스페인
고용 소득
의 목적을 위해 구덩이에 모든 보수에 관계없이,자신의 이름 또는 자연,그들은 현금 또는 생성에서 직접 또는 간접적으로 개인적인 작업 또는 고용 또는 법률적 관계되지 않은 사업 실적이,취득.
그 중에서도 다음 소득은 총 고용 소득으로 간주됩니다:
- 급여 또는 임금.
- 생활 수당.
- 주택 수당.
- 보너스.
- 세금 환급
- 현물 보수(예:학교 및 임대료없는 주택).
- 연금 소득.
- 업무 수행을 위해 대리인,상원 의원,의원 등에 지불 한 금액.
- 이사 및 이사회 구성원의 보수.
- 그러한 저작물에 대한 거래권이 이전되었을 때 문학,예술 또는 과학 저작물로부터의 수입.
- 강좌,컨퍼런스,세미나 등을 통해 발생하는 소득
- 비영리 단체가 조직 한 인도주의 또는 복지 활동에 참여하여 얻은 소득.
- 음식에 대한 전 배우자 및 비 면제 연금으로부터받은 위자료.
- 비 면제 보조금.
스페인 고용법에 규정된 한도를 초과한 해고에 대해 지급되는 퇴직금에 대해 구덩이가 부과됩니다. 180,000 유로를 초과하는 한도에 따라 지급되는 퇴직금의 일부도 피트가 적용되며 면제되지 않습니다.
고용 소득은 구덩이 일반 기지에 포함되어 있으며 납세자가 위치한 자치 지역 사회에 따라 달라지는 점진적 세율로 과세됩니다(자세한 내용은 개인 소득에 대한 세금 섹션 참조).
원천 징수 및 선급금은 급여 및 임금 및 혜택에 대해 지급됩니다.
스페인에서 고용 소득을 얻는 비거주자는 24%의 일반 세율로 과세됩니다. 다른 유럽연합 회원국 또는 유럽경제지역 국가 거주자의 경우 세금 정보를 효과적으로 교환할 수 있는 비율은 19%입니다. 연금은 특별 세율로 과세됩니다.
지분보상
종업원에게 부여된 주식은 일반적으로 고용소득으로 간주되며,부여시 시장가치로 현물보수로 간주된다.
단,피팅규정에 의거하여 종업원에게 무료로 또는 시장가격보다 낮은 가격으로 지급되는 회사 또는 그룹 주식은 12,000 유로의 한도까지 현물 보상이 되지 않는다.
사업 소득
구덩이의 목적 상,사업 소득은 개인의 생산 수단 및/또는 사업의 인적 자원의 개인 자신의 조직의 결과로 상품 또는 서비스의 생산 또는 유통에 대한 개인 작업 및 자본,또는 이러한 요소 중 하나의 조합에서 사람에 의해 생성 된 소득이다.
구체적으로,수공예 활동,농업,임업,축산,어업,건축,광업 및 자유주의,예술 또는 스포츠 직업의 관행에서 얻은 소득을 포함하여 추출,제조,무역 또는 서비스 활동에서 발생하는 소득은 사업 소득으로 간주됩니다.
부동산의 임대는 적어도 한 사람이 임대 활동을 조직하기 위해 풀 타임으로 고용 된 경우에만 사업 활동으로 간주됩니다.
순 사업 소득은 일부 특정 규정의 적용과 함께 스페인 법규에 따라 계산됩니다.
사업 소득은 구덩이 일반 소득에 포함되며 각 자치 커뮤니티에 적용되는 누진 세율로 과세됩니다(자세한 내용은 개인 소득에 대한 세금 섹션 참조).
스페인에 거주하고 경제 또는 사업 활동을 수행하는 자영업자는 1 년(4 월,7 월,10 월 및 1 월)동안 구덩이의 선급금을 납부해야합니다. 이러한 선급금의 과세 기준 및 비율은 적용 가능한 평가 방법에 따라 다릅니다.
- 사람이 직접 평가 방법(일반 또는 단순화)을 적용 할 경우,특정 차이가있는 규정 규정에 따라 과세 기준이 결정되며 선급금의 비율은 20%입니다.
- 납세자가 객관적인 평가 방법을 적용하는 경우,선급금에 대한 과세 기준은 스페인 법률(표지판,색인 및 모듈)에 의해 수립 된 소득 지표에 따라 결정됩니다. 이 경우 선급금의 비율은 일반적으로 4%입니다.
스페인에서 체육이 없는 비과세 거주자가 취득한 사업소득은 일반 비과세율 24%로 과세됩니다. 다른 유럽연합 회원국 또는 유럽경제지역 국가 거주자의 경우 세금 정보를 효과적으로 교환할 수 있는 비율은 19%입니다.
자본 이득
자본 이득과 손실은 스페인 구덩이 법에 따라 소득으로 간주되지 않는 구성의 변경으로 인한 개인의 재산 가치의 변화입니다.
자본 이득은 모든 생체 내 전송에서 발생할 수 있지만 모티스 인과 전송에서는 발생할 수 없다는 점에 유의하는 것이 중요하다.
자산의 양도로부터 자본이득 또는 손익이 발생하는 경우에는 이전 취득가치에서 이전 취득가치를 차감하여 산출하고,그렇지 않으면 자본이득 또는 손익은 자산의 시장가치입니다.
자산 이전으로 인한 자본 이득은 저축소득에 포함되며 19%에서 26%사이의 해당 누진 세율로 과세됩니다.
사업활동을 수행하는 데 사용되지 않고 1994 년 12 월 31 일 이전에 처음 취득한 자산 또는 권리의 양도에는 일시적 조세제도가 적용될 수 있다. 이 제도에 따라,취득일과 1996 년 12 월 31 일 사이에 보유된 자산 또는 권리의 유형에 따라 연간 14.28%,25%또는 11.11%의 감축계수가 취득일로부터 2006 년 1 월 19 일까지 발생한 자본이득의 비례 부분에 적용될 수 있습니다. 따라서 일시적인 정권이 적용된다면 총 자본 이득은 두 부분으로 나누어 져야합니다:
- 취득일로부터 2006 년 1 월 19 일까지 발생한 자본이득의 일부를 감면계수가 적용되고 있습니다.
- 양도일까지 2006 년 1 월 20 일부터 발생 자본 이득의 일부. 이 부분은 19%에서 26%사이의 누진 세율로 과세되며 감면 계수는 적용되지 않습니다.
2015 년 1 월 1 일부터 시행되는 이 일시적 세금 제도는 납세자 당 400,000 유로에 미치지 못하는 경우에 적용됩니다. 이 목적을 위해,이 일시적인 정권이 적용될 수있는 2015 년 1 월 1 일부터 이전 된 모든 자산의 이전 값을 함께 추가해야하며,총 금액이 임계 값을 초과하는 경우 일시적인 정권은 임계 값을 초과하지 않는 이전 값의 일부에 비례하여 적용됩니다.
주택 매각으로 발생하는 자본 이득은 새 주택에 재투자되는 금액과 동일한 비율로 면세됩니다.
자산 이전에서 발생하지 않은 자본 이득(예:일부 복권 상금)은 일반 과세 기준에 포함되며 각 자치 지역 사회마다 다른 점진적 세율로 과세됩니다(자세한 내용은 개인 소득에 대한 세금 섹션 참조).
체육이 없는 비거주자가 스페인에서 취득한 자본이득은 자산 이전에서 발생하는 경우 19%의 세율로 과세됩니다.
경제/사업 활동을 수행하는 데 사용되지 않고 1994 년 12 월 31 일 이전에 처음 취득한 자산 및 권리의 이전을위한 일시적인 세금 제도는 체육이없는 비거주자가 스페인에서 얻은 자본 이득에 대해서도 적용됩니다.65 세 이상 근로자의 자산 이전으로 인한 자본이득은 납세자의 생명보증연금을 확립하기 위해 6 개월 이내에 양도로 얻은 소득 총액을 사용하는 경우 면세됩니다. 최대 240,000 유로는 보장 된 생명 연금을 확립하는 데 사용될 수 있습니다. 부분 재투자의 경우,재투자 금액에 해당하는 자본 이득의 일부만 면세됩니다.
체육(개인)없이 비거주자에 의해 스페인에 위치한 속성의 전송에 대 한 구매자 전송 가격의 3%를 공제 하 고 지방 세무 당국에 입금 해야 합니다. 이 원천 징수는 판매자에 대한 양도 소득세의 사전 지불로 처리됩니다. 비거주 판매자는 공식적으로 변호사 또는 법정 대리인에 의해 거래에서 표현해야합니다.
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체육이 없는 스페인 비거주자가 얻은 배당소득은 스페인 원천 징수세에 의해 19%의 고정 세율로 과세됩니다.
이자수익
자기 자본을 제 3 자에게 양도함으로써 발생하는 이자수익과 기타수익은 구금저축소득에 포함되며,최초 소득 6,000 유로까지 19%의 세율,다음 소득 6,000~50,000 유로의 경우 21%의 세율,다음 50,000~200,000 유로의 경우 23%의 세율,그리고 다음 소득 6,000~50,000 유로의 경우 26%의 세율로 과세됩니다.남은 소득에 대한 비율.
예외적으로,관련회사로 이전된 자본이 후자회사의 지분의 3 배를 초과할 경우,그 초과분에 해당하는 이자는 일반 과세소득에 포함되며 각 자치공동체마다 다른 누진세율로 과세됩니다(자세한 내용은 개인소득세과 참조).
체육이 없는 비거주자가 받는 이자 소득은 스페인어로 19%의 고정 세율로 과세됩니다. 유럽연합 거주자에게는 면제가 적용됩니다. 일반적으로 낮은 비율을 설정합니다.
임대 소득
납세자의 부동산 임대에서 발생하는 소득은 피트 일반 과세 소득에 포함되며 각 자치 지역 사회마다 다른 점진적 세율로 과세됩니다(자세한 내용은 개인 소득에 대한 세금 섹션 참조).
구덩이는 임대되지 않은 납세자가 소유 한 주거용 부동산(납세자의 습관적 주거용 부동산 제외)에 부과됩니다. 1.1%또는 재산의 쥘 수 있는 값의 2%의 소득 할당 구 덩이 일반 과세 소득에 포함 되 고 누진 세율로 과세. 1.1%또는 속성의 평가 가능한 값의 2%에 24%세금 또한 비거주 납세자(개인)임대 하지 않는 스페인에서 속성으로 체육 없이 부과 됩니다. 다른 유럽연합 회원국 또는 유럽경제지역 국가 거주자의 경우 세금 정보를 효과적으로 교환할 수 있는 비율은 19%입니다.
비거주자가 스페인 부동산의 임대 및 하위 임대료를 24%의 고정 요금으로 지불 한 임대료에 대해 부과합니다. 다른 유럽연합 회원국 또는 유럽경제지역 국가 거주자의 경우 세금 정보를 효과적으로 교환할 수 있습니다.
유럽연합 시민은 재산 유지를 위해 발생한 모든 비용을 과세 소득에서 공제할 수 있습니다. 비 유럽 거주자는 비용을 공제 할 수 없습니다.
면제 소득
다음 소득은 구덩이에서 특별히 면제됩니다(일반적으로 관련 금액에 대한 특정 제한이 적용됩니다):
- 특정 문학,예술 및 과학 상.
- 해고에 대한 퇴직금,스페인 고용 법에 규정 된 한도까지. 세금 면제는 180,000 유로로 제한됩니다.
- 사회 보장 혜택 또는 전체 영구 불능으로 인해 사회 보장 당국을 대체 하는 다른 기관에서 혜택 작업 또는 무효 단절.
- 법원 판결에 따라 부모가 받은 자녀 양육비.
- 이 소득이 스페인어 구덩이와 동일하거나 유사한 세금의 적용을받는 경우 해외에서 수행 된 작업에 대해 얻은 고용 소득,특정 제한 및 조건에 따라(자세한 내용은 개인 소득에 대한 세금 섹션 참조).