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Reddito da lavoro dipendente

Ai fini del PIT, tutte le retribuzioni, indipendentemente dal loro nome o dalla loro natura, siano esse in denaro o in natura, generate direttamente o indirettamente da lavoro personale o da un rapporto di lavoro o di legge, e che non sono guadagni aziendali, sono redditi da lavoro dipendente.

Tra gli altri, i seguenti redditi sono considerati redditi da lavoro lordo:

• Stipendi o salari.
• Indennità di soggiorno.
• Indennità di alloggio.
• Bonus.
• Rimborsi fiscali
• Remunerazioni in natura (ad esempio scolarizzazione e alloggi senza affitto).
• Reddito da pensione.
• Importi versati a deputati, senatori, consiglieri e simili per lo svolgimento dei loro lavori.
• Remunerazioni degli amministratori e dei membri dei consigli di amministrazione.
• Redditi da opere letterarie, artistiche o scientifiche quando i diritti di scambio per tali opere sono stati trasferiti.
• Reddito generato dalla fornitura di corsi, conferenze, seminari, ecc.
• Reddito derivante dal coinvolgimento in attività umanitarie o assistenziali organizzate da organizzazioni senza scopo di lucro.
• Alimenti ricevuti da un ex coniuge e rendite non esenti per il cibo.
• Sovvenzioni non esenti.

PIT è riscossa sul tfr assegnato per i licenziamenti oltre il limite stabilito nel diritto del lavoro spagnolo. Anche la parte dell’indennità di fine rapporto assegnata sotto il limite superiore a 180.000 euro è soggetta e non esente da PIT.

Il reddito da lavoro dipendente è incluso nella base generale PIT e tassato ad aliquote progressive, che variano a seconda della comunità autonoma in cui si trova il contribuente (vedere la sezione Imposte sul reddito personale per ulteriori informazioni).

Le ritenute e gli acconti fiscali sono pagabili sugli stipendi e sui salari e sulle prestazioni.

I non residenti che ottengono un reddito da lavoro in Spagna sono tassati al tasso generale NRIT del 24%. Per i residenti di altri stati membri dell’UE o paesi del SEE con i quali esiste uno scambio efficace di informazioni fiscali, l’aliquota è del 19%. Le pensioni sono tassate a tariffe speciali.

Equity compensation

Le azioni concesse ai dipendenti sono generalmente considerate come reddito da lavoro dipendente e, al momento della concessione, sono considerate come remunerazione in natura al loro valore di mercato.

Tuttavia, ai sensi della normativa PIT, le azioni della società o del gruppo assegnate ai dipendenti a titolo gratuito o ad un prezzo inferiore al prezzo di mercato non sono remunerazioni in natura, fino al limite di euro 12.000, a condizione che i termini e le condizioni dell’offerta siano uguali per tutti i dipendenti.

reddito

con lo scopo di PIT, reddito d’impresa il reddito generato da una persona da una combinazione di lavoro personale e di capitali, o di uno solo di questi fattori, per la produzione o la distribuzione di beni o servizi alla persona propria organizzazione dei mezzi di produzione e/o risorse umane dell’azienda.

In particolare, i redditi generati da attività estrattive, manifatturiere, commerciali o di servizio, compresi i redditi ottenuti da attività artigianali, agricoltura, silvicoltura, allevamento, pesca, edilizia, estrazione mineraria e l’esercizio di professioni liberali, artistiche o sportive sono considerati redditi d’impresa.

Le locazioni di immobili sono considerate un’attività commerciale solo quando almeno una persona è impiegata a tempo pieno per organizzare l’attività di locazione.

Il reddito d’impresa netto è calcolato in conformità con le leggi spagnole CIT con l’applicazione di alcune normative specifiche.

Il reddito d’impresa è incluso nel PIT general income ed è tassato alle aliquote progressive applicabili per ciascuna comunità autonoma (vedere la sezione Imposte sul reddito personale per ulteriori informazioni).

I lavoratori autonomi residenti fiscali in Spagna e che svolgono un’attività economica o imprenditoriale sono tenuti a effettuare pagamenti anticipati di PIT durante l’anno (in aprile, luglio, ottobre e gennaio). La base imponibile e la percentuale di questi pagamenti anticipati dipenderanno dal metodo di valutazione applicabile.

• Se la persona applica il metodo di valutazione diretta (normale o semplificato), la base imponibile è determinata in conformità con le normative CIT con alcune differenze specifiche e la percentuale del pagamento anticipato è del 20%.
• Se il contribuente applica il metodo di valutazione oggettiva, la base imponibile per il pagamento anticipato è determinata in base agli indicatori di reddito stabiliti dalla legge spagnola (segni, indici e moduli). In questo caso, la percentuale del pagamento anticipato è generalmente del 4%.

Il reddito d’impresa ottenuto in Spagna da residenti spagnoli non fiscali che agiscono senza un PE è tassato al tasso generale NRIT del 24%. Per i residenti di altri stati membri dell’UE o paesi del SEE con i quali esiste uno scambio efficace di informazioni fiscali, l’aliquota è del 19% .

Plusvalenze

Plusvalenze e perdite sono variazioni del valore della ricchezza di una persona a causa di un’alterazione della sua composizione che non sono considerati reddito ai sensi della legge spagnola PIT.

È importante notare che le plusvalenze possono sorgere su tutti i trasferimenti inter vivos, ma non sui trasferimenti mortis causa.

Quando la plusvalenza o la perdita è generata dal trasferimento di un’attività, viene calcolata deducendo il valore di acquisizione precedente dal suo valore di trasferimento; in caso contrario, la plusvalenza o la perdita è il valore di mercato dell’attività.

Le plusvalenze derivanti da trasferimenti di attività sono incluse nei redditi da risparmio e sono tassate alle corrispondenti aliquote progressive tra il 19% e il 26%.

Un regime fiscale transitorio può essere applicato per i trasferimenti di beni o diritti che non sono utilizzati per esercitare un’attività e che sono stati inizialmente acquisiti prima del 31 dicembre 1994. In conformità con questo regime, i coefficienti di riduzione (14.28%, 25%, o 11.11% all’anno, a seconda del tipo di attività, per ogni anno in cui i beni o diritti, sono stati tenuti tra la data di acquisizione e il 31 dicembre 1996) può essere applicato sulla parte proporzionale della plusvalenza generata dalla data di acquisizione fino al 19 gennaio 2006. Pertanto, se è applicabile il regime transitorio, la plusvalenza totale dovrebbe essere divisa in due parti:

• La parte della plusvalenza generata dalla data di acquisizione fino al 19 gennaio 2006, alla quale si applicano i coefficienti di riduzione.
• La parte della plusvalenza generata dal 20 gennaio 2006 fino alla data del conferimento. Questa parte è tassata con un’aliquota d’imposta progressiva compresa tra il 19% e il 26% e non si applicano coefficienti di riduzione.

Con effetto dal 1o gennaio 2015, questo regime fiscale transitorio si applica quando il valore del trasferimento non raggiunge i 400.000 EUR per contribuente. A tal fine, è opportuno sommare i valori di trasferimento di tutte le attività trasferite a decorrere dal 1o gennaio 2015 a cui può essere applicato tale regime transitorio e, se l’importo totale supera la soglia, il regime transitorio viene applicato proporzionalmente alla parte del valore di trasferimento che non supera la soglia.

La plusvalenza generata dalla vendita della casa di una persona è esente da imposte per la stessa proporzione dell’importo che viene reinvestito in una nuova casa, a condizione che la nuova casa sia acquistata entro due anni.

Le plusvalenze non generate da trasferimenti di attività (come alcuni premi della lotteria) sono incluse nella base imponibile generale e sono tassate ad aliquote progressive, che sono diverse per ciascuna comunità autonoma (vedere la sezione Imposte sul reddito personale per ulteriori informazioni).

Le plusvalenze ottenute in Spagna da non residenti senza PE sono tassate ad un’aliquota del 19% quando sono generate da trasferimenti di attività altrimenti sono tassate all’aliquota generale NRIT del 24% (per i residenti di altri stati membri dell’UE o paesi del SEE con i quali esiste un effettivo scambio di informazioni fiscali, l’aliquota è del 19%).

Il regime fiscale transitorio per i trasferimenti di attività e diritti non utilizzati per esercitare un’attività economica/imprenditoriale e inizialmente acquisiti prima del 31 dicembre 1994 si applica anche alle plusvalenze ottenute in Spagna da non residenti senza PE.

Le plusvalenze derivanti da trasferimenti di attività da parte di pagatori PIT di età superiore ai 65 anni sono esenti da imposta se l’importo totale del reddito ottenuto dal trasferimento viene utilizzato entro sei mesi per stabilire una rendita vitalizia assicurata per il contribuente. Un importo massimo di 240.000 EUR può essere utilizzato per stabilire una rendita vitalizia garantita. Per i reinvestimenti parziali, solo la parte della plusvalenza ottenuta che corrisponde all’importo reinvestito sarà esente da imposta.

Per i trasferimenti di immobili situati in Spagna da parte di non residenti senza PE (individui), l’acquirente è tenuto a detrarre il 3% del prezzo del trasferimento e depositarlo presso le autorità fiscali locali. Questa ritenuta è trattata come un pagamento anticipato dell’imposta sulle plusvalenze per il venditore. Il venditore non residente deve essere formalmente rappresentato nella transazione da un avvocato o rappresentante legale.

Proventi da dividendi

I dividendi e gli altri proventi generati da partecipazioni in società sono inclusi nel reddito da risparmio PIT e tassati con un’aliquota d’imposta del 19% fino ai primi 6.000 EUR di reddito, un’aliquota d’imposta del 21% per i seguenti 6.000-50.000 EUR di reddito, un’aliquota d’imposta del 23% per i seguenti 50.000-200.000 EUR e un’aliquota d’imposta del 26% su tutti i proventi rimanenti reddito.

Il reddito da dividendi ottenuto da persone non residenti spagnole senza PE è tassato dalla ritenuta alla fonte spagnola (WHT) al tasso forfettario del 19% (DTTS normalmente stabiliscono tassi più bassi).

Interessi attivi

Interessi e altri redditi generati dal trasferimento del capitale proprio di una persona a terzi sono inclusi nel reddito da risparmio PIT e tassati con un’aliquota d’imposta del 19% fino ai primi 6.000 EUR di reddito, un’aliquota d’imposta del 21% per i seguenti 6.000 EUR a 50.000 EUR di reddito, un’aliquota d’imposta del 23% per i seguenti 50.000 EUR a 200.000 EUR e un 26% aliquota fiscale su qualsiasi reddito residuo.

In via eccezionale, quando il capitale trasferito a una società collegata supera il triplo del patrimonio netto di quest’ultima, gli interessi corrispondenti all’eccedenza saranno inclusi nel reddito imponibile generale e tassati alle aliquote progressive, che sono diverse per ciascuna comunità autonoma (si veda la sezione Imposte sul reddito delle persone fisiche per ulteriori informazioni).

Gli interessi attivi percepiti da non residenti senza PE sono tassati dal WHT spagnolo ad un tasso forfettario del 19%. Un’esenzione è applicabile per i residenti nell’UE. DTTS normalmente stabilire tassi più bassi.

Reddito da locazione

Il reddito generato dai contratti di locazione di immobili da parte dei contribuenti è incluso nel reddito imponibile generale PIT e tassato ad aliquote progressive che sono diverse per ogni comunità autonoma (vedere la sezione Imposte sul reddito personale per ulteriori informazioni).

PIT è riscossa su tutti gli immobili residenziali di proprietà dei contribuenti (esclusa la proprietà residenziale abituale del contribuente) che non sono stati affittati. Un’allocazione del reddito dell ‘ 1,1% o del 2% del valore imponibile della proprietà è inclusa nel reddito imponibile generale PIT e tassata a aliquote progressive. Una tassa del 24% su 1.1% o 2% del valore imponibile della proprietà è anche riscossa sui contribuenti non residenti (individui) senza un PE con proprietà in Spagna che non sono affittati. Per i residenti di altri stati membri dell’UE o paesi del SEE con i quali esiste uno scambio efficace di informazioni fiscali, l’aliquota è del 19%.

WHT è riscossa sui pagamenti di affitto ricevuti da non residenti da contratti di locazione e sub-leasing di immobili in Spagna al tasso forfettario del 24%. Per i residenti di altri stati membri dell’UE o dei paesi SEE con i quali esiste uno scambio efficace di informazioni fiscali, il WHT è del 19%.

I cittadini dell’UE possono detrarre dal reddito imponibile tutti i costi sostenuti per il mantenimento dei beni. I residenti non UE non possono detrarre alcun costo.

Reddito esente

I seguenti redditi sono specificamente esenti da PIT (di solito soggetti a determinati limiti sugli importi in questione):

• Alcuni premi letterari, artistici e scientifici.
• Indennità di licenziamento, fino al limite stabilito nel diritto del lavoro spagnolo. L’esenzione fiscale è limitata a 180.000 EUR.
• Prestazioni di sicurezza sociale o prestazioni di qualsiasi altra autorità che sostituisca le autorità di sicurezza sociale a causa di incapacità totale permanente al lavoro o di invalidità recisa.
• Mantenimento dei figli ricevuto da un genitore a seguito di una sentenza del tribunale.
• Reddito da lavoro dipendente maturato per lavoro svolto all’estero se questo reddito è soggetto a un’imposta identica o simile a quella spagnola, soggetta a determinati limiti e condizioni (vedere la sezione Imposte sul reddito personale per ulteriori informazioni).