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Imposta di successione francese

Una delle più grandi sfide per i residenti espatriati in Francia sta cercando di capire le leggi fiscali di successione francesi. Le leggi possono essere sia complesse che rigide in natura. I paesi di common law hanno spesso una legislazione fiscale di successione più semplice che favorisce il coniuge superstite; al contrario, la Francia tende a mettere in primo piano gli interessi dei figli. L’imposta di successione francese è nota come “droits de succession”. Si tratta di una tassa sulle donazioni e sulle eredità e viene pagata da ogni singolo beneficiario a seconda dell’importo ereditato o ricevuto come dono e del loro rapporto con il defunto/donatore. Il dono o l’eredità è imponibile se il defunto / donatore è residente in Francia al momento del decesso.

Tali imposte sono riscosse anche per i non residenti francesi, se il bene donato o lasciato in eredità si trova in Francia. Questa legge si è sviluppata negli ultimi anni, nella misura in cui gli individui possono ora fare disposizioni con fiducia per proteggere un coniuge superstite, mantenere il controllo della proprietà e fornire per i membri della famiglia. La maggior parte di noi sono fin troppo familiarità con le dispute tra eredi, che sembrano andare avanti per anni. È quindi nell’interesse degli espatriati familiarizzare con l’imposta di successione francese e adottare misure per pianificare le eventualità future. Questa sezione esamina le regole di base riguardanti le leggi di successione in Francia e come si applicano al patrimonio di un individuo. In primo luogo, è importante affrontare la questione dei testamenti francesi.

La necessità di una volontà francese

È di vitale importanza scrivere una volontà francese se si vive in Francia. Quando qualcuno muore senza testamento, la tenuta del defunto viene distribuita secondo le regole dell’intestino. In Francia, ciò significa che i proventi del patrimonio sarebbero distribuiti nel rispetto del diritto successorio francese, indipendentemente da qualsiasi desiderio personale.

Il testamento francese e l’eredità forzata

La separazione dei beni è legata al rapporto tra il defunto e i suoi eredi. La Francia pratica un sistema di “eredità forzata”, in cui non ci può essere alcuna deviazione dalle regole in termini di quanto può essere trasmesso e a chi.

Prendiamo un semplice esempio di una coppia sposata con due figli. Supponendo che tutti i beni fossero di proprietà congiunta della coppia, solo la metà di proprietà del defunto sarebbe soggetta all’imposta di successione. L’altra metà sarebbe rimasta di proprietà del coniuge superstite. La tenuta del defunto sarebbe poi essere suddiviso secondo le seguenti linee:

• 1/4 al coniuge superstite
• 2/3rds ai figli
• il restante 1/12th sarebbe distribuito secondo i desideri del defunto.

Dove non c’è espressione di desideri, il tribunale e la famiglia dovrebbero decidere cosa succede con l’extra 1/12th.

**Nota: Dal 2015, un individuo può richiedere l’applicazione del regolamento (UE) n.650/2012, che è stato introdotto con l’obiettivo di unificare le leggi sulle successioni negli Stati membri dell’UE. Tale individuo può scegliere, nel proprio testamento, di applicare la legge del proprio “Paese di nazionalità” alla successione e all’amministrazione del proprio patrimonio. Come tale, una persona inglese potrebbe scegliere di lasciare i suoi beni a chiunque desideri senza restrizioni.

Va notato che il regolamento si applica solo a ” chi ” può o deve ereditare. Non influisce sulle regole dell’imposta di successione. Se si muore mentre residente francese, o se si possiede qualsiasi proprietà francese, si sarà passibile di tasse di successione francesi.

Indennità/esenzioni per l’imposta di successione francese

Nel Regno Unito, l’imposta di successione è riscossa sulla proprietà del defunto. C’è una detrazione fiscale generale contro la proprietà conosciuta come la banda nil-rate. Questo è attualmente fissato a £325.000, con tutto oltre questa soglia tassato ad un tasso del 40%. Le cose sono diverse in Francia, dove l’imposta di successione è riscossa sul beneficiario(i) della tenuta. L’imposta di successione francese è quindi pagata indipendentemente da ciascun erede sulla quota che riceve. A ciascun beneficiario viene concessa un’indennità nell’ambito del sistema francese. Le indennità e le esenzioni personali variano a seconda del rapporto del beneficiario con il defunto. Il più significativo di questi assegni è quello tra marito e moglie, o quelli in una società civile francese (PACS), dove non vi è alcuna responsabilità per l’imposta di successione.

Come vengono valutati i beni per l’imposta di successione francese?

Come la maggior parte dei paesi sviluppati, l’imposta di successione francese segue una serie di codici fiscali che delineano le regole su come le proprietà sono tassate alla morte e le indennità disponibili.

Per gli espatriati e le persone mobili a livello internazionale, la sfida è un po ‘ più complessa. Gli espatriati devono rispettare le regole del paese in cui vivono e, inoltre, le regole nella loro casa, o anche un paese terzo.

Le normative francesi sull’imposta di successione sono chiaramente definite e si applicano ugualmente sia ai locali che agli stranieri. Essenzialmente, ci sono due situazioni da considerare:

• Come prepararsi correttamente per i futuri problemi legati alle imposte di successione francesi?
• Quali passività si verificano quando l’imposta diventa dovuta?

L’imposta di successione in Francia è dovuta sul “patrimonio netto” del defunto. La legge coniugale prevede che le coppie possedano ciascuna il 50% di qualsiasi patrimonio congiunto, insieme ai beni posseduti a proprio nome. In quanto tale, alla morte di un coniuge, il patrimonio netto soggetto all’imposta di successione sarebbe pari al 50% di qualsiasi immobile posseduto. La valutazione di mercato della proprietà in caso di decesso viene normalmente effettuata tramite un notaio o un esperto da loro nominato.

Il termine “patrimonio netto” indica che eventuali debiti o passività sarebbero regolati per conto del patrimonio prima che venga riscossa l’imposta di successione. Inoltre, le detrazioni fiscali sarebbero detratte da qualsiasi imposta dovuta per gli eredi diversi dal coniuge superstite. È inoltre necessario dichiarare eventuali “regali” fatti agli eredi negli ultimi 15 anni, in quanto questi possono essere presi in considerazione nella determinazione del debito fiscale. Successivamente l’imposta è dovuta da ciascun beneficiario su una scala progressiva in base all’importo ricevuto e al rapporto con il defunto. Il tax-free quote di imposta e di band attualmente è la seguente:

Tra coniugi o le unioni civili (PACS)

Band di valore	Tasso di imposta
l’intero importo ricevuto	esenzione Totale dell’imposta di successione

Tra genitori e figli

‘franchigia’, a bambino: da 100.000 €

al di Sopra di questo livello, le imposte sono dovute al tasso seguenti:

Band di valore	Tasso di imposta
a Meno di 8,072 €	5%
8,072 € per 12,109 €	10%
12,109 € per 15,932 €	15%
15,932 € per 552,324 €	20%
552,324 € per 902,838 €	30%
902,838 € per 1,805,677 €	40%
1,805,677 € verso l’alto	45%

Tra fratelli e sorelle

‘franchigia’ per beneficiario: 15,932 €

al di Sopra di questo livello, le imposte sono dovute al tasso seguenti:

Band di valore	Tasso di imposta
a Meno di 24,430 €	35%
24,430 € verso l’alto	45%

Tra i nipoti,

‘franchigia’ per beneficiario: 7,967 €

al di Sopra di questo livello, l’eredità è tassato al tasso seguenti:

Band di valore	Tasso di imposta
l’intero importo ricevuto	55%

Correlato beneficiari / Concubine

‘franchigia’ per beneficiario: per 1.594 €

al di Sopra di questo livello, l’eredità è tassato al tasso seguenti:

Fascia di valore	Aliquota d’imposta
Sull’intero importo ricevuto	60%

Imposta di successione francese e Gifting

Gifting è un modo popolare di gestire la situazione al lordo delle imposte del patrimonio di un individuo. Conoscere ciò che può essere dotato, le implicazioni fiscali e quali procedure devono essere intraprese è di vitale importanza. I piani migliori possono essere annullati fraintendendo il sistema o non seguendo le procedure corrette.

Il dono di beni in Francia

La Francia ha regole specifiche in termini di quali beni possono essere donati e le implicazioni fiscali che si applicano in relazione al rapporto tra donatori e donati. Ci sono regole particolari per quanto riguarda il dono della proprietà. Ad esempio, è possibile trasferire la proprietà dai genitori ai figli. In tali circostanze, è obbligatorio avvalersi dei servizi di un “Notaire”, che garantirà che i documenti corretti siano completati e l’imposta di bollo pagata. Imposta di bollo è una forma di tassa di trasferimento sulla proprietà; è attualmente 3% del valore. Va notato che le tasse Notaire tendono ad essere piuttosto alti. Coloro che cercano di avvalersi del trasferimento di proprietà delle regole di proprietà dovrebbero quindi valutare i costi e i benefici di farlo prima di impegnarsi in quello che potrebbe rivelarsi un esercizio costoso.

Regali a vita

Il dono di denaro, o di attività liquide come le azioni, è un processo relativamente semplice. L’importo che può essere dotato all’interno di assegni esentasse dipende dal livello del rapporto familiare. La forma più comune di gifting è tra i genitori ei loro figli. Per i regali a vita fino a 100.000 € per bambino è prevista un’indennità specifica esentasse, rinnovabile ogni quindici anni. L’indennità esentasse per regalare ai nipoti è attualmente di 31.865 €.

Quando vengono fatti/ricevuti regali, devono essere registrati presso le autorità fiscali francesi per poter beneficiare dell’indennità. Un particolare modulo deve essere compilato e inviato all’ufficio delle imposte; un notaio può compilare il modulo per tuo conto.

Attualmente le agevolazioni esentasse sono le seguenti:

Livello di prossimità	Dono ( Euro)	Successione (Euro)
Tra genitori e figli	100,000	100,000
coniuge Superstite o CPA – PACS Partner	80,724
Bambino Handicappato	159,325	159,325
Tra nonni e nipoti	31,865
Tra bisnonni e pronipoti	5,310
Tra fratelli e sorelle	15,932	15,932
Tra i nipoti	7,967	7,967

inoltre, tax-free cash regali per 31,865 € può essere fatta da membri della famiglia ogni 15 anni a condizione che il donatore è inferiore a 80 e il destinatario è più di 18 anni. Regali oltre queste indennità sono tassati ai tassi di successione sopra indicati.

Cosa fare con il regalo?

Ciò che accade successivamente dipende da dove il denaro è detenuto dal destinatario del dono. Se i bambini sono residenti fiscali in Francia, avrebbe senso approfittare dei benefici fiscali disponibili investendo in una politica di assicurazione Vie. I contratti Assurance Vie consentono il “roll-up esentasse” dei fondi se non vengono effettuati prelievi. In caso di prelievo, le aliquote fiscali sono inferiori rispetto alla maggior parte delle altre opzioni.

I bambini che sono residenti fiscali al di fuori della Francia dovrebbero rispettare le regole fiscali del paese in cui vivono. Donees residenti nel Regno Unito potrebbero voler prendere in considerazione il posizionamento del denaro in un trust per scopi di pianificazione fiscale.

Il trasferimento di beni sotto forma di “regali” dovrebbe essere fatto in concomitanza con la pianificazione per l’imposta sul patrimonio in Francia. N.B. I coniugi e i partner PACS sono soggetti all’imposta francese sui regali sopra l’indennità-utilizzando le tariffe indicate nella tabella dell’imposta di successione sopra.

Imposta di successione pianificazione in Francia

Essere consapevoli dei vostri diritti per quanto riguarda durata gifting, e comprendere le opzioni legali disponibili in termini di proprietà di attività, consente di ridurre l’onere dell’imposta di successione. Un altro approccio alla pianificazione delle imposte di successione in Francia è quello di sfruttare gli incentivi fiscali offerti dai contratti Assurance Vie. I vantaggi delle politiche Assurance Vie non sono limitati all’imposta sul reddito o all’imposta sulle plusvalenze; questi veicoli possono anche essere utilizzati come strumento di pianificazione immobiliare per proteggere i beni quando si vive in Francia.

Diritto successorio francese

Imposta di successione francese e pianificazione successoria vanno di pari passo. Le leggi sulla successione si applicano ai beni in tutto il mondo detenuti da chiunque sia domiciliato in Francia. La responsabilità fiscale ricade sul beneficiario e viene applicata a tutti i lasciti e i diritti ereditati della proprietà del defunto. La legge sulla successione protegge specificamente i bambini dall’essere privati dei diritti dalla loro eredità. Dal momento che il coniuge superstite non è considerato come un “erede protetto”, pianificazione immobiliare può diventare un esercizio estremamente impegnativo per molti residenti espatriati. Fortunatamente, una soluzione è a portata di mano per la conservazione e lo sviluppo del capitale attraverso l’uso di veicoli francesi di assicurazione sulla vita.

L’Assicurazione Vie offre un riparo dalle regole di “eredità forzata”, rendendolo uno strumento utile per i coniugi per trasferire beni tra loro e fornire protezione al partner superstite in caso di morte. I proventi erogati dalle polizze Assurance Vie sono in gran parte al di là della portata del diritto successorio francese. In caso di decesso, i proventi di una Assicurazione Vie sono distribuiti ai beneficiari (al netto delle imposte sociali). È tuttavia potenzialmente soggetto a imposte di successione francesi. Si applicano le seguenti regole:

• Le polizze lasciate al coniuge o al partner PACS sono esenti dall’imposta di successione
• Tutti gli altri beneficiari hanno un’indennità esente da imposte di 152.500€ a persona, a condizione che gli investimenti non siano stati effettuati dopo il 70 ° compleanno del contraente.
• Le eventuali distribuzioni addizionali di garanzia al di sopra di tali quote sono tassate al 20%, con un’aliquota superiore del 25% applicabile a qualsiasi eccedenza al di sopra 902,838 €

**Nota: A partire da luglio 2011, i beneficiari dei contratti Assurance Vie non sono più esenti dall’imposta del 20% se l’assicurato non era residente in Francia alla data della sottoscrizione.

Ci sono benefici fiscali significativi quando si lasciano eredità a beneficiari non collegati come amici o figliastri, a condizione che tali distribuzioni siano state fatte prima del 70 ° compleanno del lascito. Dopo questa età, il vantaggio fiscale è limitato a un totale di €30.500 per tutti i beneficiari combinati.

Pianificazione successoria francese

Abbiamo notato che ogni figlio può ereditare fino a €152.500 da contratti Assurance Vie senza imposta di successione francese. Questa cifra si aggiunge all’indennità per figlio di €100.000 di cui sopra. Ciò significa che €252.500 possono essere ereditati in modo efficace senza tasse sulla morte del primo genitore. È importante notare che ogni genitore è tassato in modo indipendente. La situazione potrebbe essere ripetuta alla morte del secondo genitore. Il fattore chiave in questo caso è quello di stabilire correttamente il contratto di assicurazione Vie. Ciò può essere ottenuto configurandolo come politiche individuali o su una base di morte di seconda vita congiunta.

Questo è dove il vostro consulente finanziario può aiutare. Il consulente si metterà in contatto con la famiglia e i suoi rappresentanti legali per garantire che l’Assicurazione Vie sia costruita nel modo più efficace possibile dal punto di vista fiscale. Il consiglio deve essere personalizzato, poiché la situazione di ogni individuo è diversa.

Trasferimenti pensionistici all’estero e tasse di morte

Molti espatriati scelgono di trasferire la loro pensione nel Regno Unito a un QROPS quando vivono in Francia. Il QROPS trust potrebbe essere istituito con i bambini come beneficiari. Quando un membro soddisfa residenza non-UK di 10 + anni di imposta alla data del decesso, la loro pensione diventa ammissibile per l’imposta di successione in Francia. Come indicato nella tabella precedente, non vi sarebbe alcuna imposta di successione / successione tra coniugi o unioni civili (PACS). I bambini che vivono in Francia avrebbero un’indennità esentasse di 100.000 € ciascuno; successivamente le tasse di successione sarebbero addebitate a tassi progressivi dal 5% al 45%.

Se i figli di espatriati britannici tornassero nel Regno Unito o in qualche altro paese prima della morte dei membri, il pension trust pagherebbe il ricavato direttamente a loro. Poiché non sarebbero più residenti in Francia, non vi sarebbe alcuna tassa di successione francese. Assicurati di chiedere un consiglio professionale su questo argomento.

• Leggi il trasferimento della tua pensione nel Regno Unito a un QROPS quando vivi in Francia

Qualunque sia la tua situazione coniugale, è importante pensare alla pianificazione dell’eredità, al fine di garantire un maggiore controllo sulla tua proprietà, pianificare un’eredità ordinata e ridurre la potenziale responsabilità fiscale degli eredi.

Se desiderate ulteriori informazioni sull’uso dei prodotti Assurance Vie per la mitigazione dell’imposta di successione in Francia, scaricate la nostra guida gratuita.

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