• Articles
• admin

foglalkoztatási jövedelem

a PIT alkalmazásában minden olyan javadalmazás, függetlenül azok nevétől vagy jellegétől, függetlenül attól, hogy készpénzben vagy természetben vannak-e, közvetlenül vagy közvetve személyes munkából vagy munkaviszonyból vagy törvényes jogviszonyból származik, és amely nem üzleti jövedelem, foglalkoztatási jövedelemnek minősül.

többek között a következő jövedelem tekinthető bruttó foglalkoztatási jövedelemnek:

• fizetések vagy bérek.
• megélhetési támogatások.
• lakhatási támogatás.
• bónuszok.
• adó-visszatérítések
• természetbeni javadalmazások (pl. iskoláztatás és lakbérmentes lakhatás).
• Nyugdíjjövedelem.
• a képviselőknek, szenátoroknak, tanácsosoknak és hasonlóknak munkájuk ellátásáért kifizetett összegek.
• az igazgatók és az igazgatótanácsok tagjainak díjazása.
• irodalmi, művészeti vagy tudományos művekből származó jövedelem, ha az ilyen művek kereskedelmi jogait átruházták.
• tanfolyamok, konferenciák, szemináriumok stb.
• nonprofit szervezetek által szervezett humanitárius vagy jóléti tevékenységekben való részvételből származó bevétel.
• volt házastárstól kapott tartásdíjak és nem mentesített járadékok az élelmiszerekért.
• nem mentesített támogatások.

a PIT-t a spanyol munkajogban meghatározott határértéket meghaladó elbocsátások esetén megítélt végkielégítésekre vetik ki. Az odaítélt végkielégítésnek a 180 000 eurót meghaladó összeg alatti része szintén adóköteles, és nem mentesül a PIT alól.

a munkajövedelem a PIT általános alapjába tartozik, és progresszív adókulcsokkal adózik, amelyek az adózó székhelye szerinti autonóm közösségtől függően változnak (további információkért lásd a személyi jövedelemadók részt).

visszatartások és előlegfizetések fizethetők a munkabérek és a bérek, valamint a juttatások után.

a Spanyolországban foglalkoztatási jövedelmet megszerző nem rezidenseket az Általános NRIT 24%-os adókulccsal kell megadóztatni. Más EU-tagállamok vagy EGT-országok lakosai számára, amelyekkel hatékony adóügyi információcsere zajlik, az arány 19%. A nyugdíjakat speciális adókulcsokkal adóztatják.

Részvénykompenzáció

a munkavállalóknak nyújtott részvényeket általában munkaviszonyból származó jövedelemnek tekintik, és a juttatáskor piaci értékükön természetbeni javadalmazásnak minősülnek.

a PIT-előírások szerint azonban a munkavállalók számára díjmentesen vagy a piaci árnál alacsonyabb áron odaítélt vállalati vagy csoportrészvények nem minősülnek természetbeni javadalmazásnak, legfeljebb 12 000 EUR összeghatárig, feltéve, hogy az ajánlat feltételei minden alkalmazott számára azonosak.

üzleti jövedelem

a PIT alkalmazásában az üzleti jövedelem olyan jövedelem, amelyet egy személy a személyes munka és a tőke kombinációjából, vagy e tényezők közül csak egyből hoz létre áruk vagy szolgáltatások előállítása vagy forgalmazása céljából, a vállalkozás termelési eszközeinek és/vagy emberi erőforrásainak saját szervezéséből eredően.

konkrétan a kitermelési, gyártási, kereskedelmi vagy szolgáltatási tevékenységekből származó jövedelem, beleértve a kézműves tevékenységekből, mezőgazdaságból, erdőgazdálkodásból, állattenyésztésből, halászatból, építésből, bányászatból, valamint a liberális, művészeti vagy sportszakmák gyakorlásából származó jövedelmet is, üzleti jövedelemnek minősül.

az ingatlanok bérbeadása csak akkor minősül üzleti tevékenységnek, ha legalább egy személyt teljes munkaidőben foglalkoztatnak a bérleti tevékenység megszervezése céljából.

a nettó üzleti jövedelmet a spanyol CIT törvényeknek megfelelően számítják ki, néhány speciális szabályozás alkalmazásával.

az üzleti jövedelem a PIT általános jövedelmébe tartozik, és az egyes autonóm közösségekre alkalmazandó progresszív adókulcsokkal adózik (további információkért lásd a személyi jövedelemadók részt).

a Spanyolországban adóügyi illetőséggel rendelkező, gazdasági vagy üzleti tevékenységet folytató önálló vállalkozóknak az év során (áprilisban, júliusban, októberben és januárban) előleget kell fizetniük a PIT-ből. Az adóalap és ezen előlegek százalékos aránya az alkalmazandó értékelési módszertől függ.

• ha a személy a közvetlen értékelési módszert alkalmazza (normál vagy egyszerűsített), az adóalapot a pénzforgalmi előírásoknak megfelelően határozzák meg bizonyos konkrét különbségekkel, és az előlegfizetés százalékos aránya 20%.
• ha az adózó az objektív értékelési módszert alkalmazza, az előleg adóalapját a spanyol jog által megállapított jövedelemmutatók (jelek, indexek és modulok) alapján határozzák meg. Ebben az esetben az előleg százalékos aránya általában 4%.

a magántőke nélkül eljáró spanyol adóalanyok által Spanyolországban megszerzett üzleti jövedelmet az Általános NRIT 24%-os adókulccsal kell megadóztatni. Más EU-tagállamok vagy EGT-országok lakosai számára, amelyekkel hatékony adóügyi információcsere zajlik, az arány 19% .

tőkenyereség

a tőkenyereség és-veszteség egy személy vagyonának összetételében bekövetkezett változás miatt bekövetkező értékváltozása, amely a spanyol PIT-jog szerint nem minősül jövedelemnek.

fontos megjegyezni, hogy a tőkenyereség minden inter vivos transzfernél felmerülhet, de a mortis causa transzfereknél nem.

amikor a tőkenyereség vagy-veszteség egy eszköz átruházásából származik, azt úgy számítják ki, hogy az előző akvizíciós értéket levonják annak átruházási értékéből; egyébként a tőkenyereség vagy-veszteség az eszköz piaci értéke.

az eszközátruházásból származó Tőkenyereségeket a megtakarításokból származó jövedelem tartalmazza, és a megfelelő progresszív adókulcsokkal, 19% és 26% között adóznak.

átmeneti adórendszer alkalmazható olyan eszközök vagy jogok átruházására, amelyeket nem üzleti tevékenység folytatására használnak, és amelyeket eredetileg December 31.előtt szereztek be 1994. E rendszerrel összhangban a csökkentési együtthatók (14,28%, 25% vagy 11,11% évente, az eszközök típusától függően, minden olyan évre, amikor az eszközöket vagy jogokat az akvizíció időpontja és 31 December 1996 között tartották) alkalmazhatók az akvizíció időpontjától számított tőkenyereség arányos részére január 19-ig 2006. Ezért, ha az átmeneti rendszer alkalmazható, a teljes tőkenyereséget két részre kell osztani:

• az a része a tőkenyereség keletkezett a felvásárlás időpontjától január 19-ig 2006, amelyre a csökkentési együtthatókat alkalmazzák.
• a tőkenyereség 20.január 2006-tól az átruházás időpontjáig keletkezett része. Ezt a részt 19% és 26% közötti progresszív adókulccsal adóztatják, és nem alkalmaznak csökkentési együtthatókat.

január 1-jétől 2015-ig ez az átmeneti adórendszer akkor alkalmazandó, ha az átutalás értéke nem éri el az adófizetőnkénti 400 000 eurót. E célból össze kell adni a 2015.január 1-jétől átadott összes eszköz átruházási értékét, amelyre ez az átmeneti rendszer alkalmazható, és ha a teljes összeg meghaladja a küszöbértéket, az átmeneti rendszert arányosan kell alkalmazni az átruházási érték azon részével, amely nem haladja meg a küszöbértéket.

a személy otthonának eladásából származó tőkenyereség ugyanolyan arányban adómentes, mint az új otthonba újrabefektetett összeg, feltéve, hogy az új otthont két éven belül megvásárolják.

az eszközök átruházásából (például néhány lottónyereményből) származó Tőkenyereségeket az Általános adóalap tartalmazza, és progresszív adókulcsokkal adóznak, amelyek az egyes autonóm közösségeknél eltérőek (további információkért lásd a személyi jövedelemadók részt).

Spanyolországban a magántőke nélküli nem rezidensek által szerzett Tőkenyereségeket 19% – os adókulccsal kell megadóztatni, ha eszközátruházásból származnak, különben az Általános NRIT-kulcs 24% (más EU-tagállamok vagy EGT-országok rezidensei esetében, amelyekkel hatékony adóinformáció-csere folyik, ez az arány 19%).

a gazdasági/üzleti tevékenység folytatására fel nem használt eszközök és jogok átruházására vonatkozó átmeneti adórendszer, amelyet eredetileg 31.December 1994. előtt szereztek meg, a Spanyolországban a magántőke nélküli nem rezidensek által elért tőkenyereségre is alkalmazandó.

a 65 évesnél idősebb PIT-fizetők eszközátruházásából származó tőkenyereség adómentes, ha az átruházásból származó jövedelem teljes összegét hat hónapon belül felhasználják az adózó számára biztosított életjáradék megállapítására. A biztosított életjáradék megállapítására legfeljebb 240 000 EUR használható fel. Részleges újrabefektetések esetén az elért tőkenyereségnek csak az a része lesz adómentes, amely megfelel az újrabefektetett összegnek.

Spanyolországban található ingatlanok magántulajdonban lévő nem rezidensek (magánszemélyek) általi átruházása esetén a vevő köteles levonni az átruházás árának 3%-át, és letétbe helyezni a helyi adóhatóságnál. Ezt a visszatartást az eladó tőkenyereség-adó előlegének tekintik. A külföldi illetőségű eladót az ügyletben hivatalosan ügyvédnek vagy jogi képviselőnek kell képviselnie.

Osztalékbevétel

az osztalékot és a társaságokban lévő érdekeltségekből származó egyéb jövedelmet a PIT megtakarításokból származó jövedelem tartalmazza, és 19% – os adókulccsal adózik az első 6000 EUR jövedelemig, 21% – os adókulccsal a következő 6000-50 000 EUR jövedelemig, 23% – os adókulccsal a következő 50 000-200 000 EUR-ig, valamint 26% – os adókulccsal a fennmaradó jövedelem után.

a külföldi illetőségű, PE-vel nem rendelkező spanyol személyek Osztalékbevételét a spanyol forrásadó (WHT) 19% – os átalányadóval adóztatja (a DTT-k általában alacsonyabb kulcsokat állapítanak meg).

kamatjövedelem

a személy saját tőkéjének harmadik feleknek történő átruházásából származó kamat-és egyéb jövedelmek a PIT-megtakarításokból származó jövedelem részét képezik, és 19% – os adókulccsal adóznak az első 6000 EUR jövedelemig, 21% – os adókulccsal a következő 6000-50 000 EUR jövedelemig, 23% – os adókulccsal a következő 50 000-200 000 EUR-ig, valamint 26% – os adókulccsal a fennmaradó jövedelem aránya.

kivételként, ha egy kapcsolt vállalkozásnak átadott tőke meghaladja az utóbbi Társaság saját tőkéjének háromszorosát, a többletnek megfelelő kamatot az Általános adóköteles jövedelem tartalmazza, és az autonóm közösségenként eltérő progresszív adókulcsokkal adóztatják (további információkért lásd a személyi jövedelemadókról szóló részt).

a nem rezidensek PE nélkül kapott kamatjövedelmet a spanyol WHT 19%-os átalányadóval adóztatja. Mentesség vonatkozik az EU lakosaira. A DTT-k általában alacsonyabb árakat állapítanak meg.

Lízingbevétel

az adófizetők ingatlanbérletéből származó jövedelem az Általános adóköteles jövedelem részét képezi, és az autonóm közösségenként eltérő progresszív adókulcsokkal adózik (további információkért lásd a személyi jövedelemadók részt).

a PIT-t az adófizetők tulajdonában lévő lakóingatlanokra vetik ki (kivéve az adófizető szokásos lakóingatlanát), amelyeket nem adtak bérbe. Az ingatlan adóköteles értékének 1,1% – át vagy 2% – át a pit általános adóköteles jövedelme tartalmazza, és progresszív adókulcsokkal adózik. 24% – os adót vetnek ki az ingatlan adóköteles értékének 1,1%-ára vagy 2% – ára a külföldi illetőségű adófizetőkre (magánszemélyekre) is, akik nem rendelkeznek PE-vel, Spanyolországban nem bérbe adott ingatlanokkal. Más EU-tagállamok vagy EGT-országok lakosai számára, amelyekkel hatékony adóügyi információcsere zajlik, az arány 19%.

a WHT-t a nem rezidensek által a spanyolországi ingatlanok lízingjeiből és albérleteiből kapott bérleti díjakra vetítik ki 24%-os átalánydíj mellett. Más EU-tagállamok vagy EGT-országok lakosai esetében, amelyekkel hatékony adóügyi információcsere folyik, a WHT 19%.

az uniós polgárok az adóköteles jövedelemből levonhatják az ingatlan fenntartásával kapcsolatban felmerült összes költséget. Az EU-n kívüli lakosok nem vonhatnak le költségeket.

adómentes jövedelem

a következő jövedelmek kifejezetten mentesülnek a PIT alól (általában az érintett összegek bizonyos korlátai vonatkoznak):

• irodalmi, művészeti és tudományos díjak.
• elbocsátások végkielégítése, a spanyol munkajogban megállapított határig. Az adómentesség 180 000 euróra korlátozódik.
• szociális biztonsági ellátások vagy a szociális biztonsági hatóságokat helyettesítő bármely más hatóság által nyújtott ellátások a teljes tartós munkaképtelenség vagy a rokkantság megszüntetése miatt.
• gyermektartásdíj, amelyet a szülő bírósági ítéletet követően kapott.
• a külföldön végzett munka után szerzett munkajövedelem, ha ez a jövedelem a spanyol jövedelemadóval azonos vagy hasonló adó hatálya alá tartozik, bizonyos korlátok és feltételek mellett (további információkért lásd a személyi jövedelemadó részt).