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Ultimo Aggiornamento 07/03/2021 da FilipiKnow

Se avete investito in azioni, c’è una grande possibilità che si è verificato l’imposta sulle plusvalenze. In questa guida, imparerai cosa è (e cosa non lo è) soggetto all’imposta sulle plusvalenze più istruzioni su come calcolarlo, archiviarlo e pagarlo.

Disclaimer: Questo articolo è solo per informazioni generali e non sostituisce la consulenza professionale.

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Che cos’è un’imposta sulle plusvalenze?

L’imposta sulle plusvalenze è un’imposta imposta sulle plusvalenze – che può essere definita come un aumento della ricchezza dovuto a fattori non correlati all’occupazione, all’attività commerciale o alla professione.

Quali attività sono soggette all’imposta sulle plusvalenze?

Ci sono solo due fonti di imposta sulle plusvalenze (CGT) nelle Filippine:

Vendita di azioni di una società nazionale (DC) NON negoziate attraverso una borsa valori locale.

Detenute come attività di capitale: tutte le azioni e i titoli detenuti da contribuenti diversi dai concessionari di cartolari1.

Non applicabile: l’imposta sulle plusvalenze non si applica se la vendita di azioni è stata effettuata da

• Un commerciante di titoli;
• Investitore in azioni di una società di fondi comuni di investimento; e
• Altre persone esenti ai sensi della legge speciale2.

Aliquota d’imposta: 15% della base imponibile se il venditore è una società nazionale o un individuo. 5% e 10% se il venditore è una società straniera.

Base imponibile: è la plusvalenza netta, che è l’eccesso del prezzo di vendita / valore equo di mercato (meno costo da vendere) rispetto al costo delle azioni.

Determinazione del costo / valore equo di mercato: il valore delle azioni al momento della vendita è il valore equo di mercato. Per determinare il valore delle azioni, si utilizza il Metodo dell’attivo netto rettificato in base al quale tutte le attività e passività sono adeguate ai valori equi di mercato. Al netto delle attività rettificate meno i valori di passività è il valore indicato del patrimonio netto.

Il valore di perizia dell’immobile al momento della vendita deve essere maggiore di–

• Il valore di mercato come determinato dal Commissario, o
• Il valore equo di mercato, come mostrato nella tabella dei valori di fisso della provincia e delle Città Assessori, o
• Il valore di mercato come determinato da Indipendente Appraiser3.

La vendita di stock option è considerata come una vendita di azioni di una DC non negoziata attraverso la borsa valori locale4.

Azioni quotate o negoziate attraverso la borsa: se le azioni sono cedute attraverso la borsa, le stesse non sono soggette a CGT ma alla tassa sulle transazioni di azioni pari a ½ dell ‘ 1% del prezzo di vendita. Questa imposta costituisce l’imposta finale su tale vendita in quanto il Codice fiscale prevede che la stessa sia esente dall’imposta sul reddito. Pertanto, qualsiasi guadagno derivante da tale disposizione non sarà più incluso nel reddito lordo del contribuente soggetto all’imposta sul reddito regolare/graduata.

Tuttavia, se le azioni, anche se quotate in borsa, sono vendute over-the-counter, o direttamente all’acquirente, e non attraverso tale borsa, allora sarà comunque soggetto alla CGT.

Non soggetto all’imposta sulle plusvalenze sulle azioni.

• La vendita avviene attraverso la borsa locale;
• Le azioni sono di una società straniera;
• Le azioni NON sono detenute come attività di capitale (ad esempio, il venditore è un rivenditore di titoli);
• La vendita ha comportato una perdita di capitale.

Vendita di immobili situati nelle Filippine.

Un’imposta sulle plusvalenze del 6% è imposta sul presunto guadagno derivante dalla vendita di immobili, in base al prezzo lordo di vendita, alla valutazione BIR zonale o al valore valutato dell’immobile, a seconda di quale sia il più alto.

Vedere RR 7-20035 per determinare se una particolare proprietà immobiliare è un’attività patrimoniale o un’attività ordinaria.

Per le persone fisiche, la proprietà reale è costituita da TUTTE le proprietà reali classificate come beni strumentali; mentre, per le società nazionali, gli unici beni immobili soggetti all’imposta sulle plusvalenze sono TERRENI e FABBRICATI. Ciò significa che la vendita di macchinari, anche se classificata come attività di capitale, è soggetta all’imposta ordinaria sul reddito delle società.

La vendita di beni immobili al governo o a una qualsiasi delle sue suddivisioni politiche o agenzie o gocce può essere trattata come soggetta all’imposta sulle plusvalenze o all’imposta sul reddito ordinaria, a scelta del contribuente.6

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Vendita di residenza principale.

Vendita di residenza principale di persone fisiche, i cui proventi sono pienamente utilizzati per l’acquisizione o la costruzione di una nuova residenza principale entro 18 mesi di calendario dalla data di vendita o disposizione non è soggetto al 6% CGT. Soggetti ai seguenti requisiti:

• Il costo storico o la base rettificata degli immobili venduti o ceduti viene riportato alla nuova residenza principale;
• L’esenzione può essere utilizzata solo una volta ogni 10 anni;
• Il BIR viene notificato dal contribuente entro 30 giorni dalla data di vendita o disposizione della sua intenzione di avvalersi dell’esenzione fiscale.

Se non c’è la piena utilizzazione dei proventi, la quota di plusvalenza presume che sono stati realizzati dalla cessione o la disposizione deve essere soggetto al 6% CGT, come segue:

base Imponibile = (Inutilizzato Parte/Lordo Prezzo di Vendita) x CGT Base*

*CGT (redditi di capitale) di base è il maggiore tra il FMV (valore equo di mercato) e il Prezzo di Vendita.

La CGT sarebbe quindi pari al 6% della base imponibile calcolata sopra.

Non soggetto all’imposta sulle plusvalenze.

• immobile venduto non è stato tenuto come un capital asset (ad esempio, utilizzato in attività);
• beni immobili situati all’estero;
• L’immobile venduto è stata la residenza principale del contribuente, dove c’è la piena utilizzazione dei proventi e tutti i requisiti di cui sopra sono soddisfatte;
• Vendita di materie prime, terreni utilizzati per la sanità pubblica custodia o sotto di RA 7279;
• trasferimenti in Terra sotto la Completa riforma agraria legge del 1988;
• Venduto da società estere: (a) Da società estere residenti (RFC) = soggetto al 30% CIT sulle plusvalenze; (b) Da Società estere non residenti (NRFC) = soggetto al 30% FWT sulle plusvalenze.

Vendita di immobili NON situati nelle Filippine.

Indipendentemente dalla classificazione, il guadagno che ne deriva da un cittadino residente è soggetto all’imposta ordinaria sul reddito.

Nel caso di società nazionali, sarà soggetto al RCIT o MCIT a seconda dei casi.

Nel caso di non residenti o stranieri e società straniere (residenti o meno), il guadagno derivante dalla vendita è esente non essendo derivato da fonti all’interno delle Filippine 7.

Vendita forzata di immobili: il fatto che la vendita sia involontaria, ad esempio, da un’ordinanza del tribunale di vendita di preclusione, non influisce sulla classificazione della proprietà nelle mani del venditore, sia come attività patrimoniale che come attività ordinaria e sono quindi soggetti alle regole applicate di conseguenza.

Come presentare l’imposta sulle plusvalenze nelle Filippine.

I. Per la vendita di azioni di una società nazionale non negoziate attraverso la borsa locale.

Modulo fiscale – Modulo BIR 1707

Requisiti documentali.

a. Requisiti obbligatori .

• Numero di identificazione del contribuente (TIN) del Venditore/i e del Compratore/i;
• Atto originale debitamente autenticato di vendita assoluta / Documento di trasferimento;
• Certificato di magazzino;
• Prova del costo di acquisizione (cioè Atto di vendita: valore di mercato equo al momento dell’acquisizione);
• Convalidato ritorno e Originale Ufficiale Ricevuta/e di Versamento comprovante il pagamento; per il pagamento non ritorno, copia della Ricevuta di ritorno di ritorno presentato al eBlRForms;
• Segretario di certificazione o delibera del Consiglio di amministrazione, che approva la vendita e il trasferimento delle azioni di azioni e indicando il nome e la posizione del firmatario autorizzato l’Atto di Cessione/Assegnazione, se il venditore/cedente è una società di capitali;
• Debitamente Autenticata di Procura Speciale (ZPS) per le transazioni con parti se la persona che firma non è una delle parti dell’Atto di Trasferimento;

b. Requisiti aggiuntivi, se applicabili .

• Per la rivendicazione di spese di vendita-Prova di deduzioni rivendicate come ricevuta ufficiale e / o fatture;
• Per azioni di azioni non quotate / non negoziate – Ultimo rendiconto finanziario verificato della società emittente con calcolo del valore contabile per azione;
• Per azioni di azioni quotate / negoziate – Indice dei prezzi della Borsa delle Filippine (PSE)/ultimo FMV pubblicato sul giornale al momento dell’operazione;
• Per club azioni – Prezzo pubblicato sui quotidiani la data della transazione o la più vicina alla data della transazione;
• Autenticata Originale Procura Speciale (ZPS), se la persona transazioni e/o di trasformazione, il trasferimento non è una delle parti della transazione;
• Certificato di Esenzione/BIR Sentenza emessa dal Commissario dell’agenzia delle Entrate o del suo rappresentante autorizzato, se esenti da imposte;
• altri documenti richiesti dalla legge/sentenze/regolamenti/etc.

Quando e dove archiviare?

Il modulo BIR 1707 deve essere presentato all’Ufficio distrettuale delle entrate (RDO) in cui il venditore è registrato e deve essere pagato a qualsiasi banca agente autorizzata (AAB) entro 30 giorni dalla vendita, dal baratto o dallo scambio.

Questo può essere fatto anche tramite eBIRForms e pagato elettronicamente.

II. Per la vendita di beni immobili detenuti come capitale.

Modulo fiscale – Modulo BIR 1706

Requisiti documentali.

a. Requisiti obbligatori .

• Numero di identificazione del contribuente (TIN) del venditore / i e del compratore / i;
• Debitamente Autenticata Originale Atto di Assoluta Vendita/Atto di Trasferimento;
• Copia autenticata/e di Dichiarazione Fiscale, al momento o la più vicina alla data dell’operazione emesse dal Locale Ufficio dell’Assessore per il territorio e di miglioramento;
• Copia autenticata/e Originale/di Trasferimento/di Condominio Certificato di proprietà (OTT/CTT/CCT);
• Dichiarazione Giurata di Nessun Miglioramento da parte di almeno uno (1) di cessionari o di un Certificato di Nessun Miglioramento rilasciato dall’Ufficio dell’Assessore, se applicabile;
• Convalidato ritorno e Originale Ufficiale Ricevuta/e di Versamento comprovante il pagamento; per il pagamento non ritorno, copia di
• Ricevuta di ritorno di ritorno presentato al eBlRForms;
• ricevuta di ritorno del ricavato della vendita da parte del venditore;
• Segretario di certificazione o delibera del Consiglio di amministrazione, che approva la vendita e il trasferimento dell’immobile, indicando il nome e la posizione del firmatario autorizzato l’Atto di Cessione/Assegnazione, se il venditore/cedente è una società;
• Procura Speciale originale (SPA) debitamente autenticata dalla / e parte / i che effettua la transazione se la persona che firma non è una delle parti dell’atto di trasferimento;

b. Per le vendite effettuate negli anni precedenti .

• Copia autenticata dell’atto di vendita/Cessione/scambio; o
• Certificazione di autenticazione notarile rilasciata dal cancelliere del tribunale della città / comune o dal Tribunale regionale (RTC) o dall’Ufficio del giudice esecutivo della città / Comune in cui è registrato il notaio; o
• Certificazione di autenticazione notarile dall’Ufficio Nazionale degli Archivi.

c. Altri requisiti aggiuntivi, se applicabili .

• Debitamente Autenticata Originale Procura Speciale (ZPS), se la persona transazioni e/o di trasformazione, il trasferimento non è una delle parti della transazione;
• Certificazione del Consolato Filippino se il documento viene eseguita all’estero;
• Piano di Localizzazione/Vicinanze mappa rilasciata dal Locale Ufficio dell’Assessore se zonale valore non può essere facilmente determinata dalla documentazione presentata;
• Certificato di esenzione / Sentenza BIR rilasciato dal Commissario delle Entrate interne o dal suo rappresentante autorizzato, se esenti da imposte;
• Altri documenti che possono essere richiesti dalla legge / sentenze / regolamenti / ecc.

Quando e dove archiviare?

Il modulo BIR 1706 deve essere presentato all’Ufficio distrettuale delle entrate (RDO) in cui il venditore è registrato e deve essere pagato a qualsiasi agente autorizzato Bank (AAB) o Revenue Collection Officer (RCO) entro 30 giorni dalla vendita, dal baratto o dallo scambio.

Questo può essere fatto anche tramite eBIRForms e pagato elettronicamente.

Nei casi in cui vi sia più di una proprietà, il BIR ha anche creato una “corsia di sorpasso”8.

“Per le transazioni coperte da un (1) Atto di vendita/Scambio/Donazione che coinvolge da una (1) a tre (3) proprietà, il contribuente può avvalersi della “corsia preferenziale” ai sensi della circolare Revenue Memorandum (RMC) n.43-2018, come modificato da RMC n. 107-2018. I pagamenti pari a ventimila pesos (P 20.000, 00) e inferiori devono essere pagati in contanti, mentre i pagamenti superiori a ventimila pesos (P 20.000.00) deve essere effettuato tramite assegno del gestore o assegno circolare al RCO della RDO avente giurisdizione sul luogo in cui si trova la proprietà trasferita.”

Domande frequenti.

Ho acquistato azioni statunitensi e ho chiuso la mia posizione con una plusvalenza. Devo ancora pagare una tassa e presentare un modulo fiscale?

N. Gli unici guadagni imponibili da azioni estere sono i dividendi effettivamente ricevuti e gli utili derivanti dalla vendita di detto magazzino. Quindi, finché non hai ricevuto dividendi o venduto azioni a un guadagno, non devi dichiarare lo stesso nella tua dichiarazione dei redditi.

Riferimenti.

1. Revenue Regulations (RR) No. 6-2008, Sec 2
2. Revenue Regulations (RR) No. 6-2008, Sec. 4
3. Revenue Regulations (RR) No. 6-2008, Sec. 7 come modificato da Revenue Regulations (RR) No. 6-2013
4. Revenue Memorandum Circolare (RMC) No. 79-2014
5. Revenue Regulations (RR) No. 7-2003
6. National Internal Revenue Code (1997), Sezione 22(D)
7. Revenue Regulations (RR) No. 7-2003
8. Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 107-2018