zijn momenteel als volgt:

tussen echtgenoten of burgerlijke partnerschappen (PACS)

bandbreedte	belastingtarief
totaal ontvangen bedrag	totale vrijstelling van successiebelasting

tussen ouders en kinderen

belastingvrije uitkering per kind: 100.000 €

boven dit niveau zijn belastingen verschuldigd tegen het volgende tarief:

Band van waarde	Tarief van de belasting
Minder dan 8,072 €	5%
8,072 € naar 12,109 €	10%
12,109 € naar 15,932 €	15%
15,932 € naar 552,324 €	20%
552,324 € naar 902,838 €	30%
902,838 € naar 1,805,677 €	40%
1,805,677 € naar boven	45%

Tussen broers en zussen

belastingvrije toelage per begunstigde: 15,932 €

Boven dit niveau, de belastingen te betalen op het volgende tarief:

Band van waarde	Tarief van de belasting
Minder dan 24,430 €	35%
24,430 € naar boven	45%

Tussen neven en nichten

belastingvrije toelage per begunstigde: 7,967 €

Boven dit niveau, de nalatenschap is belast tegen het volgende tarief:

bandbreedte	belastingtarief
totaal ontvangen bedrag	55%

niet-verbonden begunstigden / Concubines

belastingvrije uitkering per begunstigde: 1.594 €

boven dit niveau wordt het legaat belast tegen het volgende tarief:

bandbreedte	belastingtarief
totaal ontvangen bedrag	60%

Franse successierechten en schenking

schenking is een populaire manier om de situatie vóór belastingen van de nalatenschap van een individu te beheren. Het is van vitaal belang te weten wat begaafd kan worden, wat de fiscale gevolgen zijn en welke procedures moeten worden gevolgd. De beste plannen kunnen ongedaan worden gemaakt door het systeem verkeerd te begrijpen of door de juiste procedures niet te volgen.

de schenking van onroerend goed in Frankrijk

Frankrijk heeft specifieke regels met betrekking tot welke activa kunnen worden geschonken en de fiscale gevolgen die van toepassing zijn met betrekking tot de relatie tussen donateurs en donateurs. Er zijn bijzondere regels met betrekking tot het schenken van onroerend goed. Het is bijvoorbeeld mogelijk om het eigendom van ouders over te dragen aan kinderen. In dergelijke omstandigheden is het verplicht gebruik te maken van de diensten van een “notaris”, die ervoor zorgt dat het juiste papierwerk wordt voltooid en de zegelrechten worden betaald. Zegelrecht is een vorm van overdrachtsbelasting op onroerend goed; het is momenteel 3% van de waarde. Opgemerkt moet worden dat notariskosten meestal vrij hoog zijn. Degenen die gebruik willen maken van de regels inzake eigendomsoverdracht moeten daarom de kosten en baten ervan afwegen voordat zij zich gaan bezighouden met wat wel eens een dure exercitie kan blijken te zijn.

levenslange giften

het schenken van geld, of liquide activa zoals aandelen, is een relatief eenvoudig proces. Het bedrag dat kan worden geschonken binnen belastingvrije toelagen is afhankelijk van het niveau van de familierelatie. De meest voorkomende vorm van gifting is tussen ouders en hun kinderen. Er is een specifieke tax-free toelage voor levenslange giften van maximaal 100.000 € per kind; de toelage is elke vijftien jaar verlengbaar. De tax-free vergoeding voor gifting aan kleinkinderen is momenteel 31.865 €.

wanneer giften worden gedaan/ontvangen, moeten ze worden geregistreerd bij de Franse Belastingdienst om in aanmerking te komen voor de uitkering. Een bepaald formulier moet worden ingevuld en verzonden naar het belastingkantoor; een notaris kan het formulier in uw naam in te vullen.

de belastingvrijstellingen zijn momenteel als volgt::

Niveau van nabijheid	Gift ( Euro)	Successie (Euro)
Tussen ouders en kinderen	100,000	100,000
de Langstlevende echtgenoot of CPA – PACS-Partner	80,724
voor het Gehandicapte Kind	159,325	159,325
Tussen grootouders en kleinkinderen	31,865
Tussen overgrootouders en achterkleinkinderen	5,310
tussen broers en zussen	15,932	15,932
tussen neven en nichten	7,967	7,967

bovendien kunnen familieleden om de 15 jaar belastingvrij giften tot 31.865 € doen, op voorwaarde dat de donor minder dan 80 is en de ontvanger ouder dan 18 jaar. Schenkingen boven deze toelagen worden belast tegen de hierboven vermelde successierechten.

wat te doen met het geschenk?

wat er daarna gebeurt, hangt af van de plaats waar het geld wordt gehouden door de ontvanger van de gift. Als de kinderen fiscaal inwoner zijn van Frankrijk, zou het zinvol zijn om gebruik te maken van de beschikbare fiscale voordelen door te investeren in een verzekering Vie beleid. De verzekeringscontracten maken het mogelijk de “tax-free roll-up” van gelden toe te staan als er geen opnames worden gemaakt. In het geval van opnames worden genomen, zijn de belastingtarieven lager dan de meeste andere opties.

kinderen die belastingplichtig zijn buiten Frankrijk moeten zich houden aan de belastingregels van het land waarin zij wonen. Donees woonachtig in het Verenigd Koninkrijk kan wensen om de plaatsing van het geld in een trust voor fiscale planning doeleinden te overwegen.

de overdracht van activa in de vorm van “giften” moet gebeuren in samenhang met uw planning voor vermogensbelasting in Frankrijk. N. B. echtgenoten en PACS-partners zijn onderworpen aan de Franse belasting op giften boven de toelage – volgens de tarieven vermeld in de tabel successierechten hierboven.

successiebelastingplanning in Frankrijk

door op de hoogte te zijn van uw rechten met betrekking tot levenslange schenking en inzicht te krijgen in de juridische opties die beschikbaar zijn in termen van eigendom van activa, kunt u de lasten van de successiebelasting verminderen. Een andere benadering van de Successiebelastingplanning in Frankrijk is om gebruik te maken van de fiscale prikkels die door verzekeringscontracten worden geboden. De voordelen van verzekeringspolissen zijn niet beperkt tot inkomstenbelasting of vermogenswinstbelasting; deze voertuigen kunnen ook worden gebruikt als een estate planning tool om activa te beschermen wanneer ze in Frankrijk wonen.

Franse successiewetten

Franse successiebelasting en successieplanning gaan hand in hand. Het erfrecht is van toepassing op de wereldwijde activa van iedereen die in Frankrijk woonachtig is. De belastingschuld komt ten laste van de begunstigde en wordt toegepast op alle legaten en erfrechten van de nalatenschap van de overledene. Het erfrecht beschermt kinderen specifiek tegen hun erfrecht. Aangezien de langstlevende echtgenoot niet wordt beschouwd als een” beschermde erfgenaam”, kan estate planning een zeer uitdagende oefening worden voor veel expatriate bewoners. Gelukkig is er een oplossing voor het behoud en de ontwikkeling van kapitaal door het gebruik van Franse levensverzekeringen.

de verzekering biedt bescherming tegen de regels van “gedwongen erfrecht”, waardoor het een nuttig instrument is voor echtgenoten om goederen tussen elkaar over te dragen en de langstlevende partner bescherming te bieden in geval van overlijden. De uit de verzekeringspolissen uitgekeerde opbrengsten liggen ver buiten het bereik van het Franse erfrecht. In geval van overlijden wordt de opbrengst van een verzekeringsuitkering aan de begunstigden uitgekeerd (exclusief sociale belastingen). Het is echter mogelijk onderworpen aan Franse successierechten. De volgende regels zijn van toepassing:

• polissen die aan de echtgeno (O) T (E) of PACS-partner worden overgelaten, zijn vrijgesteld van successierechten
• alle andere begunstigden hebben een belastingvrije verzekering van 152.500€ per persoon, op voorwaarde dat de investeringen niet zijn gedaan na de 70e verjaardag van de verzekeringnemer.
• alle extra uitkeringen boven deze rechten worden belast tegen 20%, waarbij een maximumtarief van 25% van toepassing is op het overschot boven deze rechten. 902,838 €

** opmerking: Vanaf juli 2011 zijn de begunstigden van verzekeringscontracten niet langer vrijgesteld van de 20%-belasting indien de verzekeringnemer op de datum van inschrijving niet in Frankrijk woonachtig was.

er zijn aanzienlijke belastingvoordelen wanneer legaten worden nagelaten aan niet-verbonden begunstigden, zoals vrienden of stiefkinderen, op voorwaarde dat dergelijke uitkeringen zijn gedaan vóór de 70e verjaardag van de legaat. Na deze leeftijd is het belastingvoordeel beperkt tot in totaal 30.500 euro voor alle begunstigden samen.

Franse successieplanning

we hebben opgemerkt dat elk kind maximaal €152.500 kan erven uit verzekeringscontracten zonder Franse successierechten. Dit bedrag komt bovenop de hierboven vermelde toelage per kind van 100.000 euro. Dit betekent dat €252.500 effectief vrij van belasting kan worden geërfd bij het overlijden van de eerste ouder. Het is belangrijk op te merken dat elke ouder onafhankelijk wordt belast. De situatie kan worden herhaald bij het overlijden van de tweede ouder. De belangrijkste factor in dit geval is de correcte vaststelling van de verzekeringsovereenkomst. Dit kan worden bereikt door het op te zetten als individueel beleid of op basis van een gezamenlijk leven tweede dood.

hier kan uw financieel adviseur u helpen. De adviseur onderhoudt contacten met de familie en hun wettelijke vertegenwoordigers om ervoor te zorgen dat de verzekeringsovereenkomst zo fiscaal mogelijk wordt geconstrueerd. Het advies moet worden gepersonaliseerd, omdat de situatie van elk individu anders is.

buitenlandse pensioenoverdrachten en overlijdensbelastingen

veel expats kiezen ervoor om hun Britse pensioen over te dragen naar een QROPS wanneer ze in Frankrijk wonen. De QROPS trust zou kunnen worden opgericht met kinderen als begunstigden. Wanneer een lid voldoet aan niet-Britse residentie van 10 + belastingjaren op de datum van overlijden, hun pensioen in aanmerking komt voor successiebelasting in Frankrijk. Zoals in de bovenstaande tabel is aangegeven, zou er geen successie – /erfbelasting tussen echtgenoten of burgerlijke partnerschappen (PACS) zijn. Kinderen die in Frankrijk wonen zouden een 100.000 € tax-free uitkering elk; daarna successiebelasting zou worden geheven tegen progressieve tarieven van 5% tot 45%.

indien de kinderen van Britse expats naar het Verenigd Koninkrijk of een ander land zouden terugkeren voordat de leden overlijden, zou de pension trust de opbrengst rechtstreeks aan hen uitbetalen. Aangezien zij niet langer in Frankrijk woonachtig zouden zijn, zou er geen Franse successiebelasting zijn. Zorg ervoor dat u professioneel advies in te winnen over deze kwestie.

• lees over de overdracht van uw Britse pensioen naar een QROPS als u in Frankrijk woont

ongeacht uw huwelijkssituatie, is het belangrijk om na te denken over successieplanning om meer controle over uw nalatenschap te krijgen, een ordelijke erfenis te plannen en de potentiële successiebelasting van erfgenamen te verminderen.

wilt u meer informatie over het gebruik van verzekeringsproducten ter vermindering van de successierechten in Frankrijk, download dan onze gratis gids.

neem contact met ons op

voor meer informatie over de Franse successierechten, gelieve onderstaand formulier in te vullen: