• Articles
• admin

Utoljára frissítve: 07 / 03 / 2021 by FilipiKnow

ha részvényekbe fektetett be, nagy esély van arra, hogy tőkenyereség-adóval találkozott. Ebben az útmutatóban megtudhatja, hogy mi (és mi nem) a tőkenyereség-adó, valamint a számítás, a fájl és a fizetés módja.

jogi nyilatkozat: Ez a cikk csak általános tájékoztatásra szolgál, és nem helyettesíti a szakmai tanácsot.

menj vissza a fő cikk: egy végső útmutató Fülöp adó: típusok, számítások, és bejelentési eljárások

mi a tőkenyereség-adó?

a tőkenyereség – adó a tőkenyereségre kivetett adó-amelyet úgy lehet meghatározni, mint a vagyon növekedését a foglalkoztatáshoz, vállalkozáshoz vagy szakmához nem kapcsolódó tényezők miatt.

milyen eszközökre vonatkozik a tőkenyereség-adó?

a Fülöp-szigeteken csak két tőkenyereség-adó (CGT) van:

belföldi vállalat (DC) részvényeinek eladása, amelyek nem helyi tőzsdén kereskednek.

tőkeeszközként tartva: az értékpapír-kereskedőktől eltérő adóalanyok által tartott összes részvény és értékpapír1.

nem alkalmazható: a tőkenyereség-adó nem alkalmazandó, ha a részvények eladását

• értékpapír-kereskedő végezte;
• befektetési alap társaság részvényeinek befektetője; és
• egyéb, külön törvény szerint mentesített személyek2.

Adókulcs: Az adóalap 15% – A, ha az eladó belföldi vállalat vagy magánszemély. 5% és 10%, ha az eladó külföldi vállalat.

adóalap: a nettó tőkenyereség, amely az eladási ár/valós piaci érték (az eladási költség levonásával) túllépése a részvények költségén.

a költség/valós piaci érték meghatározása: a részvények értéke az eladás időpontjában a valós piaci érték. A részvények értékének meghatározásakor a korrigált nettó eszköz módszerét kell alkalmazni, amelynek során minden eszközt és kötelezettséget a valós piaci értékekhez igazítanak. A korrigált eszközök nettó értéke mínusz a forrásértékek a saját tőke feltüntetett értéke.

az értékelt értéke az ingatlan az eladás időpontjában a magasabb–

• a biztos által meghatározott valós piaci érték, vagy
• a valós piaci érték, amint azt a tartományi és Városi Értékbecslők által rögzített értékrend mutatja, vagy
• a független értékbecslő által meghatározott valós piaci érték3.

a részvényopciók értékesítését úgy kell kezelni, mint a helyi tőzsdén nem kereskedett egyenáramú részvények értékesítését4.

tőzsdén jegyzett vagy tőzsdén forgalmazott részvények: ha a részvényeket a tőzsdén keresztül értékesítik, akkor ezekre nem vonatkozik a CGT, hanem az eladási ár 1% – ának megfelelő részvénytranzakciós adó. Ez az adó képezi az ilyen értékesítés végső adóját, mivel az adótörvény előírja, hogy ugyanez mentesül a jövedelemadó alól. Így az ilyen elidegenítésből származó nyereség már nem kerül bele az adózó rendszeres/fokozatos jövedelemadó hatálya alá tartozó bruttó jövedelmébe.

Ha azonban a részvényeket, bár a tőzsdén szerepelnek, tőzsdén kívül vagy közvetlenül a vevőnek adják el, nem pedig ilyen tőzsdén keresztül, akkor továbbra is a CGT hatálya alá tartoznak.

nem tartozik a részvényekre kivetett tőkenyereség-adó hatálya alá.

• az eladás a helyi tőzsdén keresztül történik;
• a részvények külföldi társaság részvényei;
• a részvényeket nem tartják tőkeeszközként (pl. az eladó értékpapír-kereskedő);
• az eladás tőkeveszteséget eredményezett.

ingatlan értékesítése található a Fülöp-szigeteken.

az ingatlan eladásából származó feltételezett nyereségre 6% – os tőkenyereség-adót vetnek ki, a bruttó eladási ár, a BIR-övezeti értékelés vagy az ingatlan becsült értéke alapján, attól függően, hogy melyik a legmagasabb.

lásd RR 7-20035 annak meghatározására, hogy egy adott ingatlan tőkeeszköz vagy közönséges eszköz.

magánszemélyek esetében az ingatlan a tőkeeszközként besorolt összes ingatlanból áll; míg a hazai vállalatok esetében az egyetlen ingatlan, amelyre a tőkenyereség-adó vonatkozik, a földek és az épületek. Ez azt jelenti, hogy a gépek értékesítése, még akkor is, ha tőkeeszköznek minősül, a szokásos társasági jövedelemadó hatálya alá tartozik.

az ingatlannak a kormánynak vagy annak bármely politikai Alosztályának, ügynökségének vagy Gocc-jának történő értékesítése az adófizető választása szerint tőkenyereség-adó vagy rendes jövedelemadó hatálya alá tartozhat6.

összefüggő: hogyan kell alkalmazni a Pag-IBIG lakáshitel: egy végső útmutató

értékesítése fő tartózkodási.

természetes személyek fő lakóhelyének eladása, amelynek bevételét teljes mértékben felhasználják új fő lakóhely megszerzésére vagy építésére az eladás vagy a rendelkezés napjától számított 18 naptári hónapon belül, nem tartozik a 6% CGT hatálya alá. A következő követelmények betartásával:

• az eladott vagy elidegenített ingatlanok történeti költségét vagy kiigazított alapját átviszik az Új Fő lakóhelyre;
• a mentesség csak 10 évente egyszer vehető igénybe;
• A BIR-t az adózó az eladás vagy a rendelkezés napjától számított 30 napon belül értesíti az adómentesség igénybevételére irányuló szándékáról.

ha a bevételt nem használják fel teljes mértékben, akkor a nyereségnek az eladásból vagy elidegenítésből vélelmezett részét a 6% – os CGT-nek kell alávetni, az alábbiak szerint:

adóalap = (fel nem használt rész/bruttó eladási ár) x CGT alap*

*a CGT (tőkenyereség-adó) alapja a magasabb az FMV (valós piaci érték) és az eladási ár között.

a CGT ekkor a fent kiszámított adóalap 6% – A lenne.

nem tartozik a tőkenyereség-adó hatálya alá.

• az eladott ingatlant nem tartották tőkeeszközként (pl. az üzleti életben használt);
• az ingatlan külföldön található;
• az eladott ingatlan az adózó fő lakóhelye volt, ahol a bevétel teljes mértékben kihasználható, és a fenti követelmények teljesülnek;
• a szocializált lakhatáshoz vagy RA alatt használt nyers földterületek eladása 7279;
• földtranszferek az 1988. évi átfogó agrárreform-törvény alapján;
• külföldi vállalatok által értékesített: (a) rezidens külföldi vállalatok (RFC) = 30%-os pénzforgalmi nyereségre vonatkoznak; (b) nem rezidens külföldi vállalatok (NRFC) = 30% FWT nyereségre vonatkoznak.

ingatlan értékesítése nem található a Fülöp-szigeteken.

a besorolástól függetlenül a belföldi illetőségű állampolgár által az abból származó nyereség rendes jövedelemadó hatálya alá tartozik.

belföldi vállalatok esetében az RCIT vagy az MCIT hatálya alá tartozik, amelyik alkalmazandó.

nem rezidensek vagy külföldiek és külföldi vállalatok (rezidensek vagy nem rezidensek) esetében az eladásból származó nyereség adómentes, ha nem a Fülöp-szigeteken belüli forrásokból származik7.

ingatlan Kényszerértékesítése: az a tény, hogy az eladás önkéntelen, például a kizárási értékesítésről szóló bírósági végzés alapján történik, nem befolyásolja az eladó kezében lévő ingatlan tőkeeszközként vagy közönséges eszközként való besorolását, és így az ezért alkalmazott szabályok hatálya alá tartozik.

hogyan Fájl tőkenyereség-adó a Fülöp-szigeteken.

I. A helyi tőzsdén nem forgalmazott hazai vállalat részvényeinek értékesítésére.

Adóforma – BIR forma 1707

dokumentációs követelmények.

a. kötelező követelmények .

• adóalany azonosító száma (TIN) az eladó/S és a vevő / s;
• megfelelően hitelesített eredeti okirat abszolút eladási/okmány átruházás;
• Stock tanúsítvány;
• a beszerzési költség igazolása (azaz az adásvételi okirat: valós piaci érték az akvizíció időpontjában);
• validált visszatérés és az eredeti hivatalos átvételi elismervény/Betéti bizonylat a fizetés igazolásaként; fizetés nélküli visszatérés esetén az Eblrforms-on keresztül benyújtott bevallás Nyugtájának másolata;
• titkár igazolása vagy igazgatósági határozata, amely jóváhagyja a részvények eladását/átruházását, és feltünteti az eladó/átruházás okiratának felhatalmazott aláírójának nevét és helyzetét, ha az eladó/átruházó társaság;
• megfelelően hitelesített különleges meghatalmazás (SPA), amely a) a tranzakcióban részt vevő fél számára, ha az aláíró személy nem az átruházási okirat egyik fele;

B. adott esetben további követelmények .

• eladási költségek igénylésére – az igényelt levonások igazolása, például hivatalos átvétel és/vagy számlák;
• nem jegyzett/nem forgalmazott részvények részvényei esetében – a kibocsátó társaság legutóbbi auditált pénzügyi kimutatása az egy részvényre jutó könyv szerinti érték kiszámításával;
• tőzsdén jegyzett/forgalmazott részvények esetében – árindex a Fülöp-szigeteki tőzsdéről (PSE) / az újságban az ügylet időpontjában közzétett legfrissebb FMV;
• a klub részvényei esetében – az ügylet napján vagy a tranzakció dátumához legközelebb eső újságokban közzétett ár;
• közjegyző által hitelesített eredeti különleges meghatalmazás (SPA), ha az átutalást lebonyolító/feldolgozó személy nem részese a tranzakciónak;
• a Belső Bevételi biztos vagy meghatalmazott képviselője által kiadott mentességi/BIR-határozat, ha adómentes;
• olyan egyéb dokumentumok, amelyekre szükség lehet törvény/határozatok/rendeletek/stb.

mikor és hol kell benyújtani?

az 1707-es BIR nyomtatványt be kell nyújtani a Revenue District Office-hoz (RDO), ahol az eladó regisztrálva van, és az eladást, a cserét vagy a cserét követő 30 napon belül ki kell fizetni bármely meghatalmazott ügynök banknak (AAB).

Ez elektronikus úton is történhet.

II. tőkeeszközként tartott ingatlanok értékesítésére.

Adóforma – BIR forma 1706

dokumentációs követelmények.

a. kötelező követelmények .

• eladó/vevők adóalany-azonosító száma (TIN) ;
• megfelelően hitelesített eredeti okirat abszolút eladó/átruházási okirat;
• hiteles másolata/ies az adó nyilatkozat idején vagy legközelebbi időpontja az ügylet által kiadott helyi értékelő hivatal föld és javítása;
• hiteles másolata/ies eredeti/átruházás/társasház tanúsítvány/S cím (OCT/TCT/CCT);
• eskü alatt tett nyilatkozat a kedvezményezettek közül legalább egy (1) nem javult, vagy adott esetben az értékelő Hivatala által kiadott, a javulás elmaradásáról szóló igazolás;
• validált visszatérés és az eredeti hivatalos átvételi elismervény/Betéti bizonylat a fizetés igazolásaként; fizetés nélküli visszatérés esetén a
• az eblrforms-on keresztül benyújtott visszatérés nyugtázása;
• az eladótól származó értékesítésből származó bevétel nyugtázása;
• titkár igazolása vagy igazgatósági határozata, amely jóváhagyja az ingatlan eladását/átruházását, és feltünteti a meghatalmazott aláíró nevét és pozícióját a eladás/megbízás, ha az eladó/átruházó vállalat;
• megfelelően hitelesített eredeti különleges meghatalmazás (SPA) a tranzakcióban részt vevő féltől, ha az aláíró személy nem az átruházási okirat egyik fele;

b. a korábbi években történt értékesítések esetében .

• az adásvétel/átruházás/csere okiratának hiteles másolata; vagy
• a közjegyzői igazolás, amelyet a városi/önkormányzati bíróság vagy a regionális Tárgyalóbíróság (RTC) vagy annak a városnak/önkormányzatnak a végrehajtó bírája adott ki, ahol a közjegyzőt bejegyezték; vagy
• a nemzeti levéltári Hivatal közjegyzői igazolásának igazolása.

C. adott esetben egyéb kiegészítő követelmények .

• megfelelően hitelesített eredeti különleges meghatalmazás (SPA), ha az átutalást lebonyolító/feldolgozó személy nem vesz részt az ügyletben;
• a Fülöp-szigeteki konzulátus igazolása, ha a dokumentumot külföldön hajtják végre;
• a helyi értékelő Hivatal által kiadott Helyterv/Környéktérkép, ha az övezet értékét a benyújtott dokumentumokból nem lehet könnyen meghatározni;
• a Belső Bevételi biztos vagy meghatalmazott képviselője által kiadott mentességi igazolás/BIR határozat, ha adómentes;
• olyan egyéb dokumentumok, amelyeket a törvény/határozatok/rendeletek/stb.előírhatnak.

mikor és hol kell benyújtani?

az 1706-os BIR nyomtatványt be kell nyújtani a Revenue District Office-hoz (RDO), ahol az eladó regisztrálva van, és az eladást, a cserét vagy a cserét követő 30 napon belül ki kell fizetni bármely meghatalmazott ügynök banknak (AAB) vagy a Revenue Collection Officer-nek (RCO).

Ez elektronikus úton is történhet.

azokban az esetekben, amikor egynél több tulajdonság van, a BIR egy “gyors sávot”is létrehozott 8.

“az egy (1) adásvételi/adományozási okirat hatálya alá tartozó ügyletek esetében, amelyek egy (1) – három (3) ingatlant érintenek, az adózó igénybe veheti a “gyors sávot” a 43-2018.számú bevételi Memorandum Körlevél (RMC) alapján, amelyet az RMC no. 107-2018 módosított. A húszezer peso (P 20 000,00) vagy annál kisebb összegű kifizetéseket készpénzben, míg a húszezer peso (P 20 000) feletti kifizetéseket készpénzben kell kifizetni.00) az átruházott vagyontárgy helye felett joghatósággal rendelkező RCO-nak az ügyvezetői csekken vagy pénztári csekken keresztül kell teljesíteni.”

Gyakran Ismételt Kérdések.

amerikai részvényeket vettem, és tőkenyereséggel zártam a pozíciómat. Még mindig adót kell fizetnem és adóbevallást kell benyújtanom?

szám. A külföldi részvényekből származó egyetlen adóköteles jövedelem a ténylegesen kapott osztalék és az említett részvény értékesítéséből származó nyereség. Tehát mindaddig, amíg nem kapott osztalékot, vagy nem adott el részvényeket nyereséggel, nem kell ugyanezt bejelentenie az adóbevallásában.

hivatkozások.

1. bevételi Szabályzat (RR) no.6-2008, Sec 2
2. bevételi Szabályzat (RR) no. 6-2008, Sec. 4
3. bevételi Szabályzat (RR) no. 6-2008, sec. 7 módosított bevételi Szabályzat (RR) no. 6-2013
4. bevételi Memorandum circular (RMC) no. 79-2014
5. bevételi rendeletek (RR) no. 7-2003
6. Nemzeti Belső Bevételi Kódex (1997), 22. szakasz(D)
7. bevételi szabályok (RR) 7-2003
8. bevételi Memorandum Körlevél (RMC) 107-2018