• Articles
• admin

míg az egyéni kereskedők általában közvetlenül fizetnek maguknak az üzleti nyereségből, a korlátolt felelősségű társaságok tulajdonosai számára több lehetőség áll rendelkezésre. Ez nagyobb lehetőségeket teremt az adóhatékonyság és a tervezés terén.

amellett, hogy a PAYE-n keresztül fizethetnek maguknak, mint a munkavállalók, a társaság részvényese (aki szintén egyedüli igazgató és tulajdonos lehet, különösen a kisebb vállalatoknál) szintén, vagy alternatív módon, osztalékot vonhat le.

továbbá igazgatói kölcsönök állnak rendelkezésre, csakúgy, mint számos alkalmazotti költség, amelyek mindegyike az ellátások átfogó csomagja felé haladhat. Vessünk egy pillantást néhány ilyen lehetőség a kifizető magát egy korlátolt felelősségű társaság az alábbiakban.

fizetés felvétele Korlátolt Felelősségű társaságtól

a kkv-k vállalati tulajdonosai gyakran igazgatók és alkalmazottak lesznek. Csakúgy, mint a vállalkozás bármely más alkalmazottja, a vállalati igazgatók rendszeres havi fizetést kaphatnak a Pay As You Earn (PAYE) rendszeren keresztül.

a fizetéseket megengedett üzleti költségeknek tekintik, így a fizetések kifizetése csökkenti a fizetendő társasági adó összegét. A magas fizetés kifizetése azonban kevésbé adóhatékony lehet, mint az osztalék lehívása (lásd alább).

regisztráció a PAYE-re

ha még nem tették meg, a Társaság igazgatóinak először munkáltatóként kell regisztrálniuk a HM Revenue and Customs-nál (HMRC) a fizetés lehívásához. Ez akkor is így van, ha csak egyetlen igazgató van, aki szintén a társaság tulajdonosa.

a PAYE regisztrációnak általában az első kifizetés előtt, de legfeljebb két hónappal az első kifizetés előtt kell megtörténnie.

a bérkifizetések feldolgozásához a munkáltató PAYE hivatkozási számának megszerzése előtt szükséges:

1. futtassa a bérszámfejtést
2. tárolja a teljes fizetési benyújtást
3. küldjön késedelmes teljes fizetési benyújtást a HMRC-nek

korlátolt felelősségű társaságok (egy-kilenc igazgatóval) itt regisztrálhatnak a PAYE-re. A Rapid Formations tartalmazza a PAYE regisztrációt az All Inclusive csomagunkban, vagy hozzáadható bármely más cégalapítási csomaghoz kiegészítő szolgáltatásként a fizetési oldalon.

milyen adókat kell fizetni a PAYE alatt?

a fizetett igazgatókat a forrásnál, a PAYE rendszeren keresztül kell megadóztatni, csakúgy, mint bármely más alkalmazottat. A jövedelemadót és a nemzeti biztosítási járulékokat (Nic) le kell vonni a további munkáltatói Nic-ekkel együtt, és be kell fizetni a HMRC-nek.

egyes igazgatók úgy döntenek, hogy fizetésüket a NIC küszöbére vagy a személyi juttatásra (azaz a jövedelemadó küszöbére) korlátozzák, és az adóhatékonyság érdekében további kifizetéseket fizetnek osztalékon keresztül.

a NIC – ek legfrissebb aránya mind a munkavállalók, mind a munkáltatók számára itt tekinthető meg-és a jelenlegi személyes juttatást itt részletezzük.

költségek és előnyök igénylése Korlátolt Felelősségű társaságtól

egyes vállalkozások tulajdonosai úgy döntenek, hogy a költségeket és előnyöket jelentősen felhasználják a fizetés és az osztalék kiegészítéseként vagy alternatívájaként. Számos olyan költség és előny létezik, amelyeket a vállalati igazgatók igényelhetnek, beleértve, de nem kizárólagosan:

• nyugdíj-és nyugdíjbiztosítási rendszerek
• számítógépek és irodai berendezések
• képzési költségek
• céges autók
• üzemanyagköltségek és parkolási díjak
• Egészségbiztosítás
• utazási, étkezési és szórakozási költségek
• gyermekgondozás

a ráfordítás típusától függően különböző adózási és beszámolási szabályok vannak. A kiadások és juttatások teljes listája, valamint a vonatkozó adószabályok és adókulcsok megtekinthetők a következő címen: GOV.UK: költségek és előnyök A-tól z-ig.

milyen adót kell fizetni a költségekre?

a kiadások vagy juttatások minden típusa eltérő összegű adót vet ki, és némelyik adómentes (pl. bizonyos gyermekgondozási költségek*). A munkavállalói juttatásokra kivetett adókat szükség esetén be kell jelenteni a HMRC-nek, és a PAYE keretében ennek megfelelően ki kell fizetni.

* a munkáltató által biztosított gyermekgondozás alábbi formái mentesek az adó és a NIC-ek alól, és nem kell feltüntetni őket a P11D nyomtatványon:

• a munkáltató által biztosított óvodában rendelkezésre bocsátott helyek
• egyéb jogosult vagy közvetlenül szerződött gyermekgondozás a munkavállaló adómentes összegéig
• gyermekgondozási utalványok, amelyek a mentesített összegig cserélhetők minősített gyermekgondozásra

hogyan fizetik a költségek után az adót?

a kiadások adói a PAYE rendszer részeként havonta fizethetők, a fizetések kifizetésével együtt.

ezenkívül a munkáltatóknak év végi költség-és juttatási jelentés formájában meg kell küldeniük a HMRC-nek az alkalmazottaknak vagy a vállalat igazgatóinak (és családjuknak vagy háztartásuknak) nyújtott költségekről és juttatásokról szóló adatait. A P11D formanyomtatványt minden olyan igazgatónak vagy releváns alkalmazottnak be kell nyújtani, aki költségeket vagy előnyöket kapott; online kitölthető és benyújtható. Ezt minden adóév végét követő július 6-ig kell megtenni.

a P11D formanyomtatvány kitöltésével kapcsolatos további információkért lásd: GOV.UK: a p11d és p11db űrlapok kitöltése.

a kiadások és juttatások nyilvántartása

létfontosságú, hogy az igazgatóknak és alkalmazottaknak fizetett juttatások és kiadások teljes nyilvántartását az adóév végétől számított 3 évig megőrizzék.

a HMRC kérheti ezeket a nyilvántartásokat egy ellenőrzés részeként. A megőrzött nyilvántartásoknak tartalmazniuk kell:

• minden rendelkezésre bocsátott költség vagy juttatás dátuma és részletei
• az év végi (p11d) nyomtatványokon megjelenő összegek kiszámításához szükséges információkat
• az igazgatók vagy alkalmazottak által költségre vagy juttatásra befizetett kifizetéseket

a HMRC-vel a juttatásokkal és kiadásokkal kapcsolatban folytatott levelezést szintén meg kell őrizni.

osztalékfizetés Korlátolt Felelősségű társaságtól

a kkv-knak gyakran egyetlen részvényese van, aki egyedüli igazgatóként is működik, és lényegében az egész társaság tulajdonosa és ellenőrzése alatt áll.

ebben a forgatókönyvben, vagy ahol csak kis számú egyenlő jogokkal rendelkező társaságtulajdonos van, gyakran adóhatékonyabb lesz az osztalék kifizetése, szemben a PAYE-n keresztüli teljes fizetéssel (bár a kettő kombinációja lehet a leghatékonyabb).

mi az osztalék?

az osztalék lényegében a társaság részvényeseinek a nyereségből történő kifizetése. Ezeket általában minden részvényes számára egyenlően kell megtenni, a birtokolt részvények aránya alapján.

az osztalékfizetések nem haladhatják meg a Társaság folyó és előző pénzügyi évekből származó nyereségét.

hogyan fizetik ki az osztalékot?

igazgatói ülést kell tartani az osztalékfizetés bejelentésére, és az ülés jegyzőkönyvét meg kell őrizni – még egyedüli igazgató esetén is.

minden egyes kifizetett osztalékra vonatkozóan fel kell írni egy osztalékutalványt, amely tartalmazza:

• a társaság neve
• az osztalékfizetés időpontja
• az osztalékfizetésben részesülő részvényes(ek) neve
• a kifizetett osztalék teljes összege

ennek az utalványnak a másolatát minden címzettnek át kell adni, és meg kell őrizni a vállalati nyilvántartásban.

mi az osztalékfizetés adója?

az osztalékfizetésre nem vetnek ki társasági adót. Ezek azonban nem számítanak üzleti költségeknek, ezért nem vonhatók le a társasági adó számlájáról.

azok a részvényesek, akik osztalékfizetésben részesülnek, kötelesek jövedelemadót fizetni minden 2000-nél nagyobb kifizetés után. Az adófizetés mértéke az egyén jövedelemadó-kategóriájától függ. Az osztalékfizetésekre alkalmazott adókulcs azonban alacsonyabb, mint a bérkifizetéseknél, a jelenlegi adókulcsok a következők:

fizetés: 20% (alapkulcs) 40% (magasabb kulcs) 45% (Kiegészítő kulcs)

osztalék: 7,5% (alap) 32,5% (magasabb) 38.1% (kiegészítő)

igazgatói hitelek

az egyéni kereskedőktől eltérően, akiknek személyes és üzleti pénzügyei általában folyékonyak és felcserélhetők, a korlátolt felelősségű társaságoknak szigorú eljárást kell követniük, amikor a tulajdonos/igazgató pénzt vesz ki az üzletből. A fizetés, a kiadások vagy az osztalékfizetések kivételével az üzleti alapok személyes használatra történő rendelkezésre bocsátásának egyik módja az igazgatói kölcsön.

az igazgatói kölcsön nem minősül fizetésnek ugyanúgy, mint a fizetés vagy az osztalék, de elengedhetetlen a pontos nyilvántartások megőrzése, mivel az igazgatói kölcsönökre saját adószabályaik vonatkoznak. Ezeket a nyilvántartásokat ‘igazgatói hitelszámlának’nevezik.

milyen adót kell fizetni az igazgatói kölcsönök után?

minden pénzügyi év végén az igazgató hitelszámlájának részeként a társaságnak fizetendő pénzt az éves beszámoló részeként fel kell tüntetni a mérlegben. Az igazgatói kölcsönökre vonatkozó adók a következőket tartalmazzák:

• társasági adó – ha a kölcsön meghaladja a 10 000 Ft-ot, és a vonatkozó társasági adó elszámolási időszak végétől számított 9 hónapon belül nem kerül visszafizetésre.
• személyi adó-ha az igazgató hitele meghaladja a 10 000-et. Megjegyzés: Ha a kamatot a hivatalos kamatláb alatt fizették meg, további adó esedékessé válhat.

mi a természetbeni juttatás?

ha a vállalkozáshoz tartozó bármely eszközt a vállalat igazgatója saját személyes használatra használja, ezt természetbeni juttatásnak nevezik, és adózási szempontból be kell jelenteni. Ha az igazgató hitelszámlája meghaladja a 10 000-et, akkor automatikusan természetbeni juttatásnak minősül, és be kell jelenteni az igazgató önértékelési adóbevallásában.

Bed and breakfasting

bár a társasági adó általában az igazgatói kölcsönök után fizetendő, ha azt a vonatkozó társasági adó elszámolási időszak végétől számított 9 hónapon belül visszafizetik, a társasági adó elkerülhető (adókedvezmény révén). Az összeget azonban még be kell jelenteni.

ha egy igazgatói kölcsönt a 9 hónapos időszakon belül visszafizetnek, de azt azonnal újra felveszik, ezt ‘bed and breakfasting’ – nek nevezik. A HMRC ezt az adó kijátszására irányuló kísérletnek tekinti, és megtagadja az adókedvezményt az 5000 Ft feletti hitelek tekintetében, amelyeket visszafizetnek, majd 30 napon belül újra felvesznek.