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Mentre i commercianti unici generalmente si pagano direttamente da qualsiasi profitto aziendale, ci sono più opzioni disponibili per i proprietari di società a responsabilità limitata. Ciò crea maggiori opportunità per l’efficienza fiscale e la pianificazione.

Oltre ad essere in grado di pagare se stessi come dipendenti attraverso PAYE, un azionista della società (che può anche essere l’amministratore unico e proprietario, in particolare nelle società più piccole) può anche, o in alternativa, trarre dividendi.

Inoltre, i prestiti degli amministratori sono disponibili, così come una varietà di spese per i dipendenti, che possono andare verso un “pacchetto” complessivo di benefici. Daremo un’occhiata ad alcune di queste opzioni di pagare se stessi da una società a responsabilità limitata di seguito.

Prendere uno stipendio da una società a responsabilità limitata

I proprietari di società di PMI saranno spesso amministratori e dipendenti. Proprio come qualsiasi altro dipendente nel business, i direttori della società possono disegnare un regolare stipendio mensile attraverso il sistema Pay As You Earn (PAYE).

Gli stipendi sono conteggiati come spese aziendali ammissibili, quindi il pagamento degli stipendi ha l’effetto di ridurre l’importo dell’imposta sulle società dovuta. Tuttavia, pagare uno stipendio elevato può essere meno efficiente dal punto di vista fiscale rispetto al prelievo di dividendi (vedi sotto).

Registrazione per PAYE

Se non lo hanno già fatto, i direttori della società devono prima registrarsi come datore di lavoro con HM Revenue and Customs (HMRC) per disegnare uno stipendio. Questo è il caso anche se c’è un solo amministratore che possiede anche la società.

La registrazione di PAYE dovrebbe generalmente avvenire prima del primo pagamento e non più di due mesi prima di questo primo pagamento.

Per elaborare eventuali pagamenti salariali prima che sia stato ottenuto un numero di riferimento PAYE del datore di lavoro, è necessario:

1. Esegui payroll
2. Archivia l’invio completo del pagamento
3. Invia un invio tardivo del pagamento completo a HMRC

Le società a responsabilità limitata (con tra uno e nove amministratori) possono registrarsi per PAYE qui. Formazioni rapide include la registrazione PAYE nel nostro pacchetto All Inclusive o può essere aggiunto a qualsiasi altro pacchetto di formazione aziendale come servizio aggiuntivo nella pagina di checkout.

Quali tasse devono essere pagate sotto PAYE?

Gli amministratori salariati saranno tassati alla fonte, attraverso il sistema PAYE, proprio come qualsiasi altro dipendente. L’imposta sul reddito e i contributi di assicurazione nazionale (NIC) devono essere detratti, insieme alle NIC aggiuntive del datore di lavoro, e pagati a HMRC.

Alcuni amministratori scelgono di limitare i loro stipendi alla soglia NIC, o all’indennità personale (cioè alla soglia dell’imposta sul reddito), e di attingere ulteriori pagamenti tramite dividendi, ai fini dell’efficienza fiscale.

Gli ultimi tassi di NIC sia per i dipendenti e datori di lavoro possono essere visualizzati qui – e l’attuale indennità personale è dettagliato qui.

Rivendicare le spese e benefici da una società a responsabilità limitata

Alcuni imprenditori decideranno di fare un uso sostanziale di spese e benefici, come aggiunta o alternativa al salario e dividendi. Ci sono tutta una serie di spese e benefici che possono essere rivendicati dagli amministratori della società, incluso ma non limitato a:

• Pensionistici e di quiescenza schemi
• Computer e apparecchiature per ufficio
• i costi di Formazione
• auto Aziendali
• le spese di Carburante e spese di parcheggio
• assicurazione Medica
• le spese di Viaggio, i pasti e l’intrattenimento costi
• Infanzia

Ci sono diversi imposte e regole a seconda del tipo di spesa. Un elenco completo delle spese e dei benefici, insieme alle norme fiscali e alle tariffe pertinenti può essere visualizzato all’indirizzo GOV.UK: Spese e benefici dalla a alla z.

Quale imposta deve essere pagata sulle spese?

Ogni tipo di spesa o beneficio è soggetto a un diverso importo di imposta e alcuni sono esentasse (ad esempio alcune spese per l’infanzia*). Le imposte sui benefici ai dipendenti devono essere segnalate a HMRC ove necessario e pagate di conseguenza sotto PAYE.

* Le seguenti forme di “assistenza all’infanzia fornita dal datore di lavoro” sono esenti da imposte e NIC e non devono essere indicate sul modulo P11D:

• posti disponibili in un vivaio fornito dal datore di lavoro
• altre qualificazione o assunti direttamente infanzia fino alla esenti importo per il dipendente
• childcare vouchers che possono essere scambiati per la qualificazione infanzia fino alla esenti importo

Come si imposta pagata sulle spese?

Le imposte sulle spese possono essere pagate come parte del sistema PAYE, su base mensile, insieme al pagamento degli stipendi.

Inoltre, i datori di lavoro devono inviare i dettagli HMRC di eventuali spese e benefici che sono stati forniti ai dipendenti o dirigenti aziendali (e la loro famiglia o famiglia), sotto forma di un rapporto spese e benefici di fine anno. Modulo P11D deve essere presentata per ogni direttore o dipendente rilevante che ha ricevuto le spese o benefici; può essere compilato e presentato on-line. Questo deve essere fatto entro il 6 luglio successivo alla fine di ogni anno fiscale.

Per ulteriori informazioni sulla compilazione del modulo P11D, vedere GOV.UK: Come completare i moduli p11d e p11db.

Registrazione di spese e benefici

È fondamentale che i registri completi di eventuali benefici e spese pagati agli amministratori e ai dipendenti siano conservati per 3 anni dalla fine dell’anno fiscale a cui si riferivano.

HMRC può richiedere di vedere questi record come parte di un’ispezione. I record conservati dovrebbero includere:

• data e dettagli di ogni spesa o beneficio che è stato fornito
• tutte le informazioni necessarie per elaborare gli importi che apparivano sui moduli di fine anno (P11D)
• qualsiasi pagamento fornito da amministratori o dipendenti a una spesa o beneficio

Qualsiasi corrispondenza con HMRC in relazione a benefici e spese dovrebbe essere mantenuta.

Trarre dividendi da una società per azioni

Le PMI hanno spesso un unico azionista che agisce anche come amministratore unico e possiede e controlla essenzialmente l’intera società.

In questo scenario, o dove ci sono solo un piccolo numero di proprietari di società con uguali diritti, sarà spesso più efficiente dal punto di vista fiscale pagare dividendi rispetto agli stipendi completi tramite PAYE (anche se una combinazione dei due può essere più efficace).

Che cos’è un dividendo?

Un dividendo è essenzialmente un pagamento effettuato agli azionisti della società fuori degli utili. In genere devono essere fatte ugualmente a tutti gli azionisti, sulla base della percentuale di azioni detenute.

Il pagamento dei dividendi non può superare i profitti delle società degli esercizi correnti e precedenti.

Come vengono pagati i dividendi?

Si deve tenere un’assemblea degli amministratori per “dichiarare” il pagamento del dividendo e il verbale dell’assemblea deve essere conservato – anche nel caso di un amministratore unico.

Per ogni pagamento di dividendo effettuato, un buono dividendo deve essere redatto e includere:

• il nome della società
• data di pagamento del dividendo
• nomi degli azionisti in pagamento di un dividendo
• l’importo totale del dividendo in pagamento

Le copie di questo buono devono essere fornite a ciascun destinatario e conservate anche per i registri della società.

Qual è la tassa sui pagamenti dei dividendi?

Non vi è alcuna imposta sulle società riscossa sui pagamenti dei dividendi. Tuttavia, essi non contano come spese aziendali e quindi non possono essere dedotti dal disegno di legge sull’imposta sulle società.

Gli azionisti che ricevono pagamenti di dividendi sono tenuti a pagare l’imposta sul reddito su qualsiasi pagamento superiore a £2.000. Il tasso di pagamento delle imposte dipenderà dalla fascia di imposta sul reddito dell’individuo. Tuttavia, l’aliquota fiscale applicata ai pagamenti dei dividendi è inferiore a quella per i pagamenti salariali, con le aliquote attuali come segue:

Stipendio: 20% (tasso base) 40% (tasso più alto) 45% (tasso aggiuntivo)

Dividendo: 7,5% (base) 32,5% (più alto) 38.1% (addizionale)

Prestiti agli amministratori

A differenza dei soli commercianti le cui finanze personali e aziendali sono generalmente fluide e intercambiabili, le società a responsabilità limitata devono seguire un processo rigoroso quando il denaro viene prelevato dall’attività da un proprietario/amministratore. Altro che attraverso stipendio, spese o pagamenti di dividendi, un metodo di rendere i fondi aziendali disponibili per uso personale è tramite prestito di un direttore.

Il prestito di un amministratore non è considerato un pagamento allo stesso modo dello stipendio o dei dividendi, ma è fondamentale che vengano conservate registrazioni accurate, poiché i prestiti degli amministratori sono soggetti alle proprie norme fiscali. Questi record sono noti come un’conto di prestito del direttore’.

Quale imposta deve essere pagata sui prestiti degli amministratori?

Alla fine di ogni esercizio finanziario, le somme dovute alla società nell’ambito del conto di prestito dell’amministratore devono essere incluse nel bilancio, come parte dei conti annuali. Le imposte che si applicano ai prestiti degli amministratori comprendono:

• Imposta sulle società – se il prestito è superiore a £10.000 e non viene rimborsato entro 9 mesi dalla fine del periodo contabile relativo all’imposta sulle società.
• Imposta personale – se il prestito del regista è superiore a £10.000. Nota: se gli interessi sono stati pagati al di sotto del tasso ufficiale, potrebbe essere dovuta un’imposta aggiuntiva.

Che cos’è una prestazione in natura?

Se un bene appartenente all’azienda viene utilizzato da un amministratore della società per il proprio uso personale, questo è noto come “beneficio in natura” e deve essere dichiarato ai fini fiscali. Se il conto di prestito di un direttore supera £10.000, verrà automaticamente classificato come un beneficio in natura e deve essere riportato sulla dichiarazione dei redditi di autovalutazione del direttore.

Bed and breakfasting

Sebbene l’imposta sulle società sia generalmente dovuta sui prestiti degli amministratori, se viene rimborsata entro 9 mesi dalla fine del relativo periodo contabile dell’imposta sulle società, l’imposta sulle società può essere evitata (attraverso sgravi fiscali). Tuttavia, l’importo deve ancora essere dichiarato.

Se il prestito di un amministratore viene rimborsato entro il periodo di 9 mesi, ma viene immediatamente ritirato di nuovo, questo è noto come “bed and breakfasting”. HMRC considererà questo come un tentativo di eludere le tasse e negherà sgravi fiscali in relazione a qualsiasi prestito superiore a £5.000 che vengono rimborsati e poi presi di nuovo entro 30 giorni.