フランスの相続税と継承計画
フランスの相続税
フランスの外国人居住者のための最大の課題の一つは、フランスの相続税法を理解しようとし 法律は本質的に複雑で厳格なものになる可能性があります。 コモン-ローの国は、多くの場合、生き残った配偶者を支持するより簡単な相続税法を持っています;対照的に、フランスは最前線に子供の利益を置く傾向 フランスの相続税は”droits de succession”として知られています。 これは、贈り物や相続に対する税金であり、継承または贈り物として受け取った金額と故人/ドナーとの関係に応じて、個々の受益者によって支払われます。 死亡した/ドナーが死亡時にフランスに居住している場合、贈り物または相続は課税対象です。
このような税金は、贈与された資産または遺贈された資産がフランスにあるフランス以外の居住者にも課されます。 この法律は、個人が今、生き残った配偶者を保護するために自信を持って規定を作る財産の制御を保持し、家族のために提供することができる程度に、 私たちのほとんどは、何年も続いているように見える相続人の間の紛争にあまりにも精通しています。 したがって、フランスの相続税に精通し、将来の不測の事態を計画するための措置を講じることは、駐在員の利益になります。 このセクションでは、フランスの相続法に関する基本的なルールと、それらが個人の財産にどのように適用されるかを調べます。 最初の例では、フランスの意志の問題に対処することが重要です。
フランス語の意志の必要性
あなたがフランスに住んでいるなら、フランス語の意志を書くことは非常に重要です。 誰かが意志なしで死ぬと、故人の財産は腸内の規則に従って分配されます。 フランスでは、これは不動産の収入が個人的な希望にかかわらず、フランスの継承法に従って分配されることを意味します。
フランスの意志と強制相続
資産の分離は、故人と彼/彼女の相続人との関係にリンクされています。 フランスは、どのくらい誰に渡すことができるかという点でルールから逸脱することはできません”強制相続”のシステムを実践しています。
二人の子供を持つ夫婦の簡単な例を見てみましょう。 すべての資産が夫婦が共同で所有していたと仮定すると、故人が所有していた半分だけが相続税の対象となります。 残りの半分は生き残った配偶者の財産のままになります。 故人の不動産は、その後、次の行に沿って分割されます:
- 1/4 生存している配偶者に
- 2/3rd子供に
- 残りの1/12thは、故人の希望に応じて配布されます。
希望の表現がない場合、裁判所と家族は余分な1/12で何が起こるかを決定しなければならないでしょう。
**注:2015年以降、個人はEU加盟国間の継承法の統一を目的として導入された規制(EU)No650/2012の適用を要求することができます。 そのような個人は、彼らの意志で、彼らの財産の継承と管理に彼らの”国籍の国”の法律を適用することを選択することができます。 そのため、英語の人は、制限なしに自分の資産を望む人に残すことを選択することができます。
この規則は、”誰が継承するか、または継承しなければならないか”にのみ適用されることに注意する必要があります。 これは、相続税のルールには影響しません。 あなたがフランスの居住者である間に死亡した場合、またはあなたがフランスの財産を所有している場合、あなたはフランスの相続税に責任を負
フランスの相続税のための手当/免除
英国では、相続税は故人の財産に課税されます。 Nil-rate bandとして知られている不動産に対する一般的な税金手当があります。 これは現在£325,000に設定されており、このしきい値を超えるものはすべて40％の税率で課税されています。 物事は相続税が不動産の受益者（ies）に課されているフランスでは異なっています。 フランスの相続税は、このように、彼らが受け取る株式上の各相続人によって独立して支払われます。 各受益者は、フランスのシステムの下で手当を付与されています。 個人的な手当と免除は、受益者と被相続人との関係によって異なります。 これらの手当の中で最も重要なのは、夫と妻の間のもの、または相続税に対する責任がないフランスの市民パートナーシップ（PACS）のものです。
資産はどのようにフランスの相続税のために評価されていますか？
ほとんどの先進国と同様に、フランスの相続税は、財産が死亡時に課税される方法と利用可能な手当に関する規則を概説する一連の税コードに従
駐在員や国際的に移動可能な人々にとって、課題はやや複雑です。 外国人居住者は、彼らが住んでいる国のルールに加えて、彼らの家、あるいは第三国のルールを遵守しなければなりません。
フランスの相続税規制は明確に定義されており、地元の人と外国人の両方に均等に適用されます。 基本的に、考慮すべき2つの状況があります:
- 将来のフランスの相続税関連の問題のために正しく準備するにはどうすればよいですか？
- 税金が原因になったときにどのような負債が発生しますか？
フランスの相続税は、故人の”純資産”に支払われます。 夫婦の法律は、夫婦それぞれが自分の名前で所有されている資産と一緒に、任意の共同資産の50％を所有することを提供しています。 このように、配偶者の死に、相続税の責任純資産は、彼らが所有している任意の不動産の50％になります。 死亡時の財産の市場評価は、通常、notaireまたはそれらによって任命された専門家のいずれかを介して行われます。
“純資産”という用語は、相続税が徴収される前に、債務または負債が不動産に代わって決済されることを意味します。 さらに、税金手当は、生き残った配偶者以外の相続人のための任意の税金から控除されるでしょう。 これらは納税義務を決定する際に考慮することができるように、最後の15年以内に相続人に作られた任意の”贈り物”を宣言することも必要です。 その後、受け取った金額と故人との関係に応じて、各受益者が累進的な規模で税金を支払うことになります。
配偶者または市民パートナーシップ（PACS）の間で非課税手当と税バンドは、現在次のとおりです)
| 価格帯 | 税抜価格帯 | 税抜価格帯 |
| 相続税の免除の合計額 | を受け取った全額について |
両親と子供の間で
子供あたりの非課税手当：100,000€
このレベルを超えると、税金は次のレートで支払われます:
| 価格帯 | 税抜価格帯 | 税抜価格帯 |
| より少し8,072 € | 5% | |
| 8,072 € に12,109 € | 10% | |
| 12,109 € に15,932 € | 15% | |
| 15,932 € に552,324 € | 20% | |
| 552,324 € に902,838 € | 30% | |
| 902,838 € に1,805,677 € | 40% | |
| 1,805,677 € 上へ | 45% |
兄弟姉妹の間
受益者あたりの非課税手当：15,932€
このレベルを超えると、税金は次のレートで支払われます:
| 価格帯 | 税抜価格帯 | 税抜価格帯 |
| より少し24,430 € | 35% | |
| 24,430 € 上へ | 45% |
甥と姪の間で
受益者あたりの非課税手当:7,967€
このレベルを超えると、遺産には次の税率で課税されます:
| 価格帯 | 税抜価格帯 | 税抜価格帯 |
| 受け取った全額について | 55% |
関連のない受益者/側室
受益者あたりの非課税手当：1,594€
このレベルを超えると、遺産には以下の税率で課税されます:
| 価格帯 | 税抜価格帯 | 税抜価格帯 |
| 受け取った全額について | 60% |
フランスの相続税と贈与
贈与は、個人の不動産の税引前の状況を管理する一般的な方法です。 何が才能があるのか、税務上の影響、そしてどのような手続きを行う必要があるのかを知ることは非常に重要です。 最善の計画は、システムを誤解するか、正しい手順に従わないかのいずれかによって元に戻すことができます。
フランスにおける財産の贈与
フランスには、どの資産を贈与できるか、および寄付者と寄付者の関係に関して適用される税上の影響に関する特 財産の贈与に関する特定の規則があります。 例えば、親から子供に所有権を移転することが可能である。 このような状況では、正しい書類が完了し、印紙税が支払われることを保証する”Notaire”のサービスを採用することが必須です。 印紙税は財産に対する譲渡税の一形態であり、現在は価値の3％です。 Notaire手数料は非常に高い傾向があることに注意する必要があります。 所有権のルールのプロパティの転送を利用しようとしている人は、したがって、よく高価な運動であることが判明するかもしれないものに従事する前に、そうすることのコストと利点を比較検討する必要があります。
生涯の贈り物
お金や株式などの流動資産の贈与は、比較的簡単なプロセスです。 非課税手当の範囲内で贈与することができる金額は、家族関係のレベルに依存します。 贈与の最も一般的な形式は、親とその子供の間です。 子供一人当たり最大100,000€の生涯ギフトのための特定の非課税手当があります。 孫への贈与のための非課税手当は現在31,865€です。
贈与を受けた場合は、手当の恩恵を受けるためにフランスの税務当局に登録する必要があります。 特定のフォームに記入し、税務署に派遣する必要があります。
非課税手当は現在以下の通りです:
| 近接レベル | ギフト(ユーロ) | 継承(ユーロ)) |
| 両親と子供の間で | 100,000 | 100,000 |
| 配偶者または公認会計士–PACSパートナーを存続 | 80,724 | |
| 障害児 | 159,325 | 159,325 |
| 祖父母と孫の間に | 31,865 | |
| ひ孫とひ孫の間 | 5,310 | |
| 兄弟姉妹の間で | 15,932 | 15,932 |
| 甥っ子と姪っ子の間で | 7,967 | 7,967 |
さらに、31,865€までの非課税の現金贈り物は、ドナーが80未満であり、受信者が18以上であるという規定に基づいて、15年ごとに家族によって行うことがで これらの手当の上のそしての上のギフトは上記に示されている相続率で課税される。
ギフトをどうする？
その後何が起こるかは、贈り物の受取人がお金をどこに保持しているかに依存します。 子供たちがフランスの税金居住者である場合、保証Vie政策に投資することによって利用可能な税制上の利益を利用することは理にかなっています。 保証Vie契約は、引き出しが行われていない場合、資金の”非課税ロールアップ”を可能にします。 引き出しが取られた場合、税率は他のほとんどのオプションよりも低くなります。
フランス国外に居住している子供は、居住国の税規則を遵守しなければなりません。 英国の居住者は、税務計画の目的のために信託にお金の配置を検討することをお勧めします。
“贈り物”の形での資産の移転は、フランスにおける富税の計画と併せて行われるべきである。 N.B.配偶者およびPACSパートナーは、上記の相続税表に示されている料金を使用して、手当を超える贈り物に対するフランスの税金の対象となります。
フランスの相続税計画
生涯贈与に関するあなたの権利を認識し、資産の所有権の面で利用可能な法的オプションを理解 フランスの相続税計画へのもう一つのアプローチは、保証Vie契約によって提供される税制上の優遇措置を利用することです。 これらの車両は、フランスに住んでいるときに資産を保護するために、不動産計画ツールとしても使用できます。
フランスの相続法
フランスの相続税と継承計画は手をつないで行きます。 継承法は、フランスに居住するすべての人が保有する世界的な資産に適用されます。 納税義務は受益者に帰属し、故人の財産のすべての遺贈および継承された権利に適用されます。 継承法は、具体的には、彼らの継承からdisenfranchisedされてから子供を保護します。 生き残った配偶者は”保護された相続人”とみなされないので、不動産計画は多くの駐在員住民にとって非常に挑戦的な運動になる可能性があります。 幸いなことに、フランスの生命保証車を使用して資本の保存と発展のための解決策が手元にあります。
保証Vieは、”強制相続”のルールからの避難所を提供しており、配偶者がお互いの資産を譲渡し、死亡した場合に生き残ったパートナーを保護するための有用なツールとなっている。 保証Vie政策から支払われる収入は、主にフランスの継承法の範囲を超えています。 死亡した場合、保証Vieの収入は受益者（社会税のネット）に分配されます。 しかし、それは潜在的にフランスの相続税の対象となります。 次の規則が適用されます:
- 配偶者またはPACSパートナーに残されたポリシーは、相続税を免除されています
- 他のすべての受益者は、政策保有者の70歳の誕生日の後に投資が行われなかったという規定に基づいて、一人あたり152,500€の非課税手当を保証しています。
- これらの手当を超える追加の保証Vie分布は20％で課税され、上記の超過には25％の上限率が適用されます902,838 €
**メモ: 2011年現在、保険契約者が加入日にフランスに非居住者であった場合、Assurance Vie契約の受益者は20％の税金を免除されなくなりました。
遺産を友人や継子などの無関係な受益者に遺贈する場合、そのような分配が遺贈者の70歳の誕生日より前に行われていれば、大きな税上の便益が この年齢の後、税の利点は、組み合わせたすべての受益者のための€30,500の合計に制限されています。
フランス継承計画
私たちは、それぞれの子供がフランスの相続税のない保証Vie契約から€152,500まで継承することができることに注意しました。 この数字は、上記の€100,000の子供あたりの手当に追加されています。 これは、€252,500は、最初の親の死に税の効果的に無料で継承することができることを意味します。 各親は独立して課税されることに注意することが重要です。 この状況は、第二の親の死に繰り返される可能性があります。 この場合の重要な要因は、保証Vie契約を正しく確立することです。 これは、個々の政策として、または共同生命第二死ベースでそれを設定することによって達成することができます。
これはあなたの財務顧問が助けることができる場所です。 顧問は、家族とその法定代理人と連絡を取り、保証Vieが可能な限り最も税務上効果的な方法で構築されるようにします。 各個人の状況が異なるため、アドバイスは個別化する必要があります。
海外の年金移転と死亡税
多くの外国人居住者は、フランスに住んでいるときに英国の年金をQROPSに移転することを選択します。 QROPS信託は、受益者として子供たちと一緒に設立することができます。 メンバーが死亡した日に10+税年の非英国居住を満たした場合、彼らの年金はフランスでの相続税の対象となります。 上記の表に概説されているように、配偶者または市民パートナーシップ（PACS）の間には継承/相続税はありません。 フランスに住んでいる子供たちは、それぞれ100,000€の非課税手当を持っているだろう;その後、継承税は5％から45％の進歩的なレートで課金されます。
は、メンバーが死ぬ前に英国または他の国に戻って移動する英国の外国人居住者の子供だった、年金信託は彼らに直接収入を支払うことになります。 彼らはもはやフランスに居住していないので、フランスの相続税はありません。 この問題について専門家の助言を求めるようにしてください。
- フランスに住んでいるときにQROPSにあなたの英国の年金を転送することについて読む
あなたの夫婦の状況が何であれ、あなたの不動産をより
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