スペイン
雇用所得
PITの目的のために、すべての報酬は、その名前や性質にかかわらず、現金または現物であるかどうか、個人的な仕事、雇用または法定関係から直接または間接的に生成され、事業収入ではない雇用収入である。
このうち、以下の収入は総雇用収入とみなされます:
- 給与または賃金。
- 住宅手当。
- 税金の払い戻し
- 現物の報酬（学校教育や賃貸住宅など）。
- 議員、上院議員、評議員などに仕事の遂行のために支払われた金額。
- 取締役および取締役会のメンバーの報酬。
- そのような作品の取引権が譲渡されたときの文学、芸術、または科学的な作品からの収入。
- コース、会議、セミナーなどの提供から生じる収入。
- 非営利団体が主催する人道または福祉活動への関与からの収入。
- 元配偶者から受け取った慰謝料と食品のための非免除年金。
- 非免除助成金。
PITは、スペインの雇用法で定められた限度を超えて解雇された場合に授与される退職金に課されます。 180,000ユーロを超える制限の下で授与された退職金の一部もPITの対象となり、免除されません。
雇用所得はPIT一般ベースに含まれ、納税者がいる自治コミュニティによって異なる累進税率で課税されます（詳細は個人所得税のセクションを参照）。
源泉徴収と前払税の支払いは、給与と賃金と給付に支払われます。
スペインで雇用収入を得ている非居住者は、一般的なNRIT率24％で課税されます。 税務情報の効果的な交換がある他のEU加盟国またはEEA諸国の居住者の場合、税率は19％です。 年金は特別料金で課税されます。
株式報酬
従業員に付与された株式は、一般的に雇用収入とみなされ、付与時には市場価値で現物報酬とみなされます。
ただし、PIT規則では、従業員に無料で、または市場価格よりも低い価格で授与される会社またはグループ株式は、オファーの条件がすべての従業員に同
事業所得
PITの目的のために、事業所得は、個人の生産手段および/または事業の人材の結果として、商品またはサービスの生産または流通のために、個人の仕事と資本の組み合わせから、またはこれらの要因のいずれかによって生成された収入である。
具体的には、手工業活動、農業、林業、畜産、漁業、建築、鉱業、自由主義、芸術、スポーツの職業の実践から得られた収入を含む、抽出、製造、貿易またはサービス活動から得られた収入は、事業収入とみなされる。
物件のリースは、リース活動を組織するために少なくとも一人がフルタイムで雇用されている場合にのみ、事業活動とみなされます。
純事業所得は、いくつかの特定の規制の適用により、スペインのCIT法に従って計算されます。
事業所得はPIT一般所得に含まれており、各自治コミュニティに適用される累進税率で課税されます（詳細については、個人所得税のセクションを参照）。
スペインの納税者であり、経済活動または事業活動を続けている自営業者は、その年（月、月、月、月）にPITの前払いを行う必要があります。 これらの前払金の課税ベースおよび割合は、適用される評価方法によって異なります。
- 直接評価方法（通常または簡易）を適用する場合、課税ベースはCIT規則に従って決定され、特定の違いがあり、前払いの割合は20％です。
- 納税者が客観的な評価方法を適用する場合、前払いの課税ベースは、スペインの法律によって確立された所得指標（標識、索引、およびモジュール）に従って決 この場合、前払いの割合は一般的に4％です。
PEなしで行動するスペインの非課税居住者によってスペインで得られた事業所得は、一般NRIT率24％で課税されます。 税務情報の効果的な交換がある他のEU加盟国またはEEA諸国の居住者の場合、税率は19％です。
キャピタルゲイン
キャピタルゲインと損失は、スペインのPIT法の下で収入とはみなされない、その構成の変化による人の富の価値の変動です。
キャピタルゲインはすべてのinter vivos移転で発生する可能性があるが、mortis causa移転では発生しないことに注意することが重要である。
キャピタルゲインまたは損失が資産の移転から発生する場合は、以前の取得価額を移転価額から差し引いて計算されます。
資産の移転によるキャピタルゲインは貯蓄所得に含まれており、19％から26％の累進税率で課税されています。
事業活動を継続するために使用されず、31December1994より前に最初に取得された資産または権利の移転には、一時的な税制が適用される場合があります。 この制度に従って、資産の種類に応じて、資産または権利が取得日から31December1996までに保有されている毎年の削減係数（14.28%、25%、または11.11%/年）は、取得日から19January2006までに発生したキャピタルゲインの比例部分に適用することができる。 したがって、一時的な体制が適用される場合、総キャピタルゲインは二つの部分に分割する必要があります:
- キャピタルゲインの一部は、削減係数が適用される19January2006までの取得日から生成されます。
- 20January2006から移転日までに発生したキャピタルゲインの一部。 この部分は、19％と26％の間の累進税率で課税され、削減係数は適用されません。
1January2015からの効果により、この一時的な税制は、移転の価値が納税者あたり400,000ユーロに達しない場合に適用されます。 この目的のために、この一時的な制度が適用される可能性のある1January2015から移転されたすべての資産の移転価値を一緒に加算し、合計金額が閾値を
人の家の売却から発生するキャピタルゲインは、新しい家が二年以内に購入された場合、新しい家に再投資される金額と同じ割合で非課税です。
資産の移転から発生しないキャピタルゲイン（一部の宝くじ賞品など）は、一般課税ベースに含まれており、自治コミュニティごとに異なる累進税率で課税されている（詳細は個人所得税のセクションを参照）。
PEのない非居住者がスペインで得たキャピタルゲインは、資産の移転から発生した場合は19％の税率で課税され、そうでない場合は一般NRITの税率24％で課税される（他のEU加盟国またはeea国の居住者については、税率は19％である）。
経済/事業活動を継続するために使用されず、31December1994以前に最初に取得された資産および権利の移転に関する一時的な税制は、PEのない非居住者がスペイ
65歳以上のピット納税者による資産の移転に起因するキャピタルゲインは、移転から得られた収入の合計額が納税者のための確実な生命年金を確 保証された生命年金を確立するために最大240,000ユーロを使用することができます。 部分的な再投資については、得られたキャピタルゲインの再投資額に相当する部分のみが非課税となります。
PE（個人）のない非居住者によるスペインにある物件の移転については、購入者は移転価格の3％を控除し、地方税務当局に預託する必要があります。 この源泉徴収は、売り手のためのキャピタルゲイン税の前払いとして扱われます。 非居住者の売り手は、弁護士または法定代理人によって取引に正式に代表されなければなりません。
配当所得
企業の持分を保有することから生じる配当およびその他の収入は、PIT貯蓄所得に含まれ、最初の収入の19％までの税率6,000ユーロ、次の収入の21％の税率6,000ユーロから50,000ユーロ、23％の税率50,000ユーロから200,000ユーロ、残りの税金については26％の税率で課税されます。収入。
PEを持たないスペインの非居住者によって得られた配当所得は、スペインの源泉徴収税（WHT）によって19％の定額料金で課税されます（DTTsは通常、より低い利
利息収入
個人の資本を第三者に移転することから生じる利息およびその他の収入は、PIT貯蓄収入に含まれ、収入の最初のEUR6,000までの19％の税率、次のEUR6,000からEUR50,000までの21％の税率、次のEUR50,000からEUR200,000までの23％の税率、および26％の税率で課税されます。残りの収入に対する税率。
例外として、関連会社に譲渡された資本が後者の会社の持分の三倍を超える場合、その超過に相当する利息は一般課税所得に含まれ、自治コミュニティごとに異なる累進税率で課税される（詳細は個人所得税の項を参照）。
PEを持たない非居住者が受け取った利息収入は、スペインのWHTによって19％の定額料金で課税されます。 EU居住者には免除が適用されます。 DTTsは普通より低い率を確立する。
リース収入
納税者による物件のリースから生じる収入は、PIT一般課税所得に含まれ、自治コミュニティごとに異なる累進税率で課税されます（詳細は個人所得
PITは、リースされていない納税者が所有する居住用不動産（納税者の常習的な居住用不動産を除く）に課税されます。 財産の税率の1.1％または2％の所得配分は、PIT一般課税所得に含まれ、累進税率で課税されます。 不動産の評価可能価値の1.1％または2％に対する24％の税金は、賃貸されていないスペインの不動産を持つPEなしの非居住者納税者（個人）にも課されます。 税務情報の効果的な交換がある他のEU加盟国またはEEA諸国の居住者の場合、税率は19％です。
WHTは、スペインの不動産のリースおよびサブリースから非居住者が受け取った家賃の支払いに24％の定額料金で課税されます。 税務情報の効果的な交換がある他のEU加盟国またはEEA諸国の居住者の場合、WHTは19％です。
EU市民は、課税所得から財産の維持のために発生したすべての費用を控除することができます。 EU以外の居住者は、任意の費用を控除することはできません。
免除所得
以下の所得はPITから特に免除されています（通常、関係する金額に一定の制限があります):
- 特定の文学的、芸術的、科学的な賞。
- 解雇のための退職金、スペインの雇用法で確立された制限まで。 免税は180,000ユーロに制限されています。
- 社会保障給付または他の当局からの給付は、仕事のための完全な永久的な無能力または切断無効のために社会保障当局を置き換える。
- 裁判所の判決により親が受け取った養育費。
- この収入がスペインのPITと同一または類似の税金の対象となる場合、海外で行われた仕事のために得られた雇用収入は、一定の制限および条件の対象となります（詳細については、個人所得に対する税金のセクションを参照）。